王卉

摘 要：對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制而言，既可以對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行維護(hù)，又可以對(duì)企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)警。可以說(shuō)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制關(guān)乎企業(yè)經(jīng)濟(jì)的管理是否可以有效實(shí)施，是保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與安全性的關(guān)鍵。故企業(yè)要做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制建設(shè)，將其所具有的作用充分發(fā)揮。然而，現(xiàn)階段企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的構(gòu)建上，仍舊不可避免地面臨著問(wèn)題，也就對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)一定的阻礙，甚至對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成不利影響。因此，本次研究針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問(wèn)題展開(kāi)深入分析，并制定優(yōu)化對(duì)策予以解決。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)管理

前言：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的逐漸深化以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境也發(fā)生著日新月異的改變。此時(shí)，為了能夠充分適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展要求，為了可以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)也必須要建立完善的內(nèi)部控制制度，要加強(qiáng)自身的管理與控制，只有這樣才能有效地提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，從而在日益競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中脫穎而出，促進(jìn)企業(yè)又好又快地發(fā)展。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)諸多構(gòu)成要素中的一個(gè)重要關(guān)鍵點(diǎn)，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往往能夠體現(xiàn)出企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、管理能力的優(yōu)劣。伴隨國(guó)家《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的不斷修訂，也就對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理方式帶來(lái)一定范圍的改變，企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的行為實(shí)施規(guī)范化、科學(xué)化的管理，就需要保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的作用充分發(fā)揮出來(lái)。所以，企業(yè)該怎樣對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行強(qiáng)化，就成為了當(dāng)下企業(yè)管理中最為關(guān)鍵的內(nèi)容之一。因此，本次研究對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上出現(xiàn)的問(wèn)題展開(kāi)深入的分析，同時(shí)結(jié)合這些問(wèn)題提出針對(duì)性的措施，以期望可以為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的實(shí)施提供參照經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平的不斷提高。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概述

1.內(nèi)部控制概念

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注重以下要素：

第一，內(nèi)部環(huán)境。對(duì)于企業(yè)而言實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)最重要的基礎(chǔ)就是內(nèi)部環(huán)境，其中主要囊括了治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等諸多方面。

第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過(guò)程中難免遭遇各類風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部控制就是要對(duì)可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與分析，對(duì)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的預(yù)判與防范。

第三，控制活動(dòng)。所謂的控制活動(dòng)主要是指企業(yè)結(jié)合對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，選擇恰當(dāng)?shù)姆绞脚c方法，把風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)。

第四，信息與溝通。任何企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過(guò)程中都會(huì)涉及到相應(yīng)的信息與溝通，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確地對(duì)各類信息進(jìn)行收集與傳遞，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部、外部之間的高效交流。

第五，內(nèi)部監(jiān)督。這是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的構(gòu)建與執(zhí)行狀況所實(shí)施的一種檢查與評(píng)價(jià)方式，通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制上存在的不足之處。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的含義

所謂的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要是指企業(yè)分類、分析、鑒別、記錄和報(bào)告業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債所構(gòu)建的方式，這是內(nèi)部控制中的一項(xiàng)非常重要內(nèi)容。從企業(yè)實(shí)際發(fā)展的角度，也可以將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的定義總結(jié)如下：企業(yè)為了提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保自身資產(chǎn)完整、安全，確保企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的時(shí)候，嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家規(guī)范與制度，而設(shè)定的一系列控制方法、程序和措施。這就可知，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作會(huì)直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作提升重視度。

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義

從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度來(lái)看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)具有非常重要的意義，借助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行約束，促使戰(zhàn)略目標(biāo)可以高效、快速地實(shí)現(xiàn)?？偟膩?lái)講，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義主要體現(xiàn)在以下兩方面：

