摘 要：企業(yè)發(fā)展中集團(tuán)內(nèi)部開(kāi)展審計(jì)工作為普遍的內(nèi)部管理措施，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部存在問(wèn)題糾正和優(yōu)化，同時(shí)降低企業(yè)發(fā)展中的集團(tuán)性風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)發(fā)展中的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)施中與財(cái)務(wù)績(jī)效存在關(guān)聯(lián)性的影響，因此如何進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制，并且減少對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響，則成為當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制及財(cái)務(wù)管理工作中主要研究的問(wèn)題。文章從企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響，以及具體的改善策略方面，簡(jiǎn)要分析企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制及其對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)控制;財(cái)務(wù)績(jī)效;策略

企業(yè)在發(fā)展中隨著規(guī)模的增大以及組織架構(gòu)的增多，實(shí)施必要的審計(jì)工作，對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，以及企業(yè)發(fā)展中的安全管理，經(jīng)營(yíng)狀況分析，風(fēng)險(xiǎn)性控制發(fā)揮了重要的作用。因此從宏觀的角度分析，為有效地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定性，降低企業(yè)發(fā)展中因內(nèi)部問(wèn)題對(duì)企業(yè)發(fā)展造成的問(wèn)題，則成為當(dāng)前企業(yè)管理、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中主要研究的問(wèn)題。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及作用

1.普遍應(yīng)用性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作在實(shí)施中較為普遍，各類(lèi)大中小企業(yè)在發(fā)展中均實(shí)施了一定的內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)工作的合理開(kāi)展，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量提升，企業(yè)內(nèi)部的廉潔管理策略有效實(shí)施，以及最終的經(jīng)營(yíng)收益合理控制發(fā)揮了重要的作用。另外普遍應(yīng)用性，也體現(xiàn)在相關(guān)應(yīng)用機(jī)制的普遍性，應(yīng)用企業(yè)類(lèi)型的廣泛性，以及應(yīng)用中實(shí)施流程的一致性。普遍應(yīng)用性另一方面，也表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展機(jī)制的成熟性，其對(duì)于企業(yè)的發(fā)展、企業(yè)的決策、企業(yè)對(duì)外競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的設(shè)計(jì)發(fā)揮了重要的作用。

2.提升企業(yè)內(nèi)部資源應(yīng)用效率

企業(yè)的發(fā)展中從本質(zhì)意義上分析，即為各類(lèi)資源應(yīng)用的調(diào)整和配置，最終實(shí)現(xiàn)利益最大化，獲得最高的收益。而如何進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部資源的調(diào)整和優(yōu)化，降低因資源配置不合理造成的經(jīng)營(yíng)成本過(guò)高，收益不合理現(xiàn)象，則通過(guò)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的方式開(kāi)展相關(guān)工作。具體開(kāi)展中即通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、人員狀況、物資狀況、成本狀況以及實(shí)際物料配置狀況的分析，進(jìn)行相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的調(diào)整、優(yōu)化和再分配，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)人員的最優(yōu)應(yīng)用，以及對(duì)相關(guān)實(shí)際物資的最優(yōu)應(yīng)用，最大化地發(fā)揮人員，物資的應(yīng)用效果，降低因人員配置不合理、物資應(yīng)用效率不佳造成的資產(chǎn)貶值以及相關(guān)利益無(wú)法最大化的現(xiàn)象。

3.降低企業(yè)內(nèi)部貪腐機(jī)率

從企業(yè)人事管理及財(cái)務(wù)管理的角度進(jìn)行分析，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貪腐現(xiàn)象較為常見(jiàn)。企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的貪腐現(xiàn)象，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)風(fēng)氣管理，以及企業(yè)發(fā)展中的對(duì)外競(jìng)爭(zhēng)力提升，企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)管理質(zhì)量提升，造成了嚴(yán)重的影響。因此在實(shí)際發(fā)展中較多的企業(yè)采用內(nèi)部審計(jì)的方式，進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)狀況審計(jì)，并針對(duì)財(cái)務(wù)使用中的關(guān)聯(lián)性交易，經(jīng)辦人進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，以此降低企業(yè)內(nèi)部貪腐機(jī)率，同時(shí)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的團(tuán)隊(duì)管理效果，另外通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的方式，規(guī)避因企業(yè)內(nèi)部存在問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)不及時(shí)，造成的過(guò)大經(jīng)濟(jì)損失以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象。

