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      企業(yè)基建財務(wù)管理及會計核算分析

      2021-07-14 20:44:01雷娜
      經(jīng)濟研究導(dǎo)刊 2021年16期
      關(guān)鍵詞:會計核算財務(wù)管理

      雷娜

      摘 要:在我國社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的背景下,我國基本建設(shè)項目的數(shù)量不斷增加,企業(yè)對于基建項目的財務(wù)管理和會計核算也越發(fā)重視。基建項目需要消耗大量的人力、物力和財力,而且工期較長,施工環(huán)境和內(nèi)容都極為復(fù)雜,因此需要通過科學(xué)合理的財務(wù)管理和會計核算工作才能夠有效控制資金,保障基建項目的順利實施。為此,建議加強企業(yè)基建財務(wù)管理,即重視財務(wù)管理會計核算、增強企業(yè)內(nèi)部協(xié)作能力、加強對于財務(wù)會計核算的監(jiān)管、完善企業(yè)資金管理制度、采用科學(xué)的會計核算方法、強化對于基建報建程序監(jiān)管、提高財務(wù)核算人員專業(yè)素質(zhì)。

      關(guān)鍵詞:企業(yè)基建;財務(wù)管理;會計核算

      中圖分類號:F275? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A? ? ? 文章編號:1673-291X(2021)16-0093-03

      基建項目的建設(shè)和開發(fā)不僅有助于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整,而且還能夠進(jìn)一步提升我國居民的生活環(huán)境和生活質(zhì)量,有效促進(jìn)社會發(fā)展。與此同時,基建項目也需要消耗大量的人力、物力和財力,而且工期較長,施工環(huán)境和內(nèi)容都極為復(fù)雜。因此,需要通過科學(xué)合理的財務(wù)管理和會計核算工作才能夠有效控制資金,保障基建項目的順利實施。

      一、當(dāng)前企業(yè)基建項目中財務(wù)管理和會計核算存在的問題

      (一)缺乏對于基建項目可行性的重視

      目前我國部分企業(yè)在進(jìn)行基建項目管理的過程中,缺乏對于項目立項可行性的重視。通常情況下,基建項目只有年度計劃或者將項目建議書委托給中介、設(shè)計院等第三方,而實際項目的投資以及相關(guān)資金管理與審批的數(shù)額存在差異,也可能在項目尚未審批通過的情況下建設(shè),嚴(yán)重影響了基建項目的質(zhì)量[1]。此外,項目超概算情況較普遍,甚至有的項目在前期消耗大量費用后不了了之,增加了企業(yè)成本負(fù)擔(dān),造成不必要的浪費。

      (二)施工合同簽署不規(guī)范

      施工合同作為基建項目十分重要的組成部分,其中規(guī)定了各項施工材料、設(shè)備等物品的名稱、種類、數(shù)量、質(zhì)量、價格等相關(guān)信息,與企業(yè)基建財務(wù)管理之間有著緊密的聯(lián)系。但是,很多企業(yè)在簽署施工合同的過程中,并沒有按照相關(guān)規(guī)范詳細(xì)地填寫以上信息,部分單位存在簽署陰陽合同的情況,為自己謀取不正當(dāng)利益,嚴(yán)重違反了國家的法律法規(guī);而且有些單位在項目施工過程中,預(yù)付款以及進(jìn)度款等支付方面存在人為操作、不按合同約定付款等問題。除此之外,甚至還有些單位為規(guī)避公開招投標(biāo),簽訂招標(biāo)限額以下的合同,但實際執(zhí)行超出原合同的簽訂金額,造成原合同無法正常履行。

      (三)缺乏對于財務(wù)會計核算的監(jiān)管

      在基建項目中,由于缺乏對財務(wù)會計核算的監(jiān)管,建設(shè)項目資金被擠占和挪用是較為普遍存在的問題,給企業(yè)造成了極大的損失。例如,在基建項目施工的過程中,在缺乏財務(wù)會計核算監(jiān)管的情況下,可能會將不應(yīng)由項目承擔(dān)的招待費、會議費、固定資產(chǎn)購置等費用,列支計入基建項目管理費中。除此之外,還缺乏對于施工材料差價,以及施工單位墊付水電費用等的考量,這些零散資金的支出對于整個項目投資成本以及會計核算都會產(chǎn)生一定影響。

