魏禹堯

[摘要]

宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的當下，企業(yè)內(nèi)部審計作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，對企業(yè)發(fā)展起到關(guān)鍵性作用。本文基于宏觀經(jīng)濟建設中內(nèi)部審計的角色定位，探討其作用，結(jié)合宏觀經(jīng)濟建設中內(nèi)部審計發(fā)揮作用的途徑，提出充分發(fā)揮其作用的具體措施。

[關(guān)鍵詞]

宏觀經(jīng)濟建設;內(nèi)部審計;角色定位;作用

引言

宏觀經(jīng)濟建設中，內(nèi)部審計包括董事會領(lǐng)導下的內(nèi)部審計和經(jīng)理管理下的內(nèi)部審計兩種。無論是哪種形式的內(nèi)部審計，內(nèi)部審計均在宏觀經(jīng)濟建設中發(fā)揮重要作用，具體作用包括強化了企業(yè)財務監(jiān)督作用、提高了內(nèi)部控制管理效益、減弱了信息不對稱現(xiàn)象、優(yōu)化了企業(yè)人才隊伍建設、加強了企業(yè)員工的風險意識等。

1? ?宏觀經(jīng)濟建設中內(nèi)部審計的角色定位

1.1? 董事會領(lǐng)導下的內(nèi)部審計

董事會領(lǐng)導下的內(nèi)部審計能夠盡可能擺脫經(jīng)理層對內(nèi)部審計機構(gòu)的約束和限制，這種內(nèi)部審計模式也能放大內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。由于內(nèi)部審計部門由董事會直接領(lǐng)導，董事會領(lǐng)導下的內(nèi)部審計將立足于全局，完成公司內(nèi)部的審計工作。董事會領(lǐng)導下的內(nèi)部審計的局限性在于，內(nèi)部審計部門直接掛鉤董事會領(lǐng)導，這會致使董事會的權(quán)力有所加大。在董事會未能有效履行管理職責時，內(nèi)部審計作用的發(fā)揮也會受到限制。

1.2? 經(jīng)理管理下的內(nèi)部審計

經(jīng)理管理下的內(nèi)部審計，區(qū)別于董事會領(lǐng)導下的內(nèi)部審計，是由經(jīng)理層及下屬單位負責。經(jīng)理管理下的內(nèi)部審計，能夠?qū)具M行系統(tǒng)全面的審計監(jiān)督，能夠根據(jù)管理者業(yè)務管理的實際需求，有序完成既定的內(nèi)部審計目標，內(nèi)部審計工作還能維護好公司利益。但其局限性在于，經(jīng)理管理下的內(nèi)部審計過多地受經(jīng)理層牽制，內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性有限，就會致使內(nèi)部審計人員受經(jīng)理層管理，此時，內(nèi)部審計職責目標無法實現(xiàn)。

2? 宏觀經(jīng)濟建設中內(nèi)部審計的作用

2.1? 強化了企業(yè)財務監(jiān)督作用

宏觀經(jīng)濟建設中的內(nèi)部審計能夠有效強化企業(yè)財務監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計能夠利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，為企業(yè)決策提供更加真實全面的審計信息，及時反映企業(yè)實際經(jīng)營成效把控企業(yè)財務風險，提高對企業(yè)財務監(jiān)督的透明度，最大限度地避免出現(xiàn)內(nèi)部腐敗和貪污受賄的情況。與此同時，通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的企業(yè)違規(guī)現(xiàn)象還可以及時進行上報處理，使得能夠以最快的速度和最佳的方式處理財務風險，保障企業(yè)的財務安全，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供充足的財務安全保障。

