企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)控體系建設(shè)的重難點(diǎn)問(wèn)題思考

吳肖

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷變化的情況下，企業(yè)需要面臨的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型與數(shù)量不斷增加，在此背景下，企業(yè)需要在預(yù)算管理工作中加強(qiáng)內(nèi)部控制，做好內(nèi)控體系的建設(shè)，在企業(yè)中逐步實(shí)現(xiàn)以全面預(yù)算為基礎(chǔ)的內(nèi)控體系建設(shè)工作，提高企業(yè)管理效率與工作執(zhí)行效率，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。本文對(duì)我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)控體系建設(shè)工作進(jìn)行闡述，根據(jù)內(nèi)控體系建設(shè)工作中存在的實(shí)際問(wèn)題，提出了如何構(gòu)建預(yù)算管理內(nèi)控體系的新思路，希望能夠?yàn)槲覈?guó)企業(yè)內(nèi)控工作的完善與落實(shí)提供參考。

目前經(jīng)濟(jì)波動(dòng)頻繁度增加的情況下，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中需要應(yīng)對(duì)更加復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，這也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作風(fēng)險(xiǎn)增加，一旦處理不善，將會(huì)影響企業(yè)管理的諸多環(huán)節(jié)。因此企業(yè)需要在管理工作中，結(jié)合市場(chǎng)形勢(shì)的變化，對(duì)預(yù)算管理內(nèi)控體系建設(shè)工作進(jìn)行調(diào)整，完善內(nèi)控體系，提高內(nèi)部控制工作水平，在保證企業(yè)戰(zhàn)略工作目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的前提下，不斷提升內(nèi)部控制效率，構(gòu)建合理的管理體系，為企業(yè)的業(yè)務(wù)開(kāi)展提供基礎(chǔ)，預(yù)防可能存在的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)控體系建設(shè)概述

企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)控體系建設(shè)工作，是在完善預(yù)編制等工作的基礎(chǔ)上，不斷調(diào)整工作形式，從適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求的角度出發(fā)，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善，提升內(nèi)控工作水平，從而保證企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)能夠順利實(shí)施，并不斷提升企業(yè)內(nèi)部的資源配置效率，以維護(hù)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

因此從企業(yè)發(fā)展角度來(lái)看，企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)控體系的建設(shè)，能夠強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的工作聯(lián)系，提高企業(yè)的工作效率，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部工作的協(xié)調(diào)，保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，特別是在企業(yè)規(guī)模較大的情況下，通過(guò)預(yù)算管理內(nèi)控體系的建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部控制力度能夠大幅度提升，增強(qiáng)企業(yè)管理者對(duì)于企業(yè)的控制能力，維護(hù)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。而在企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)控體系工作的建設(shè)中，企業(yè)需要注意整體內(nèi)控體系的建設(shè)工作，需要以完善的預(yù)算管理工作作為基礎(chǔ)，只有在預(yù)算管理工作中將企業(yè)未來(lái)發(fā)展規(guī)劃分階段厘清，才能夠?yàn)閮?nèi)控體系工作的建設(shè)提供必備基礎(chǔ)，為內(nèi)控體系的建設(shè)指明方向，方便內(nèi)控體系建設(shè)工作人員依據(jù)預(yù)算管理中預(yù)算編制等的關(guān)鍵點(diǎn)，進(jìn)行工作細(xì)節(jié)調(diào)整。而在內(nèi)控體系建設(shè)之后，企業(yè)的預(yù)算管理工作才能夠具有執(zhí)行基礎(chǔ)，由于企業(yè)預(yù)算管理工作結(jié)果存在一定的不可預(yù)見(jiàn)性，因此在預(yù)算編制等工作內(nèi)容完成后，在具體的預(yù)算執(zhí)行等環(huán)節(jié)，有可能會(huì)因?yàn)槭袌?chǎng)沖擊與政策變化等方面的影響， 而使企業(yè)面臨一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但是通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，企業(yè)能夠規(guī)范工作形式，減少不確定風(fēng)險(xiǎn)，有助于企業(yè)正常展開(kāi)工作。

二、企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)控體系建設(shè)工作中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控體系建設(shè)不符合實(shí)際

企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)控體系建設(shè)工作，需要在了解公司工作需求的基礎(chǔ)上，針對(duì)性對(duì)內(nèi)控制度方面進(jìn)行完善，這需要公司投入大量的人力以及物力，同時(shí)也需要專(zhuān)業(yè)化的人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，才能夠保證最終的內(nèi)控制度滿足企業(yè)發(fā)展實(shí)際。但是在當(dāng)前的企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)控體系建設(shè)工作中，企業(yè)對(duì)于制度的完善性方面并不重視，甚至存在內(nèi)控制度與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相互沖突的問(wèn)題，內(nèi)控體系的建設(shè)不僅無(wú)法滿足企業(yè)的發(fā)展實(shí)際，還會(huì)對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行等工作的落實(shí)造成障礙，影響了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。而且在制度的建設(shè)中，部分集團(tuán)性質(zhì)企業(yè)沒(méi)有就內(nèi)控制度中的責(zé)任問(wèn)題梳理清晰，也造成了企業(yè)內(nèi)部工作職能混亂問(wèn)題，影響了企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。