      (四)企業(yè)資金管理制度不完善

      資金作為基建項目中的基礎(chǔ)要素,是基建項目管理中的重要部分。當(dāng)前企業(yè)中的基建管理以及財務(wù)管理部門,對于基建項目資金管理以及成本支出方面缺乏一定的重視,在項目前期沒有對建設(shè)資金的籌措進(jìn)行全面的分析和研判,導(dǎo)致基建項目的概算投資金額與實際費用支出方面存在較大的差異,對項目正常推進(jìn)造成不利影響,或企業(yè)承擔(dān)較大的資金成本無法列支。此外,在資金管理方面,建設(shè)單位管理費使用沒有預(yù)算管控、列支內(nèi)容不合規(guī)、列支金額超概算等問題,極大地降低了基建項目資金的利用率,難以保障資金合理有效地使用。更有甚者,個別企業(yè)資金管理較為混亂,以建設(shè)項目名義在不同銀行大量貸款,再將項目專項貸款資金挪作他用,資金成本由項目承擔(dān),造成項目嚴(yán)重超概算。

      (五)企業(yè)會計核算方法不合理

      會計核算是企業(yè)基建財務(wù)管理當(dāng)中的重點內(nèi)容,而很多負(fù)責(zé)基建項目的財務(wù)人員在進(jìn)行財務(wù)管理工作時,所采用的會計核算方法并不合理,缺少適用于基建項目的明確清晰的會計核算科目,特別是客商、部門、項目明細(xì)等輔助類核算不健全或者未建立除會計核算賬套以外的備查登記,造成對基建項目資金難以有效地進(jìn)行管理和控制,無法合理控制基建項目的造價。

      (六)財務(wù)管理與基建項目契合度不高

      在企業(yè)會計部門對基建項目進(jìn)行財務(wù)管理的過程中,沒有將財務(wù)管理融入項目全過程管理當(dāng)中,沒有真正做到業(yè)財融合,使得會計核算工作部分內(nèi)容脫離建設(shè)項目,使之缺乏一定的準(zhǔn)確性,資金核算不清,尤其對于一些資金來源復(fù)雜,如其中包含國債資金、省級資金等多方面資金的項目,其核算工作更是較為復(fù)雜[2]。在項目后期接受財政部門評審以及預(yù)算績效評價時,會帶來被動影響,甚至?xí)o企業(yè)造成一定的損失。

      (七)財務(wù)核算人員專業(yè)素質(zhì)較低

      企業(yè)基建財務(wù)管理人員大多為兼職,專業(yè)崗位人員十分匱乏,部分人員不僅沒有意識到自身工作的重要性,而且專業(yè)能力和綜合素質(zhì)均較低,缺乏相關(guān)工作經(jīng)驗,嚴(yán)重影響了企業(yè)基建項目財務(wù)管理工作的水平和質(zhì)量,導(dǎo)致會計核算工作缺乏一定的效用性,核算較為混亂,項目竣工財務(wù)決算工作一拖再拖。

      二、加強企業(yè)基建財務(wù)管理和會計核算的有效策略

      (一)重視財務(wù)管理會計核算

      企業(yè)想要進(jìn)一步提高基建項目工程的成本管控水平,就需要加強對于財務(wù)管理和會計核算的重視程度。在基建項目正式開始推進(jìn)之前,企業(yè)不僅需要從實際施工情況等方面分析方案的可行性,還需要從財務(wù)管理方面對方案的可行性進(jìn)行分析,財務(wù)人員應(yīng)全過程參與。特別是對大型項目建設(shè)資金籌融資方面,應(yīng)事前編制分析方案,需要進(jìn)行充分論證,確?;椖控攧?wù)管理工作的順利開展。并且,在基建項目正式開始施工之后,需要嚴(yán)格根據(jù)施工方案以及施工合同進(jìn)行審核,合法合規(guī)及時有效地支付每一筆款項,堅持預(yù)算管理,嚴(yán)格控制施工過程中的費用支出,避免由于人為原因增加不必要的支出,以此提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