（1）幫助企業(yè)構(gòu)建科學(xué)的戰(zhàn)略規(guī)劃

對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)而言，工作的主要目標(biāo)就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施規(guī)范的記錄與歸類，當(dāng)企業(yè)的管理者需要進(jìn)行決策的時(shí)候，保障其可以參考更真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的財(cái)務(wù)信息，實(shí)現(xiàn)透過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的深入了解。倘若企業(yè)不能制定科學(xué)化、規(guī)范化的內(nèi)部控制制度，就可能對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的約束與限制被弱化，繼而造成企業(yè)的財(cái)務(wù)工作存在漏洞或問(wèn)題，甚至不可避免地出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真，對(duì)企業(yè)管理者的決策產(chǎn)生誤導(dǎo)。而借助內(nèi)部控制可以有效對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作實(shí)施規(guī)范化、科學(xué)化的管理，繼而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的不斷提高，更能夠?yàn)楣芾碚咛峁?zhǔn)確的決策依據(jù)，為企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)營(yíng)構(gòu)建正確的戰(zhàn)略規(guī)劃。所以，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的不斷強(qiáng)化，能夠?yàn)槠髽I(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃提供極大的幫助。

（2）提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率及質(zhì)量

企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，會(huì)對(duì)各個(gè)部門的成員進(jìn)行細(xì)致的分工，也就讓員工對(duì)自己的工作方向與責(zé)任有了清晰的規(guī)劃，可以更好地完成自己的工作任務(wù)，繼而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率進(jìn)行有效的提升。此外，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制定的影響下，財(cái)會(huì)人員就可以根據(jù)詳細(xì)的流程完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作任務(wù)，將有效規(guī)避工作中的盲目性，從而保障各項(xiàng)工作都可以有章可循，促進(jìn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)決策價(jià)值的全面提升，這就能夠?qū)ζ髽I(yè)運(yùn)營(yíng)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行優(yōu)化，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率和質(zhì)量，增加企業(yè)的利潤(rùn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制而言，其在企業(yè)實(shí)施管理的過(guò)程中占據(jù)非常關(guān)鍵的地位，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，這就對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展產(chǎn)生了極大的影響。而當(dāng)前階段在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施的過(guò)程中，仍舊存在著諸多的問(wèn)題，這也就給企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大決策造成極大的不利影響。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)薄弱

對(duì)于企業(yè)管理者而言，都比較注重對(duì)財(cái)會(huì)工作的管理，但是仍舊不可避免對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的理解存在偏差，而造成意識(shí)過(guò)于薄弱的情況，這就對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。受到這種薄弱意識(shí)的影響，企業(yè)的管理者往往會(huì)過(guò)于對(duì)企業(yè)的資金實(shí)施管控，就會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的詳細(xì)過(guò)程、目標(biāo)的制定等方面產(chǎn)生輕視，而忽視整體的內(nèi)部控制體系構(gòu)建，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系不夠完善或者存在漏洞。此外，部分企業(yè)管理者認(rèn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制僅是財(cái)會(huì)部門份內(nèi)的工作，而忽視與企業(yè)其他部門之間的聯(lián)系與配合，這不僅給財(cái)會(huì)部門的工作造成極大的壓力，也對(duì)企業(yè)整體的發(fā)展與規(guī)劃造成不利影響?？偟膩?lái)講，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)，尤其要對(duì)企業(yè)全體人員的意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化。

2.缺乏完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

要想保障企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的平穩(wěn)、有序推進(jìn)，就需要企業(yè)制定更為完善的內(nèi)部控制制度。只有科學(xué)、合理、全面的內(nèi)部控制制度，才可以為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的高效實(shí)施提供強(qiáng)有力支持。但是，現(xiàn)階段大部分的企業(yè)往往無(wú)法結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展?fàn)顩r，制定科學(xué)、全面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，而對(duì)相關(guān)工作的開(kāi)展與推進(jìn)造成一定程度的阻礙?？梢哉f(shuō)在實(shí)際的工作過(guò)程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者往往根據(jù)企業(yè)管理者的要求完成相應(yīng)的任務(wù)，或部分的管理者并不重視財(cái)會(huì)工作的管理，把權(quán)力下放給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，凡是與財(cái)會(huì)相關(guān)的事宜都由財(cái)會(huì)人員進(jìn)行決定，而忽視對(duì)過(guò)程的有效管理與監(jiān)督，這就為企業(yè)的財(cái)務(wù)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的發(fā)展埋下隱患?？偟膩?lái)講，大多數(shù)的企業(yè)由于缺乏完善的內(nèi)部控制制度，而造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作職責(zé)難以落實(shí)或者執(zhí)行不到位，在發(fā)生問(wèn)題以后難以追究責(zé)任。