4.提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各類(lèi)企業(yè)在發(fā)展中的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象逐漸加劇，因此從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的角度分析，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象出現(xiàn)對(duì)于企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)水平、收益水平，以及經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量提出了較大的要求。因此從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的角度進(jìn)行分析，企業(yè)發(fā)展中落實(shí)良好的內(nèi)部審計(jì)工作，則對(duì)于提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力意義重大。其中在實(shí)際發(fā)展中關(guān)于提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，主要體現(xiàn)在審計(jì)工作輻射的財(cái)務(wù)管理方面、人事管理方面、后勤管理方面以及固定資產(chǎn)的管理方面，通過(guò)審計(jì)工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況實(shí)施宏觀性和具體性的調(diào)控，優(yōu)化整改企業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題，最終達(dá)到優(yōu)化企業(yè)決策質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)降低企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中因財(cái)務(wù)問(wèn)題、人事問(wèn)題造成的執(zhí)行性風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素以及造成的影響分析

1.審計(jì)周期設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)發(fā)展中集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，主要存在的風(fēng)險(xiǎn)因素之一即為審計(jì)周期設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)根據(jù)規(guī)模大小的差異，各類(lèi)審計(jì)工作的實(shí)施周期存在一定的差異，但在實(shí)施模式方面的一致性較高。其中審計(jì)周期設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展、審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)于頻繁，審計(jì)周期設(shè)計(jì)間距過(guò)小，造成在審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中影響了企業(yè)的正常運(yùn)行，同時(shí)造成了較高的審計(jì)成本，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和正常生產(chǎn)。另外周期設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，對(duì)于最終的審計(jì)結(jié)果評(píng)估、審計(jì)結(jié)果的參考應(yīng)用也造成了一定的影響，例如某企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展采用月審計(jì)模式，月審計(jì)模式由于需要基層機(jī)構(gòu)提供的原始憑證、財(cái)務(wù)資料較多，而從實(shí)際經(jīng)營(yíng)的角度發(fā)票的提供根據(jù)實(shí)際狀況存在一定的延遲，最終基層機(jī)構(gòu)選擇代開(kāi)發(fā)票的形式進(jìn)行原始憑證的提供，一定程度上增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，同時(shí)月審計(jì)占用了6天的工作日，嚴(yán)重地壓縮了企業(yè)的正常作業(yè)時(shí)間，同時(shí)也造成了人力成本的增加，影響了企業(yè)的作業(yè)效率。

2.審計(jì)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)工作在執(zhí)行的過(guò)程中最終的執(zhí)行者為審計(jì)人員，審計(jì)人員在審計(jì)執(zhí)行中根據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)，以及企業(yè)審計(jì)工作的審計(jì)制度開(kāi)展審計(jì)工作，從而獲得一定的審計(jì)結(jié)果。而從客觀的角度進(jìn)行分析，人員審計(jì)工作在實(shí)施中基于經(jīng)驗(yàn)類(lèi)和制度類(lèi)的審計(jì)流程開(kāi)展，則存在一定的主觀性風(fēng)險(xiǎn)以及執(zhí)行性風(fēng)險(xiǎn)，例如審計(jì)人員由于缺乏最新的作業(yè)經(jīng)驗(yàn)，無(wú)法對(duì)新出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，以及經(jīng)辦現(xiàn)狀實(shí)施判斷，造成的審計(jì)定論錯(cuò)誤，造成的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以及審計(jì)失效的現(xiàn)象。另外審計(jì)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)還體現(xiàn)在審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性不足，造成審計(jì)工作中無(wú)法有效判斷審計(jì)中的相關(guān)數(shù)據(jù)及問(wèn)題，造成審計(jì)結(jié)果不客觀、審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確、產(chǎn)生審計(jì)失效、審計(jì)結(jié)果參考價(jià)值降低的不良現(xiàn)象。