      (二)增強企業(yè)內(nèi)部協(xié)作能力

      企業(yè)基建項目的推進(jìn)和發(fā)展不是僅僅依靠單一部門就能夠完成的,一個項目的成功需要企業(yè)內(nèi)部各部門的通力合作,因此想要提高基建項目財務(wù)管理水平,就需要在基建項目推行的過程中加強財務(wù)部門的參與度,提升財務(wù)部門的服務(wù)意識。首先,項目招投標(biāo)環(huán)節(jié),財務(wù)部門應(yīng)參與審核招標(biāo)文件,對公開招標(biāo)限價,投標(biāo)方財務(wù)狀況,稅費等相關(guān)內(nèi)容提出審核意見。其次,項目合同簽訂審批環(huán)節(jié),財務(wù)部門要對承建單位的工程勘察、方案設(shè)計、施工水平等方面的資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格的審查,嚴(yán)禁超出承建單位能力、等級承包基建項目的情況出現(xiàn)。對于簽署的施工合同,財務(wù)管理人員需要對施工合同中的工程質(zhì)量、付款項目,以及合同簽署雙方的權(quán)利、義務(wù)進(jìn)行逐一審核。特別需要財務(wù)管理人員明確合同中的施工材料、設(shè)備等必要費用,根據(jù)實際需要列示明細(xì)組成,確保每一項支出的合理性。再次,項目合同執(zhí)行過程中,對于合同款項支付,合同內(nèi)容履約情況以及工程質(zhì)量變更等方面,需要財務(wù)部門與企業(yè)內(nèi)部其他部門之間協(xié)同合作,共同監(jiān)管,確保基建項目的順利實施,控制好成本支出。最后,項目竣工完成,財務(wù)部門參與驗收,做好項目交付資產(chǎn)明細(xì)財務(wù)入賬準(zhǔn)備工作,與項目工程管理部門配合,在工程結(jié)算的基礎(chǔ)上,按規(guī)定完成項目竣工財務(wù)決算工作。

      (三)加強對于財務(wù)會計核算的監(jiān)管

      財務(wù)管理和會計審核對于企業(yè)基建項目的順利開展有著重要的意義,因此對于財務(wù)會計核算的監(jiān)督和管理也是十分重要的,科學(xué)有效的監(jiān)督管理不僅能夠提高企業(yè)財務(wù)管理的水平和會計核算質(zhì)量,而且對于基建項目成本控制也有著重要的意義和作用。企業(yè)在建立核算監(jiān)督制度的過程中,為確?;椖恐袝嫼怂愕臏?zhǔn)確性,需要針對項目中不同種類的財務(wù)管理以及會計核算進(jìn)行全方位多角度的分析,根據(jù)實際情況不斷優(yōu)化監(jiān)管流程和方法,確保監(jiān)管制度的科學(xué)性、合理性、規(guī)范性以及健全性,為進(jìn)一步提高企業(yè)基建項目財務(wù)管理水平奠定堅實的基礎(chǔ)。健全的監(jiān)督約束機制應(yīng)該滲透在基建項目財務(wù)管理過程中的各個環(huán)節(jié),包括資金來源、資金流向以及成本核算等。第一,所有資金流轉(zhuǎn)都需要提供真實、有效、完整的原始憑據(jù)。第二,所有支付款項都要在項目預(yù)算中有所體現(xiàn),并有完整的預(yù)算流程。第三,嚴(yán)格審查支出費用項目,避免出現(xiàn)重結(jié)情況。第四,在竣工環(huán)節(jié),加強對于材料、物資等的清點,列出詳細(xì)清單[3]。

      (四)完善企業(yè)資金管理制度

      在企業(yè)基建項目工程中,資金是其中非常重要的部分,關(guān)系著項目進(jìn)展的順利與否,決定著基建項目的建成投運,因此資金管理也是企業(yè)財務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié),完善企業(yè)資金管理制度對于基建項目的開展有著十分重要的意義。首先,企業(yè)需要對同一基建項目中的資金進(jìn)行統(tǒng)一管理,確保資金管理清晰準(zhǔn)確。按資金來源進(jìn)行明細(xì)核算,及時掌握項目資本金、企業(yè)自籌資金到位情況,確保項目建設(shè)資金按時按需到位。其次,針對不同基建項目,企業(yè)應(yīng)該結(jié)合項目的特點和實際情況,建立合理的資金運轉(zhuǎn)制度,并按照項目投資計劃,科學(xué)合理地制訂費用支出計劃和項目建設(shè)計劃,資金管理部門需要及時跟進(jìn)項目進(jìn)度,掌握資金到位情況,根據(jù)費用支出計劃結(jié)合項目進(jìn)度進(jìn)行合理撥款。再次,完善資金申請審核流程,審批環(huán)節(jié)中必須要包括經(jīng)辦人、財務(wù)部門、上級領(lǐng)導(dǎo),在所有環(huán)節(jié)審核無誤之后才能夠進(jìn)行撥款。最后,建立資金使用反饋機制,加強對于資金的使用檢查,使得財務(wù)管理部門能夠掌握資金使用情況,減少資金挪用、濫用等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