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督體制不健全

對(duì)于企業(yè)而言，要想對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，保障企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的高效實(shí)施，就需要借助健全的監(jiān)督體制來(lái)實(shí)現(xiàn)。但是，當(dāng)下大多數(shù)的企業(yè)都忽視對(duì)監(jiān)督體制的完善與構(gòu)建，這就為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的違規(guī)行為提供了可乘之機(jī)，尤其是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者利用職務(wù)之便造成企業(yè)資金損失，在缺乏必要的監(jiān)督以后就會(huì)難以發(fā)現(xiàn)，或者部分財(cái)會(huì)人員造成企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真，這都會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)造成極大的風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益上的損失。這也就不難看出，健全的監(jiān)督體制對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施是非常重要的，更是保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性、真實(shí)性、有效性的基礎(chǔ)。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)更加注重對(duì)監(jiān)督體制的不斷完善與健全。所以，對(duì)于企業(yè)來(lái)講，在對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行構(gòu)建與完善時(shí)，還要注重對(duì)監(jiān)督體制的不斷完善。

4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)

對(duì)于企業(yè)而言，任何工作崗位人員的職業(yè)素養(yǎng)都是非常重要的，員工專業(yè)素養(yǎng)的高低將對(duì)所在崗位產(chǎn)生直接的影響，尤其是專業(yè)性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)更是提出了更高的要求。受到企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的忽視，也就對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)的高低造成了輕視。當(dāng)前部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)的要求并不高，在企業(yè)的財(cái)會(huì)工作者中存在跨專業(yè)從事財(cái)會(huì)工作的情況，而這就造成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作處于不規(guī)范，甚至混亂的局面。企業(yè)要想財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠發(fā)揮作用，就必須重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作人員是否符合崗位的要求，能否高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量地完成相應(yīng)的工作。總而言之，當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作人員的素養(yǎng)，還需進(jìn)一步的提升與培訓(xùn)。

5.缺乏健全合理的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過(guò)程中，都會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)企業(yè)遭遇風(fēng)險(xiǎn)是否可以有效地應(yīng)對(duì)或防范，就需要依賴健全合理的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)。優(yōu)質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，能夠幫助企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。然而，就當(dāng)前的實(shí)際情況來(lái)看，大多數(shù)的企業(yè)缺少健全、合理的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所實(shí)施的控制活動(dòng)更是缺少明確、清晰的管理方向。可以說(shuō)企業(yè)要想持續(xù)性長(zhǎng)久發(fā)展，就必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行完善，將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理融入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)的管理者若不能清楚地認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要地位，就很容易忽視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建，而在企業(yè)發(fā)展的不同階段就會(huì)面臨不同的風(fēng)險(xiǎn)類型，當(dāng)下大多數(shù)的企業(yè)管理者都輕視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的完善，這也就給企業(yè)的發(fā)展造成不良的影響。從當(dāng)前的整體情況來(lái)看，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制上缺少更為健全、合理的管理機(jī)制，這就弱化了企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范的能力。

三、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

要想保障企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，并充分發(fā)揮作用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控存在的問(wèn)題予以解決，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)管理水平的提升。所以，還需企業(yè)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行強(qiáng)化：