2.2? 提高了內(nèi)部控制管理效益

宏觀經(jīng)濟建設中的內(nèi)部審計還能夠有效提升企業(yè)內(nèi)部控制管理效益。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟建設的逐步完善，市場競爭壓力逐漸增大，企業(yè)也在面臨著更加嚴峻的市場挑戰(zhàn)。通過企業(yè)內(nèi)部審計建設，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程當中存在的風險和漏洞，能夠有效提升企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況的掌握程度。同時，通過企業(yè)內(nèi)部審計還能為企業(yè)決策提供具有指導價值的相關(guān)審計信息，協(xié)助管理者做出符合市場發(fā)展預期的管理決策，促進企業(yè)良好發(fā)展，提高企業(yè)管理效益。

2.3? 減弱了信息不對稱現(xiàn)象

宏觀經(jīng)濟建設中的內(nèi)部審計還能夠減弱信息不對稱現(xiàn)象。企業(yè)內(nèi)部的信息不對稱現(xiàn)象會對企業(yè)各部門之間的配合協(xié)作產(chǎn)生嚴重影響，內(nèi)部審計部門的引進，有利于審計人員對公司所有部門數(shù)據(jù)的搜集和分析，以此來充分了解各部門之間存在的經(jīng)營風險和管理漏洞，并且通過內(nèi)部審計信息共享切實提升公司內(nèi)部的正常交互活動，促進公司內(nèi)部資源的合理配置，最大限度的避免由于信息不對稱而帶來的人力物力浪費，提升企業(yè)運營效率。

2.4? 優(yōu)化了企業(yè)人才隊伍建設

內(nèi)部控制審計還能夠幫助企業(yè)優(yōu)化人才隊伍建設。內(nèi)部審計部門在進行日常審計工作當中，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和管理方面存在的問題與漏洞，并且通過強化內(nèi)部審計的方式可以實現(xiàn)對失職人員的追責，及時發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部玩忽職守、不作為、能力與職位不匹配的相關(guān)人員，并且及時進行針對性的職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)和人員優(yōu)化工作，為企業(yè)引進符合公司發(fā)展需求的高素質(zhì)人才，有效提升企業(yè)內(nèi)部人員綜合素養(yǎng)水平，加強人才梯隊建設。

2.5? 加強了企業(yè)員工的風險意識

宏觀經(jīng)濟建設中的內(nèi)部審計還有利于加強企業(yè)員工的風險意識。通常來說企業(yè)內(nèi)部審計部門由公司內(nèi)部抽調(diào)的人員組成，主要開展對公司內(nèi)部事務的審計工作，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程當中存在的風險和漏洞，并及時上報至企業(yè)管理層。審計部門的成立釋放出企業(yè)管理層對于內(nèi)部風險把控的決心，通過內(nèi)部審計工作的有效開展能夠有效幫助企業(yè)進行市場經(jīng)營決策，提升風險應對能力，同時也會對員工帶來潛移默化的影響，使得內(nèi)部員工風險防范意識逐步得到提升。

3? 宏觀經(jīng)濟建設中內(nèi)部審計發(fā)揮作用的途徑

3.1? 財務審計

宏觀經(jīng)濟建設中，企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，內(nèi)部審計人員通過財務審計來保障企業(yè)的規(guī)范經(jīng)營。內(nèi)部審計人員會查驗被審計單位的數(shù)據(jù)報表，并對企業(yè)的資產(chǎn)負債等信息做系統(tǒng)評估。除了會對企業(yè)資產(chǎn)負債的真實合法性做評估外，還會基于數(shù)據(jù)報表了解企業(yè)內(nèi)部控制情況。企業(yè)內(nèi)部審計人員基于財務審計來獲取有效的財務信息，并通過財務數(shù)據(jù)分析整合，以審計報表的方式告知給企業(yè)決策者，并以此維護企業(yè)及企業(yè)員工的合法權(quán)益。