      (五)采用科學(xué)的會計核算方法

      想要確保會計核算的準(zhǔn)確性、合理性和完整性就需要先規(guī)范會計核算。在新時期,我國推行了新會計核算制度,財務(wù)管理部門需要明確基建項目在會計核算當(dāng)中的科目設(shè)置、相關(guān)核算的內(nèi)容以及核算方法,并根據(jù)基建項目的實際情況和特點,建立科學(xué)合理的會計核算流程,根據(jù)不同核算科目采取相應(yīng)的核算方法。除此之外,還需要明確項目概算與會計核算二者的不同之處和關(guān)系,建立科學(xué)、合理、健全的明細(xì)報表以及輔助報表,使得財務(wù)管理部門能夠?qū)崟r掌握基建項目的資金運轉(zhuǎn)情況。另外,還需要規(guī)范竣工決算編制方法,做好歸檔和整理工作,確保會計核算能夠充分、準(zhǔn)確、真實、完整地體現(xiàn)出項目資金運轉(zhuǎn)和投資成本完成情況。

      (六)強化對于基建報建程序的監(jiān)管

      加強基建項目報建程序的監(jiān)管,對企業(yè)財務(wù)管理有著重要的作用,尤其針對一些違規(guī)操作,例如,在審核未完成的情況下就進(jìn)行施工的項目資金申請,則不能予以審批。根據(jù)相關(guān)規(guī)范要求,基建項目的報建程序包括以下環(huán)節(jié)。首先,要進(jìn)行立項審批和規(guī)劃設(shè)計;其次,進(jìn)行工程報建;再次,進(jìn)行公開招標(biāo)和合同簽署,辦理質(zhì)量監(jiān)督和安全監(jiān)督并領(lǐng)取施工許可證,然后才能夠進(jìn)行項目施工;最后,竣工驗收。企業(yè)財務(wù)部門需要對以上報建過程中的各環(huán)節(jié)進(jìn)行審批,了解項目進(jìn)展,結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制體系,項目前期費用的發(fā)生與支出以項目立項批復(fù)為前提,項目工程款項及部分建設(shè)單位管理費的發(fā)生與支出以概算、施工許可批復(fù)、合同簽訂為前提。

      (七)提高財務(wù)核算人員專業(yè)素質(zhì)

      財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)能力對于財務(wù)管理的效果有著直接的影響,因此想要提高企業(yè)財務(wù)管理水平就必須要提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)需要加強對于財務(wù)人員的培訓(xùn)和管理,一方面,企業(yè)要定期對財務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)技能以及最新的法律法規(guī)培訓(xùn),例如經(jīng)濟學(xué)、會計學(xué)、工程造價以及稅法等內(nèi)容的培訓(xùn);另一方面,由于基建項目財務(wù)管理涉及的金額數(shù)目較大,因此還需要加強對于財務(wù)人員思想觀念和職業(yè)道德的良性引導(dǎo),提高財務(wù)人員的思想道德水平,確保企業(yè)財務(wù)安全[4]。除此之外,也可以通過“傳幫帶”或是交流學(xué)習(xí)的方式,讓財務(wù)人員實際參與到一項基本建設(shè)項目的財務(wù)管理工作中,完整了解、學(xué)習(xí)全過程的實操工作,以盡快提高財務(wù)管理水平。

      綜上所述,財務(wù)管理和會計核算作為基建工程項目中的重點環(huán)節(jié)和內(nèi)容,對于項目的順利實施有著重要意義,在實際工作中,不僅要加強對于財務(wù)管理的重視,完善企業(yè)各項資金、財務(wù)等管理制度,還需要提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)水平。相信通過對企業(yè)基建項目財務(wù)管理與會計核算的不斷研究和探索,我國基建項目質(zhì)量和水平都會有所提升。

      參考文獻(xiàn):

      [1]? 于繼泉,張鵬.基建工程項目會計核算與財務(wù)管理研究[J].建筑工程技術(shù)與設(shè)計,2018,(15):966.

      [2]? 吳小專.淺論事業(yè)單位基建工程項目會計核算與財務(wù)管理[J].中國國際財經(jīng)(中英文),2018,(8):54-55.

      [3]? 蔣延萍.淺談企業(yè)基建工程財務(wù)核算和管理[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊),2018,(3):73-74.

      [4]? 宋蓮子.基于電網(wǎng)基建工程全過程財務(wù)管理中存在的問題及解決對策[J].環(huán)球市場,2019,(21):77-78.

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