1.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

對(duì)于企業(yè)的管理者而言，應(yīng)當(dāng)樹(shù)立構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，認(rèn)識(shí)到構(gòu)建內(nèi)部控制體系在企業(yè)發(fā)展的重要地位。第一，企業(yè)要結(jié)合會(huì)計(jì)法律法規(guī)與自身的實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制流程、目標(biāo)進(jìn)行明確，以及對(duì)企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，以對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制相關(guān)工作的質(zhì)量進(jìn)行提升。只有企業(yè)各個(gè)層級(jí)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)得以強(qiáng)化，才能更好地針對(duì)員工實(shí)施強(qiáng)化。第二，結(jié)合企業(yè)財(cái)會(huì)工作對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善。也就是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)容、方向進(jìn)行明確以后，針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的薄弱之處開(kāi)展分析，探尋到控制的重要節(jié)點(diǎn)，并對(duì)此進(jìn)行強(qiáng)化。第三，通過(guò)對(duì)員工的培訓(xùn)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)不能只對(duì)各個(gè)層級(jí)管理者的意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，應(yīng)當(dāng)針對(duì)全體員工實(shí)施內(nèi)部控制意識(shí)的強(qiáng)化，而對(duì)員工可以采取統(tǒng)一培訓(xùn)的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)意識(shí)的強(qiáng)化，這樣就能讓全體員工參與到內(nèi)部控制的建設(shè)，并可以充分發(fā)揮監(jiān)督的作用。

2.構(gòu)建科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

企業(yè)要想構(gòu)建科學(xué)、全面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，第一，根據(jù)財(cái)會(huì)工作內(nèi)容構(gòu)建與之契合的制度，以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化、科學(xué)化的管理，這就需要企業(yè)的管理者對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)工作進(jìn)行深入的了解，以保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能夠契合實(shí)際情況，真正起到約束的作用。第二，落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任制度。也就是說(shuō)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的具體責(zé)任，落實(shí)到涉及的各個(gè)部門及其成員，這樣才可以讓所有人員都能夠遵循制度要求進(jìn)行執(zhí)行。第三，企業(yè)要構(gòu)建審核制度。也就是說(shuō)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取定期或者不定期的方式，針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)工作進(jìn)行審核，針對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查，以保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可靠性、準(zhǔn)確性。在審核的過(guò)程中如若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)挖掘出導(dǎo)致問(wèn)題的具體因素，并予以解決。第四，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度相配套的制度。也就是說(shuō)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，不斷完善考核、獎(jiǎng)懲等制度，這樣才能激發(fā)員工的積極性。

3.構(gòu)建完整的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

完整的內(nèi)部控制監(jiān)督制度是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮作用、提升管理質(zhì)量的重要保障，對(duì)財(cái)會(huì)工作效率與治理的不斷提升具有重要的監(jiān)督作用。企業(yè)要想對(duì)徇私舞弊等違規(guī)行為實(shí)施管控，避免給企業(yè)帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失，就要對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建與完善，這樣才能夠建立更加規(guī)范化、科學(xué)化、完整化的監(jiān)督機(jī)制。首先，要對(duì)實(shí)施監(jiān)督的部門或者人員進(jìn)行明確的規(guī)定。只有明確可以實(shí)施監(jiān)督責(zé)任的主體，才能保障監(jiān)督權(quán)利的有效實(shí)施，監(jiān)督責(zé)任的高效落實(shí)，這樣才不會(huì)讓監(jiān)督機(jī)制成為擺設(shè)。其次，要對(duì)監(jiān)督的內(nèi)容、范圍等進(jìn)行規(guī)定。也就是說(shuō)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的方向進(jìn)行明確，讓實(shí)施監(jiān)督的主體清楚知道所要監(jiān)督的內(nèi)容，才可以有效地開(kāi)展與實(shí)施監(jiān)督，比如對(duì)預(yù)算管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理等實(shí)施監(jiān)督。最后，實(shí)施監(jiān)督的方式與投訴的渠道進(jìn)行完善。也就是說(shuō)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)施監(jiān)督時(shí)所采用的方式與方法進(jìn)行明確，這樣可以避免監(jiān)督主體采取錯(cuò)誤的方式。同時(shí)，要對(duì)投訴的渠道進(jìn)行完善，當(dāng)監(jiān)督主體存在徇私、包庇、隱瞞等情況時(shí)，其他人可以進(jìn)行有效的投訴或舉報(bào)。

