蔡雅

摘 要：在現(xiàn)代企業(yè)管理體系中，內(nèi)部控制占有重要地位。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)于提高自身管理水平和實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展有重要的意義。招標(biāo)公司是現(xiàn)代企業(yè)的重要組成部分，加強(qiáng)招標(biāo)公司的內(nèi)部控制，可以有效減少招標(biāo)公司在招投標(biāo)過程中面臨的招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全性和完整性。但是在實(shí)際的公司管理的過程中，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層人員對(duì)于公司的內(nèi)部控制重視程度不足，未從公司實(shí)際情況出發(fā)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。隨著國家新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的推出及深入發(fā)展，招標(biāo)公司的內(nèi)部控制需要得到進(jìn)一步的加強(qiáng)，相關(guān)管理人員必須要加快制定新的公司內(nèi)部控制策略。本文分析了我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，并且探討了基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下招標(biāo)公司內(nèi)部控制策略。

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;招標(biāo)公司;內(nèi)部控制;方案

所謂的內(nèi)部控制，實(shí)際上指的是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營目標(biāo)，使資產(chǎn)更為完整、安全、會(huì)計(jì)信息資料更為真實(shí)、可靠，保證經(jīng)營方針得以深入落實(shí)，確保經(jīng)營活動(dòng)效率性及經(jīng)濟(jì)性所實(shí)施一系列措施的總稱。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國企業(yè)投資規(guī)模和數(shù)量都在不斷擴(kuò)大，招標(biāo)公司在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中扮演著重要的角色。加強(qiáng)招標(biāo)公司的內(nèi)部控制，對(duì)于提高企業(yè)的管理水平和促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展都有重要的作用。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)使得會(huì)計(jì)人員的核算自主權(quán)更大，但與此同時(shí)也在一定程度上顯現(xiàn)出了企業(yè)內(nèi)控體系中的一些不足。

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制中的不足

對(duì)于我國而言，內(nèi)部控制發(fā)展相對(duì)較晚，在企業(yè)管理中的發(fā)展歷史還不是很長，并存在一定的特殊性，因而我國企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)還不夠完善，存在一些問題，亟待被解決。

（一）對(duì)內(nèi)部控制職能缺少準(zhǔn)確的定位

目前，我國現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制職位的定位還不是非常地準(zhǔn)確。企業(yè)建立一套完善的內(nèi)部控制體系是需要花費(fèi)很長時(shí)間的，并且是全局性的、戰(zhàn)略性的。企業(yè)的相關(guān)管理人員要從整體的角度出發(fā)，鼓勵(lì)所有員工積極參與，提升企業(yè)人員的內(nèi)控意識(shí)，形成良好的內(nèi)控文化，未達(dá)到更好的效果，需要進(jìn)一步加大內(nèi)控考核力度。但是，很多企業(yè)在內(nèi)部控制的認(rèn)知方面存在一些誤區(qū)，還沒有準(zhǔn)確的內(nèi)控職業(yè)定位。僅僅只是將內(nèi)控工作作為企業(yè)某一個(gè)部門的任務(wù)，比如說財(cái)務(wù)部門，或者是審計(jì)部門，這主要是因?yàn)橄嚓P(guān)管理者沒有從整體的、戰(zhàn)略的角度去看待內(nèi)部控制的本質(zhì)。

（二）內(nèi)部控制各項(xiàng)工作的授權(quán)不到位

企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的相關(guān)管理者和負(fù)責(zé)人的授權(quán)不到位，使得內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作不能順利進(jìn)行，風(fēng)險(xiǎn)管理和問責(zé)機(jī)制不能發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的作用。同時(shí)，企業(yè)各個(gè)部門之間缺乏足夠的交流和溝通，信息的采集、評(píng)估、預(yù)警、監(jiān)督、報(bào)告、考核以及內(nèi)外部信息識(shí)別、重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、管理層風(fēng)險(xiǎn)偏好等工作無法有效開展。

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系不完善

現(xiàn)階段，我國仍存在一部分現(xiàn)代企業(yè)并不具備完善的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指企業(yè)董事會(huì)或類似的權(quán)利機(jī)構(gòu)為判斷內(nèi)控工作的有效性對(duì)其實(shí)施的全面評(píng)價(jià)，通過有效的評(píng)價(jià)手段最終得出結(jié)論。基于目前很多企業(yè)的實(shí)際情況及內(nèi)控評(píng)價(jià)的內(nèi)涵來看，國內(nèi)很多的企業(yè)還未建立完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，這不利于對(duì)公司內(nèi)部控制執(zhí)行效果做出有效評(píng)價(jià)。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的招標(biāo)公司策略