3.審計(jì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在開(kāi)展中審計(jì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，表現(xiàn)在多個(gè)方面。其中審計(jì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，則為大中型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中主要存在的問(wèn)題。其中審計(jì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，主要表現(xiàn)為：審計(jì)企業(yè)規(guī)模較大，子公司與母公司之間的關(guān)聯(lián)性交易較多，人員重合率較高，造成在審計(jì)工作的開(kāi)展中出現(xiàn)了系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)，以及審計(jì)系統(tǒng)本身設(shè)計(jì)過(guò)于復(fù)雜，流程不順暢，造成的審計(jì)工作中因?qū)徲?jì)周期較長(zhǎng)、審計(jì)中的調(diào)查、核準(zhǔn)人員過(guò)多、數(shù)據(jù)過(guò)多，引起的企業(yè)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象。

4.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)工作在開(kāi)展中最終的比對(duì)數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)，為各類(lèi)統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。因此從實(shí)際執(zhí)行的角度分析，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則為主要存在的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象。其中在具體實(shí)施中關(guān)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)中的相關(guān)數(shù)據(jù)因回款周期、作業(yè)周期、市場(chǎng)不確定風(fēng)險(xiǎn)因素的存在，造成數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)存在較多的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)以及不確定數(shù)據(jù)，最終在實(shí)際審計(jì)工作的開(kāi)展中由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)存在問(wèn)題，造成了后期的審計(jì)工作實(shí)施存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，并且影響了后期的企業(yè)決策，以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響

1.核算方式產(chǎn)生的影響

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展不同企業(yè)所采用的核算方式存在一定的差異，而核算方式存在的差異，則對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效管理造成了一定的影響。其中核算方式對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效造成的影響，主要表現(xiàn)為：核算方式存在差異對(duì)于財(cái)務(wù)績(jī)效中的財(cái)務(wù)籌劃、稅金籌劃、收益分配造成了一定的影響。另外核算方式造成的財(cái)務(wù)績(jī)效出現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的最終審計(jì)結(jié)果出具，以及審計(jì)結(jié)果的實(shí)際參考價(jià)值也造成了一定的影響。

2.周期設(shè)計(jì)產(chǎn)生的影響

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)施中周期設(shè)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效產(chǎn)生的影響，為主要存在的現(xiàn)象之一。其中周期設(shè)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效造成的影響體現(xiàn)在多個(gè)方面，周期設(shè)計(jì)不合理影響財(cái)務(wù)績(jī)效管理中的績(jī)效分析、績(jī)效統(tǒng)籌及績(jī)效核算工作。另外從績(jī)效核算所產(chǎn)生的結(jié)果方面分析，企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效管理出現(xiàn)問(wèn)題主要表現(xiàn)為：財(cái)務(wù)績(jī)效管理核算，結(jié)果出具出現(xiàn)問(wèn)題，影響了企業(yè)員工的實(shí)際收益，影響了企業(yè)的內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)對(duì)于企業(yè)的團(tuán)隊(duì)凝聚力也造成了一定的影響。

3.作業(yè)專(zhuān)業(yè)性產(chǎn)生的影響

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)施中從當(dāng)前各類(lèi)的審計(jì)形式進(jìn)行分析，存在企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)審計(jì)，第三方審計(jì)兩種方式，其中從兩種審計(jì)模式的具體實(shí)施角度分析，常見(jiàn)的對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效造成的影響因素之一即為：作業(yè)專(zhuān)業(yè)性產(chǎn)生的影響。作業(yè)專(zhuān)業(yè)性產(chǎn)生的影響主要表現(xiàn)為：企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)施中，審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性不足，造成審計(jì)工作的開(kāi)展中對(duì)于相關(guān)流程、機(jī)制以及核算方式的掌握熟悉度不足，影響了企業(yè)的實(shí)際審計(jì)效果，同時(shí)審計(jì)專(zhuān)業(yè)性不足，企業(yè)最終的財(cái)務(wù)水平評(píng)估，以及審計(jì)工作的實(shí)際價(jià)值均造成了一定的影響。

四、關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制及對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效影響的優(yōu)化策略分析

1.提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)