（二）監(jiān)督預(yù)警機(jī)制存在漏洞

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變動(dòng)更加劇烈的情況下，企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理內(nèi)控體系建設(shè)工作，需要對(duì)內(nèi)控體系運(yùn)行與實(shí)施效果做好監(jiān)督，及早發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系中存在的問(wèn)題，做好風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避工作。尤其是在企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇的情況下，企業(yè)需要對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)中的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)與局部風(fēng)險(xiǎn)做好區(qū)分，采取針對(duì)性措施進(jìn)行預(yù)防。但是在當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)工作中，往往缺乏必備的監(jiān)督預(yù)警機(jī)制，只是注重內(nèi)控體系的初期建設(shè)工作，而對(duì)于中后期具體實(shí)施情況并不重視，內(nèi)控體系運(yùn)行工作有可能存在問(wèn)題，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）信息化應(yīng)用水平不足

企業(yè)在預(yù)算管理內(nèi)控體系的建設(shè)工作中，需要注意到企業(yè)面臨環(huán)境的復(fù)雜性，同時(shí)由于信息化的發(fā)展，企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率不斷提升，而與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)控工作中風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，這就需要企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)工作中加強(qiáng)信息化的運(yùn)用，借助專(zhuān)業(yè)化的信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)控工作才能夠適應(yīng)當(dāng)下的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，滿足企業(yè)的發(fā)展需求，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的內(nèi)控盲點(diǎn)，為內(nèi)控工作提供必備的信息支持，保證企業(yè)內(nèi)控體系的順利運(yùn)行。但是在我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)部，對(duì)于內(nèi)控工作與信息化的結(jié)合并不重視，在內(nèi)控工作中，財(cái)務(wù)人員等無(wú)法及時(shí)了解業(yè)務(wù)端的信息，只能夠通過(guò)線下方式與相應(yīng)的部門(mén)進(jìn)行溝通，影響了內(nèi)控工作的效率提升。

三、企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)控體系建設(shè)工作優(yōu)化思路

（一）結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際構(gòu)建內(nèi)控體系

企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)控體系建設(shè)工作，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)的發(fā)展實(shí)際為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)于內(nèi)控制度方面進(jìn)行完善，保證企業(yè)內(nèi)控制度能夠符合企業(yè)管理需要，為企業(yè)的發(fā)展提供助力，同時(shí)在內(nèi)控制度的完善中，企業(yè)還需要注重對(duì)于內(nèi)控工作中責(zé)任的區(qū)分，將具體的責(zé)任做好量化處理，使不同的部門(mén)工作人員能夠了解自身在內(nèi)控工作中的職責(zé)，減少管理職能混亂的問(wèn)題，保證企業(yè)內(nèi)控工作的順利實(shí)施。

在預(yù)算管理內(nèi)控體系的完善中，企業(yè)內(nèi)部工作人員應(yīng)當(dāng)注意到，預(yù)算管理工作是內(nèi)控體系構(gòu)建的前提與基礎(chǔ)，在首先保證預(yù)算管理工作科學(xué)性之后，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制目標(biāo)而構(gòu)建的內(nèi)控體系，才具有積極意義。因此在企業(yè)內(nèi)部，需要對(duì)預(yù)算管理工作做好重視，在前期的預(yù)算編制工作中，企業(yè)工作人員應(yīng)當(dāng)優(yōu)化預(yù)算編制方式，比如可以采取零基預(yù)算編制方式，確保預(yù)算編制內(nèi)容能夠符合企業(yè)在市場(chǎng)中的發(fā)展定位，適應(yīng)當(dāng)下的市場(chǎng)環(huán)境。這就要求企業(yè)內(nèi)部人員在預(yù)算編制工作中，充分考慮企業(yè)資金管理等實(shí)際需求。而后在預(yù)算編制科學(xué)性的基礎(chǔ)上，企業(yè)可以根據(jù)不同階段經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等，調(diào)整內(nèi)控工作細(xì)節(jié)，完善內(nèi)控制度內(nèi)容。除此之外，企業(yè)內(nèi)部還需要從預(yù)算編制內(nèi)容以及預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際出發(fā)，建立起完善的成本控制體系，對(duì)企業(yè)采購(gòu)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)制定完善的績(jī)效指標(biāo)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)指標(biāo)體系對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的全面覆蓋，在此基礎(chǔ)上，將具體的績(jī)效指標(biāo)內(nèi)容落實(shí)到部門(mén)以及人員，以此保障內(nèi)控制度的有效性。而為了進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)控體系的完善性，企業(yè)可以在內(nèi)控制度的調(diào)整中，通過(guò)與專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)相互合作，或者引入內(nèi)控人才的方式，對(duì)內(nèi)控體系的建設(shè)工作進(jìn)行負(fù)責(zé)，從而保證內(nèi)控體系建設(shè)工作能夠順利實(shí)施。