3.2? 內(nèi)部控制審計

內(nèi)部控制審計是內(nèi)部審計的重要構(gòu)成。對于企業(yè)而言，企業(yè)的經(jīng)營管理應當合乎國家法律法規(guī)規(guī)定，當企業(yè)經(jīng)營管理違背國家法律或政策時，企業(yè)將不再具備經(jīng)營管理的條件。審計人員通過內(nèi)部控制審計工作的開展，核查企業(yè)經(jīng)營管理是否合乎相關(guān)規(guī)定，除了會對企業(yè)經(jīng)營管理做全過程監(jiān)督，了解內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定是否執(zhí)行到位，還會根據(jù)數(shù)據(jù)資料整合而成的審計報告，選定企業(yè)科學管理方式并以此提高企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益。

3.3? 經(jīng)濟責任審計

內(nèi)部審計人員通過經(jīng)濟責任審計來核查企業(yè)經(jīng)濟責任履行情況。企業(yè)方面高度重視內(nèi)部審計并設立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計人員通過對被審計單位的深入了解，系統(tǒng)排查被審計單位的經(jīng)濟責任履行情況。經(jīng)濟責任審計工作的系統(tǒng)開展，能夠幫助內(nèi)部審計人員及時獲取企業(yè)經(jīng)營管理時的業(yè)績數(shù)據(jù)，判斷企業(yè)未來的經(jīng)營發(fā)展方向。內(nèi)部審計人員在開展經(jīng)濟責任審計工作后，能夠?qū)⒖煽恳罁?jù)上報給公司決策層并由公司決策層進行規(guī)劃部署。

3.4? 經(jīng)濟效益審計

經(jīng)濟效益審計是內(nèi)部審計人員常見的審計工作。經(jīng)濟效益審計與企業(yè)經(jīng)營效益直接掛鉤，因此，經(jīng)濟效益審計的作用不容小覷。在宏觀經(jīng)濟建設中，內(nèi)部審計人員通過經(jīng)濟效益審計來有效評估企業(yè)經(jīng)營效益，他們不僅能夠借助專業(yè)的審計工具，獲取企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)及經(jīng)營趨勢，還能深入企業(yè)經(jīng)營管理活動，客觀公正地考察被審計單位的發(fā)展前景，并對可能影響企業(yè)經(jīng)濟效益的因素做逐一排查。經(jīng)濟效益審計將幫助企業(yè)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級及經(jīng)營效益的提升。

3.5? 風險管理審計

內(nèi)部審計人員借助風險管理審計，有效排查公司經(jīng)營管理時的風險和潛在風險。風險管理審計是以風險為導向的審計，內(nèi)部審計人員通過風險管理審計，能夠直截了當?shù)孬@取企業(yè)風險管理體系是否存在漏洞，并對企業(yè)經(jīng)營管理本身做系統(tǒng)的評估。對于已發(fā)生的風險，內(nèi)部審計人員能夠?qū)L險有效控制以減少風險損失;而對于未發(fā)生的潛在風險，則可以在爆發(fā)風險之前做好預警工作，企業(yè)方面可以做足準備工作以應對可能存在的風險，這對企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營是有直接幫助的。

4? 充分發(fā)揮宏觀經(jīng)濟建設中內(nèi)部審計作用的具體措施

4.1? 深入了解內(nèi)部審計的工作作用

為了更好地適應宏觀經(jīng)濟發(fā)展，充分發(fā)揮宏觀經(jīng)濟建設中內(nèi)部審計的作用，就應該深入了解內(nèi)部審計的工作作用。企業(yè)方面應當充分認識到內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)營管理的重要價值，確保內(nèi)部審計工作開展與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃相適應，在企業(yè)內(nèi)部審計人力資源儲備相對較少時，可以通過優(yōu)質(zhì)人才引進的方式，提高內(nèi)部審計人才數(shù)量。同時也要根據(jù)內(nèi)部審計工作的開展需求，優(yōu)化設計內(nèi)部審計的工作細節(jié)，并以此揭露及防范企業(yè)潛在風險。