術(shù)業(yè)有專(zhuān)攻，從專(zhuān)業(yè)性的角度分析企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，以及降低其對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效產(chǎn)生的影響，提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)則為重要的改善策略。其中在具體實(shí)施中關(guān)于審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提升，企業(yè)可通過(guò)兩個(gè)方向進(jìn)行提升。其一，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展中可通過(guò)第三方招標(biāo)的形式，選取具備專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，綜合素質(zhì)較高的機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，并形成長(zhǎng)期合作關(guān)系;其二，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部組建的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，應(yīng)設(shè)立一定的入職門(mén)檻，并實(shí)施定期的專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)和強(qiáng)化工作，以此提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，同時(shí)降低因人員綜合素質(zhì)不達(dá)標(biāo)造成的審計(jì)失效、數(shù)據(jù)泄露等經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

2.合理設(shè)計(jì)審計(jì)周期

審計(jì)周期的設(shè)計(jì)對(duì)于企業(yè)審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)安全、審計(jì)中的實(shí)際價(jià)值均產(chǎn)生了一定的影響，因此合理地設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)周期，對(duì)于企業(yè)審計(jì)工作的實(shí)施質(zhì)量提升，以及財(cái)務(wù)績(jī)效管理質(zhì)量的合理提升意義重大。其中在具體實(shí)施中關(guān)于審計(jì)周期的設(shè)計(jì)，可采用季度審計(jì)、半年審計(jì)、年審計(jì)的方式開(kāi)展審計(jì)工作，避免審計(jì)周期設(shè)計(jì)過(guò)于頻繁，造成的財(cái)務(wù)工作壓力增大，財(cái)務(wù)人員流動(dòng)性增加引起的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象。其次從市場(chǎng)發(fā)展的角度進(jìn)行分析，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，審計(jì)周期的設(shè)計(jì)也可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行設(shè)計(jì)，通過(guò)重大項(xiàng)目審計(jì)、人事變動(dòng)審計(jì)，開(kāi)展相關(guān)節(jié)點(diǎn)審計(jì)工作，以此確保在審計(jì)工作開(kāi)展中各項(xiàng)程序的有效實(shí)施，同時(shí)合理地提升審計(jì)工作的實(shí)施質(zhì)量。

3.明確審計(jì)范圍

企業(yè)審計(jì)工作在實(shí)施中審計(jì)范圍的明確，有助于審計(jì)工作開(kāi)展中的流暢性，以及提升審計(jì)后期的配合度。其中在具體實(shí)施中關(guān)于審計(jì)范圍的明確，審計(jì)部門(mén)在實(shí)際工作的開(kāi)展中可通過(guò)明確審計(jì)范圍、公示審計(jì)范圍、公示審計(jì)人員的形式，進(jìn)行各類(lèi)審計(jì)工作的執(zhí)行，以此提升后期在審計(jì)工作開(kāi)展中的各部門(mén)、人員配合度，同時(shí)降低因?qū)徲?jì)范圍不明確，造成在審計(jì)工作開(kāi)展中的審計(jì)秩序混亂、審計(jì)周期過(guò)長(zhǎng)、審計(jì)核算混亂的不良現(xiàn)象，保障審計(jì)工作的合理開(kāi)展，同時(shí)為財(cái)務(wù)績(jī)效管理工作的開(kāi)展，提供有效的審計(jì)結(jié)果。

4.強(qiáng)化審計(jì)系統(tǒng)性設(shè)計(jì)和預(yù)測(cè)

企業(yè)審計(jì)工作的開(kāi)展中根據(jù)其經(jīng)營(yíng)狀況的差異，各類(lèi)審計(jì)數(shù)據(jù)的核算存在一定的不確定性和確定性，因此在具體的審計(jì)工作開(kāi)展中強(qiáng)化審計(jì)系統(tǒng)性設(shè)計(jì)和預(yù)測(cè)，對(duì)于審計(jì)工作的合理開(kāi)展，以及審計(jì)質(zhì)量的有效提升意義重大。其中關(guān)于審計(jì)系統(tǒng)性設(shè)計(jì)和預(yù)測(cè)工作的開(kāi)展，應(yīng)基于企業(yè)的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，通過(guò)設(shè)計(jì)審計(jì)周期、審計(jì)范圍、審計(jì)人員、審計(jì)方式，并公示相關(guān)審計(jì)流程開(kāi)展審計(jì)工作，確保在審計(jì)工作開(kāi)展中各審計(jì)人員對(duì)審計(jì)流程的熟悉掌握，以及被審計(jì)單位對(duì)相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的了解，并在審計(jì)期間為審計(jì)人員提供確定的審計(jì)數(shù)據(jù)，以及未定項(xiàng)目的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)，保障審計(jì)工作的合理開(kāi)展，同時(shí)提升審計(jì)結(jié)果出具的客觀性。