4.提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控人員素養(yǎng)水平

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠取得怎樣的效果，更多的是受到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)的影響，這就需要企業(yè)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培育。第一，結(jié)合財(cái)會(huì)工作情況實(shí)施輪流培訓(xùn)。也就是在不影響正常工作的情況下，組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行新知識(shí)的培訓(xùn)活動(dòng)，通過(guò)要求專家講座的學(xué)習(xí)方式，幫助財(cái)會(huì)人員掌握更多符合工作需要的職業(yè)技能。第二，開(kāi)展經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)。也就是在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)，將彼此在工作過(guò)程中遇到的難題、解決方法進(jìn)行分享，通過(guò)經(jīng)驗(yàn)的交流相互提升專業(yè)素養(yǎng)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員中形成相互學(xué)習(xí)的氛圍。第三，注重對(duì)財(cái)會(huì)人員的思想教育。只有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在思想上認(rèn)識(shí)到專業(yè)素養(yǎng)的重要性，才能更加積極、主動(dòng)地對(duì)自身的職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行提升，更能夠在工作的過(guò)程中嚴(yán)于律己，并會(huì)為了自身的利益對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成損害。

5.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警工作

在企業(yè)發(fā)展的不同時(shí)期或者階段，往往會(huì)面臨著諸多不同的風(fēng)險(xiǎn)，要想保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)就需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)警、評(píng)估，這樣才能夠采取更加科學(xué)、合理的應(yīng)對(duì)措施。這就要求企業(yè)要結(jié)合發(fā)展規(guī)劃在內(nèi)部控制體系中，開(kāi)展對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、預(yù)警工作。首先，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)側(cè)重的內(nèi)容有風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)一步細(xì)化其風(fēng)險(xiǎn)類別，擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的覆蓋范圍，在考慮影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的諸多因素中納入非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，針對(duì)本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行認(rèn)真調(diào)研，從而選出合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)，全面客觀地評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。再次，在預(yù)警機(jī)制建設(shè)上做進(jìn)一步加強(qiáng)，充分考慮前瞻性風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)向企業(yè)管理者提供有關(guān)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的信息，從而方便其將正確的經(jīng)濟(jì)決策制定出來(lái)。最后，把內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理緊密聯(lián)系起來(lái)，找到二者之間結(jié)合的平臺(tái)、創(chuàng)新管理與控制方式，最終順利實(shí)現(xiàn)管理的協(xié)調(diào)化發(fā)展。所以，從整體上來(lái)講，企業(yè)要不斷對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)警工作進(jìn)行強(qiáng)化，這樣才能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)實(shí)施準(zhǔn)確的識(shí)別，繼而采取更恰當(dāng)?shù)奶幹梅绞健?/p>

四、結(jié)論

總而言之，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)營(yíng)具有非常重要的意義，不僅能夠提升企業(yè)對(duì)資金的周轉(zhuǎn)效率，還可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作實(shí)施規(guī)范化的管控，更能夠?yàn)槠髽I(yè)的重大決定提供參考。就當(dāng)前的整體情況來(lái)看，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制仍舊有很多亟待完善的地方，這就需要企業(yè)的管理者結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃不斷進(jìn)行調(diào)整與完善。通過(guò)此次的研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理上存在的問(wèn)題主要有：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)薄弱、缺乏完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督體制不健全、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)、缺乏健全合理的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。要想對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行優(yōu)化，還需強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)、構(gòu)建科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度、構(gòu)建完整的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制、提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控人員素養(yǎng)水平、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警工作。這樣才能夠保障企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的高效開(kāi)展，將內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮。

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