（一）提升內(nèi)部控制意識(shí)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，招標(biāo)公司若想做好內(nèi)部控制工作，應(yīng)將重點(diǎn)放在公司內(nèi)部控制意識(shí)提升上，還應(yīng)提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。招標(biāo)公司的領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)深入了解內(nèi)部控制的內(nèi)涵，認(rèn)識(shí)到對(duì)于自身發(fā)展的意義所在，創(chuàng)新公司管理理念，從思想上做出改變。招標(biāo)公司要確保內(nèi)部控制工作得以具體落實(shí)，從整體上提升公司的內(nèi)控意識(shí)，結(jié)合公司實(shí)際形成良好的內(nèi)控氛圍。公司的全體員工只有從根本上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)的安全性與完整性上的重要作用，才能高效執(zhí)行公司領(lǐng)導(dǎo)層下達(dá)的關(guān)于內(nèi)部控制的各項(xiàng)命令，認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)，嚴(yán)格按照公司規(guī)定開展工作，將公司制定的內(nèi)部控制制度落實(shí)到實(shí)處。同時(shí)要提高公司會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，因?yàn)闀?huì)計(jì)人員是加強(qiáng)公司內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素，只有提升公司會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能，端正會(huì)計(jì)人員的職業(yè)態(tài)度，提高會(huì)計(jì)人員的內(nèi)控意識(shí)，確保公司各項(xiàng)內(nèi)控措施的作用得以切實(shí)發(fā)揮出來。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系

招標(biāo)公司應(yīng)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范體系，確保自身內(nèi)部控制工作的良好開展。招標(biāo)公司認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性之后，就需要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，并在長期的發(fā)展過程中，結(jié)合公司的實(shí)際狀況，不斷進(jìn)行優(yōu)化。構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，首先要將內(nèi)部控制的責(zé)任細(xì)化并落實(shí)到每一個(gè)部門和每一個(gè)員工，這樣當(dāng)內(nèi)部控制的某一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題時(shí)，招標(biāo)公司就可以快速找到問題出現(xiàn)的源頭，并迅速制定出有效的應(yīng)對(duì)之策。其次，制定相應(yīng)的監(jiān)督考核機(jī)制。招標(biāo)公司在展開內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作的時(shí)候，需要成立相應(yīng)的監(jiān)督考核部門，并通過專門的人員監(jiān)督內(nèi)控工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，配合完善的考核標(biāo)準(zhǔn)，確保內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)的有效性。最后，招標(biāo)公司還需要建立科學(xué)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。對(duì)于內(nèi)部控制執(zhí)行過程中出現(xiàn)的違反相關(guān)規(guī)定的人員給予嚴(yán)厲的懲罰，而對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的管理人員或者普通的工作人員給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，以鼓勵(lì)公司全體員工齊心協(xié)力，共同向著內(nèi)部控制的目標(biāo)前進(jìn)。

（三）認(rèn)真審核招標(biāo)文件

基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，招標(biāo)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制，需要加大對(duì)招標(biāo)文件的審核力度，以提高公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范力度。招標(biāo)公司加強(qiáng)審核力度，保證招標(biāo)文件的完整性與科學(xué)性，這也是公司審計(jì)部門的首要任務(wù)。招標(biāo)公司要對(duì)招標(biāo)文件的每一項(xiàng)條款都進(jìn)行仔細(xì)的審核，明確評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、招標(biāo)范圍，保證不遺漏任何重要的內(nèi)容和細(xì)節(jié)，不出現(xiàn)數(shù)據(jù)計(jì)算上的錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)好合同甲乙兩方之間的利益關(guān)系，避免矛盾糾紛。另一方面，招標(biāo)企業(yè)還需要加大對(duì)招標(biāo)文件中重難點(diǎn)的審核。招標(biāo)審核的重難點(diǎn)在于完善性，任何審核上的不完善之處都會(huì)對(duì)招投標(biāo)的結(jié)果產(chǎn)生很大的影響，使招標(biāo)方面臨較大的經(jīng)濟(jì)損失。例如， 針對(duì)招標(biāo)范圍而言，存在較多的描述形式，包括文字、圖紙以及工程量清單等，招標(biāo)文件中需要明確體現(xiàn)出項(xiàng)目中標(biāo)單位必須分包的部分，并且，招標(biāo)文件審核工作需要將重點(diǎn)放在工程結(jié)算方式上。

（四）加快公司內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設(shè)

基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，招標(biāo)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制，需要加快公司內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設(shè)。隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)和信息技術(shù)的發(fā)展，我國招標(biāo)公司應(yīng)積極引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，建立完善的信息系統(tǒng)，從而進(jìn)一步提升自身內(nèi)控執(zhí)行效率。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給公司的會(huì)計(jì)部門提出了新的要求，因此，招標(biāo)公司只有建設(shè)一套屬于自己的先進(jìn)的信息系統(tǒng)，全面分析公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，深入了解公司的實(shí)際運(yùn)營狀況，從而更好地發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在問題，從而幫助公司防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全性與完整性。與此同時(shí)，招標(biāo)公司還需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，提高他們利用和維護(hù)信息系統(tǒng)的能力，從而保證公司從信息系統(tǒng)中獲取的關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)數(shù)據(jù)都是真實(shí)可靠的。

三、結(jié)束語

綜上所述，基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，招標(biāo)公司若想做好內(nèi)部控制工作，應(yīng)從強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，加大對(duì)招標(biāo)文件的審核力度，加快公司內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設(shè)方面入手，實(shí)現(xiàn)公司的健康穩(wěn)定發(fā)展。

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