5.優(yōu)化審計(jì)制度及審核

審計(jì)工作開(kāi)展中審計(jì)制度的設(shè)計(jì)及評(píng)估，對(duì)于最終的審計(jì)結(jié)果質(zhì)量評(píng)估，以及審計(jì)安全控制影響重大。因此從源頭控制的角度進(jìn)行分析，優(yōu)化審計(jì)制度的設(shè)計(jì)及審核，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的合理開(kāi)展，以及審計(jì)中的財(cái)務(wù)績(jī)效質(zhì)量提升意義重大。其中在具體實(shí)施中關(guān)于審計(jì)制度的優(yōu)化設(shè)計(jì)，審計(jì)部門(mén)應(yīng)基于企業(yè)的生產(chǎn)現(xiàn)狀從企業(yè)經(jīng)營(yíng)周期、項(xiàng)目周期、企業(yè)財(cái)務(wù)籌劃制度方面，進(jìn)行審計(jì)制度的設(shè)計(jì)和優(yōu)化，避免審計(jì)周期與財(cái)務(wù)籌劃重點(diǎn)周期存在重合造成的財(cái)務(wù)籌劃失效現(xiàn)象。另外審計(jì)制度的設(shè)計(jì)應(yīng)預(yù)先進(jìn)行集團(tuán)性的審核、優(yōu)化，確保各方熟悉、了解、認(rèn)可審計(jì)制度的設(shè)計(jì)，以此確保審計(jì)工作的合理開(kāi)展，同時(shí)降低因?qū)徲?jì)制度設(shè)計(jì)不完善，造成的審計(jì)失效引起的一系列企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象。

6.創(chuàng)新改善審計(jì)方式

互聯(lián)網(wǎng)思維對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性的促進(jìn)作用是巨大的。隨著新時(shí)代到來(lái)的是空前發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，“互聯(lián)網(wǎng)+”已經(jīng)滲透到了人類(lèi)社會(huì)活動(dòng)的方方面面。大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)正在改變著人們的生產(chǎn)和生活方式，也為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)插上了互聯(lián)網(wǎng)的翅膀。企業(yè)要把自己參與到互聯(lián)網(wǎng)世界中來(lái)，用互聯(lián)網(wǎng)思維來(lái)看待問(wèn)題、處理問(wèn)題，從而提高內(nèi)部審計(jì)人員的工作質(zhì)量，推行精細(xì)化管理，要求企業(yè)所有管理部門(mén)都來(lái)關(guān)注企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展，對(duì)每一個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格細(xì)致的審視和管理，從而達(dá)到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的精準(zhǔn)控制、預(yù)防企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。具體的審計(jì)工作開(kāi)展中借用審計(jì)軟件、財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析軟件以及大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，以此提升企業(yè)審計(jì)工作實(shí)施中的作業(yè)效率，同時(shí)降低人工審計(jì)核算中存在的錯(cuò)誤現(xiàn)象，并且進(jìn)一步地降低企業(yè)審計(jì)中的審計(jì)成本，增強(qiáng)審計(jì)工作實(shí)施中的公平、公正、公開(kāi)性，避免因相關(guān)程序?qū)嵤┎幻鞔_，造成的后期審計(jì)投訴，以及審核結(jié)果核算不客觀的現(xiàn)象。