（二）強(qiáng)化監(jiān)督預(yù)警機(jī)制

預(yù)算管理內(nèi)控體系建設(shè)工作的主要目的，是為了提升企業(yè)內(nèi)部控制力度，對(duì)各項(xiàng)工作內(nèi)容進(jìn)行引導(dǎo)控制，減少企業(yè)內(nèi)部管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。而為了實(shí)現(xiàn)這一目的，企業(yè)需要對(duì)預(yù)算管理內(nèi)控體系的運(yùn)行情況做好監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系存在的不足，從而做好調(diào)整性工作，保證內(nèi)控體系的先進(jìn)性，使內(nèi)控體系能夠適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求以及市場(chǎng)環(huán)境變化。

在內(nèi)控體系建設(shè)的中后期，企業(yè)基于以上考慮，應(yīng)當(dāng)建立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)于內(nèi)控體系的運(yùn)行情況做好監(jiān)督，以保證內(nèi)控工作可以順利開(kāi)展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做好相應(yīng)的處理工作。在具體的監(jiān)督預(yù)警機(jī)制構(gòu)建中，企業(yè)可以采取多種方式，比如在企業(yè)內(nèi)部，可以建立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督小組，對(duì)內(nèi)控工作結(jié)果進(jìn)行定期分析以及評(píng)估，并出具專(zhuān)門(mén)的分析報(bào)告，上報(bào)給企業(yè)管理人員進(jìn)行審核，幫助企業(yè)管理人員采取針對(duì)性措施，應(yīng)對(duì)內(nèi)控工作中的不足。此外，企業(yè)內(nèi)部也可以通過(guò)專(zhuān)門(mén)的培訓(xùn)工作，對(duì)內(nèi)控工作中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行宣傳，提升企業(yè)人員對(duì)于內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)，并以財(cái)務(wù)部門(mén)為主導(dǎo)，定期對(duì)部門(mén)內(nèi)部情況進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，減少內(nèi)控工作失誤。

（三）注重信息化技術(shù)的運(yùn)用

企業(yè)在預(yù)算管理內(nèi)控體系的構(gòu)建中，需要適應(yīng)信息化時(shí)代的發(fā)展以及全面預(yù)算管理工作的發(fā)展趨勢(shì)，在內(nèi)控體系建設(shè)中，注重信息化技術(shù)的運(yùn)用。只有結(jié)合信息化技術(shù)的運(yùn)用，企業(yè)的內(nèi)控工作效率才能夠不斷提升，并為企業(yè)全面預(yù)算管理工作的實(shí)施提供必要前提，從根本上提高企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

在企業(yè)內(nèi)部，可以建立專(zhuān)門(mén)的信息平臺(tái)，將企業(yè)原有的信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，在統(tǒng)一的信息平臺(tái)中進(jìn)行處理，消除以往業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間的信息壁壘，幫助企業(yè)內(nèi)控工作人員及時(shí)了解企業(yè)的各項(xiàng)管理信息，提高內(nèi)控工作人員處理信息的效率，借助統(tǒng)一的信息平臺(tái)，內(nèi)控工作人員能夠減少以往數(shù)據(jù)收集困難的問(wèn)題，更加高效分析企業(yè)的內(nèi)控工作形勢(shì)，從戰(zhàn)略性角度出發(fā)，對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作進(jìn)行調(diào)整。而在信息化技術(shù)的運(yùn)用中，企業(yè)內(nèi)部工作人員應(yīng)當(dāng)注意系統(tǒng)安全性風(fēng)險(xiǎn)方面的防范，對(duì)于信息平臺(tái)中使用人員的權(quán)限做好確認(rèn)工作，同時(shí)對(duì)可能存在的管理漏洞積極防范，確保信息化技術(shù)運(yùn)用的安全性。在強(qiáng)化信息化技術(shù)運(yùn)用的過(guò)程中，企業(yè)還需要注重對(duì)各部門(mén)協(xié)調(diào)能力的提升，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部工作人員及時(shí)上傳本部門(mén)的工作信息以及管理數(shù)據(jù)，確保線上以及線下數(shù)據(jù)的同步性。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著目前市場(chǎng)環(huán)境的變化，企業(yè)在管理中需要注重內(nèi)控體系的完善工作，在建設(shè)過(guò)程中，強(qiáng)化體系建設(shè)的規(guī)范性以及目標(biāo)性，提高內(nèi)控體系建設(shè)水平，使內(nèi)控體系與企業(yè)的發(fā)展相互契合，提高企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定性。

（作者單位：皖北煤電集團(tuán)有限責(zé)任公司）