4.2? 擴展內(nèi)部審計人員的工作內(nèi)容

企業(yè)開展內(nèi)部審計工作時，應當有效拓展內(nèi)部審計人員的工作內(nèi)容，確保內(nèi)部審計工作能盡可能涵蓋多個領(lǐng)域。目前，仍有部分企業(yè)的內(nèi)部審計人員在開展審計工作時只負責公司查賬，這樣的工作內(nèi)容并不能實現(xiàn)內(nèi)部審計的初衷。后續(xù)發(fā)展就應該拓展內(nèi)部審計人員的工作內(nèi)容，確保內(nèi)部審計工作能涵蓋發(fā)展審計、決策審計、產(chǎn)品研發(fā)審計、信息化建設審計等。即使是小微型企業(yè)，也應該盡可能確保內(nèi)部審計工作能夠涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個流程。

4.3? 強化內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性

如前文所說，經(jīng)理管理下的內(nèi)部審計工作容易欠缺獨立性，后續(xù)發(fā)展就應該強化內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，確保企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展能最終作用于企業(yè)長久穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)方面需要專門設置獨立的內(nèi)部審計部門并賦予內(nèi)部審計部門較高的獨立權(quán)利。內(nèi)部審計人員應當根據(jù)經(jīng)營決策差異，明確自身的職責定位并避免參與其他項目的審計工作。對于董事會領(lǐng)導下的內(nèi)部審計工作，則應該適當減少董事會對內(nèi)部審計工作的過度干預，確保內(nèi)部審計部門的獨立權(quán)威。

4.4? 建立內(nèi)部審計人才的培訓體系

對于企業(yè)而言，擁有充足的內(nèi)部審計人才儲備會對企業(yè)經(jīng)營管理及企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展帶來正面作用。為此，建立內(nèi)部審計人才的培訓體系是不可或缺的。一方面，需要對內(nèi)部審計人才提供實地培訓及考核，培訓課程可包括內(nèi)部審計專業(yè)知識的培訓及專業(yè)技能的指導。另一方面，則需要在實地培訓及考核的基礎上，進一步提供線上培訓課程，確保內(nèi)部審計人才能在線上線下培訓課程的一體化學習中，實現(xiàn)個人審計能力的提高。

4.5? 推進內(nèi)部審計信息共享系統(tǒng)建設

宏觀經(jīng)濟建設中，企業(yè)內(nèi)部審計信息共享系統(tǒng)建設情況會直接影響內(nèi)部審計工作開展效果。后續(xù)發(fā)展時，就應該推進內(nèi)部審計信息共享系統(tǒng)建設。前期發(fā)展階段，主要是讓企業(yè)內(nèi)部審計人員熟悉內(nèi)部審計的現(xiàn)代化信息技術(shù)，明確內(nèi)部審計信息平臺建設對內(nèi)部審計工作開展的重要價值。而在發(fā)展進入到相對穩(wěn)定階段后，內(nèi)部審計人員應當參與到內(nèi)部審計信息共享系統(tǒng)建設中，通過與技術(shù)人員展開密切溝通的方式，確保最終形成的信息共享平臺能有效化解信息孤島問題。

結(jié)語

宏觀經(jīng)濟建設中，內(nèi)部審計可發(fā)揮重要作用，而內(nèi)部審計發(fā)揮作用的途徑包括財務審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟責任審計、經(jīng)濟效益審計、風險管理審計等。要想充分發(fā)揮宏觀經(jīng)濟建設中內(nèi)部審計作用，就應深入了解內(nèi)部審計的工作作用、擴展內(nèi)部審計人員的工作內(nèi)容、強化內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性、建立內(nèi)部審計人才的培訓體系、推進內(nèi)部審計信息共享系統(tǒng)建設等。

參考文獻

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注：

1.課題類別：2019年度“內(nèi)蒙古社會科學基金項目”盟市專項：《赤峰市構(gòu)建經(jīng)濟大市對策研究 》 19M14

2.項目類別：2020年赤峰市社會科學科研課題《赤峰市網(wǎng)絡經(jīng)濟與實體經(jīng)濟融合發(fā)展對策研究》 批準文號：（2020）33號

（作者為中共赤峰市黨校委副教授）