7.明確審計(jì)中的懲處機(jī)制

持續(xù)和定期的考核與評(píng)價(jià)工作能夠有效監(jiān)控內(nèi)部審計(jì)工作，當(dāng)審計(jì)業(yè)務(wù)正在進(jìn)行或已完成時(shí)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，掌握審計(jì)進(jìn)程，來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的考評(píng)工作，需制定詳細(xì)的內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量考核過(guò)程，包括考核時(shí)間、主體、方法等，考核主體主要由利益相關(guān)者組成，包括董事會(huì)、管理層、審計(jì)委員會(huì)、外部審計(jì)以及內(nèi)部審計(jì)人員本身?？己朔绞娇梢圆捎脝?wèn)卷調(diào)查、面談等多種形式。并且綜合整理考核結(jié)果，得出正確的評(píng)價(jià)結(jié)論。在審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)束之后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)論采取措施改善管理，只有這樣才能解決問(wèn)題，不斷提高審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)在審計(jì)前期，還應(yīng)明確審計(jì)工作最終的懲處機(jī)制，使得審計(jì)工作的實(shí)施形成威懾力，同時(shí)促進(jìn)審計(jì)工作的開(kāi)展效率，規(guī)避因?qū)徲?jì)工作確實(shí)懲處機(jī)制，造成的審計(jì)執(zhí)行推進(jìn)難度增加，以及審計(jì)配合度不足的現(xiàn)象。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展對(duì)于企業(yè)發(fā)展中的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降低，以及企業(yè)發(fā)展中的財(cái)務(wù)績(jī)效管理質(zhì)量提升發(fā)揮了重要的作用。各類(lèi)企業(yè)在發(fā)展中從宏觀的角度進(jìn)行分析，為降低內(nèi)部審計(jì)相關(guān)設(shè)計(jì)機(jī)制不合理、人員專(zhuān)業(yè)性不足，以及審計(jì)周期、審計(jì)范圍不明確、懲處機(jī)制不明確造成各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象，企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中還應(yīng)從合理設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，明確審計(jì)周期，公示審計(jì)范圍，以及在審計(jì)前期明確懲處機(jī)制的方式開(kāi)展審計(jì)工作。同時(shí)從審計(jì)工作具體實(shí)施中的作業(yè)方式方面進(jìn)行分析，為縮減審計(jì)工作的持續(xù)周期，降低因?qū)徲?jì)周期過(guò)長(zhǎng)造成的相關(guān)重復(fù)核算等不良現(xiàn)象，審計(jì)部門(mén)在審計(jì)持續(xù)中可通過(guò)借助網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)、各類(lèi)統(tǒng)計(jì)審計(jì)軟件，進(jìn)行審計(jì)工作實(shí)施中的數(shù)據(jù)核算、數(shù)據(jù)分析工作，以此提升審計(jì)工作效率，同時(shí)通過(guò)各類(lèi)審計(jì)軟件的應(yīng)用，降低審計(jì)中的不透明現(xiàn)象，提升審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)客觀性，保障審計(jì)工作的有效開(kāi)展，同時(shí)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)績(jī)效管理提供客觀、準(zhǔn)確的參考依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)的安全穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]韓雯.關(guān)于企業(yè)集團(tuán)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)提升風(fēng)險(xiǎn)管控水平的思考[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2020（1）：54-56.

[2]王浩宇.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問(wèn)題探析——以ZGH集團(tuán)為例[D].江西：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2017.

[3]杜林春.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制研究——以WK集團(tuán)為例[J].經(jīng)濟(jì)師，2019（8）：104，106.

[4]張立民，黃琳琳，楊獻(xiàn)龍.國(guó)有企業(yè)集團(tuán)境外業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)：境外機(jī)構(gòu)的價(jià)值感知及工作效果評(píng)價(jià)[J].北京工商大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2017，32（6）：80-92.

[5]龔玉玲.淺議國(guó)有集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管控[J].經(jīng)營(yíng)者，2016，30（3）：112-113.

[6]張新杰.基于價(jià)值創(chuàng)造和風(fēng)險(xiǎn)控制下的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)分析[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2017（5）：44-45.

[7]聶素.財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2020（17）：179-181.

[8]史新海.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策探析[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2017（19）：263.

[9]陳思喆.A企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制案例研究[D].湖北：華中科技大學(xué)，2016.

[10]邱俊文.企業(yè)集團(tuán)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)提升風(fēng)險(xiǎn)管控水平的思考[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2017（11）：45-46.

[11]王瑾，喬鵬程.財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問(wèn)題研究[J].中國(guó)商論，2020（17）：165-167.

作者簡(jiǎn)介：高培琳（1973.04- ），女，漢族，山東省青島市人，本科，青島市市立醫(yī)院西院區(qū)（青島市第九人民醫(yī)院），高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：會(huì)計(jì)審計(jì)