謝曉瓊

自2017年以來，信豐縣審計局根據(jù)上級審計機(jī)關(guān)的有關(guān)要求，先后開展了對我縣4個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的黨政主要領(lǐng)導(dǎo)在任職期間自然資源資產(chǎn)管理及生態(tài)環(huán)境保護(hù)工作中的履職盡責(zé)情況的審計，現(xiàn)談?wù)勎覀冊趯?shí)際審計工作中的幾點(diǎn)體會：

一、整體思路

按照上級審計機(jī)關(guān)“摸清情況、揭示問題、分析原因、界定責(zé)任”的總體思路，圍繞“審什么、怎么審、責(zé)任怎么定”三個基本問題開展審計。通過現(xiàn)場審計和審計調(diào)查，一是要摸清被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）主要自然資源資產(chǎn)實(shí)物量和生態(tài)環(huán)境質(zhì)量狀況變化情況;二是要揭示資源環(huán)境領(lǐng)域存在的違法違紀(jì)違規(guī)問題、嚴(yán)重?fù)p毀自然資源資產(chǎn)和重大生態(tài)破壞環(huán)境污染典型問題;三是要對領(lǐng)導(dǎo)干部履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任情況進(jìn)行審計評價并界定責(zé)任，在總體上客觀評價主要自然資源資產(chǎn)的開發(fā)利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù)狀況。

二、具體做法

1.首先要確定自然資源資產(chǎn)審計的范圍和重點(diǎn)。自然資源主要包括土地資源、氣候資源、水資源、林業(yè)資源、礦產(chǎn)資源等，根據(jù)上級下發(fā)的自然資源資產(chǎn)審計工作方案及實(shí)施方案確定的審計重點(diǎn)和內(nèi)容，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，全面了解被審計鄉(xiāng)鎮(zhèn)自然資源資產(chǎn)的總體情況，包括對自然資源資產(chǎn)的總體規(guī)劃、目標(biāo)任務(wù)、制定的相關(guān)制度和規(guī)定、采取的措施、主要領(lǐng)導(dǎo)任職期間履行自然資源資產(chǎn)管理、環(huán)境保護(hù)和生態(tài)建設(shè)方面的重大決策等。

2.要將履行生態(tài)文明建設(shè)責(zé)任作為審計的主線。對領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計，要緊密圍繞本地生態(tài)文明建設(shè)總要求，以領(lǐng)導(dǎo)干部的決策、執(zhí)行及監(jiān)管等責(zé)任為審計重點(diǎn)，找準(zhǔn)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)任期審計與生態(tài)文明建設(shè)的結(jié)合點(diǎn)。內(nèi)容主要包括：實(shí)施并落實(shí)節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的基本國策;優(yōu)化國土開發(fā)格局;積極轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，大力發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)，開發(fā)和推廣節(jié)約、替代、循環(huán)利用等先進(jìn)技術(shù);依法加快淘汰落后產(chǎn)能，重點(diǎn)加強(qiáng)對環(huán)境、水、空氣、土壤污染的治理等等。

3.要做好審前調(diào)查，收集所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的相關(guān)資料和數(shù)據(jù)，通過進(jìn)行比對分析來找出審計的疑點(diǎn)。在審計過程中，根據(jù)審計確定的重點(diǎn)，結(jié)合被審計單位提供的各種資料以及相關(guān)部門提供的資料和數(shù)據(jù)，包括總體規(guī)劃、目標(biāo)任務(wù)、政策法規(guī)、會議紀(jì)要、工作方案、考核通報、執(zhí)法臺賬、輿情反映、群眾信訪、上級下發(fā)疑點(diǎn)等進(jìn)行全面的梳理、分析，從中查找出問題線索，并確定違紀(jì)違規(guī)問題疑點(diǎn)，為下一步赴實(shí)地審計作好準(zhǔn)備。同時，也要積極探索利用計算機(jī)的審計方法，加大對自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)相關(guān)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)的收集分析，提高審計效率和提升審計成果。

4.要主動加強(qiáng)與相關(guān)職能部門的合作和溝通。因受審計專業(yè)和手段制約，審計部門難以獨(dú)立完成對自然資源專業(yè)領(lǐng)域的審計，如對整體自然資源的損失浪費(fèi)、污染物的排放、空氣質(zhì)量的評定等，需要具有專業(yè)技術(shù)部門提供的相關(guān)技術(shù)支持。審計人員要主動與相關(guān)自然資源管理職能部門、科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通與合作，并充分利用他們的專業(yè)化技術(shù)手段，借鑒他們的有關(guān)數(shù)據(jù)和結(jié)果，通過分析研究，深入揭示被審計對象在自然資源開發(fā)利用及使用效益性等方面存在的問題。

5.在實(shí)地查看的過程中，審計人員一定要及時做好取證記錄，并收集與審計問題相關(guān)的證據(jù)，包括文字和數(shù)據(jù)資料、實(shí)物、現(xiàn)場影像、與當(dāng)事人的詢問交談記錄等等，同時還要關(guān)注工程建設(shè)及項(xiàng)目資金使用過程中對生態(tài)環(huán)境造成的影響。在審計實(shí)施過程中，有關(guān)土地綜合整治項(xiàng)目、節(jié)能減排項(xiàng)目、垃圾污水處理項(xiàng)目、生態(tài)林業(yè)項(xiàng)目、重點(diǎn)流域整治項(xiàng)目等項(xiàng)目既涉及到財務(wù)審計又涉及到投資審計，應(yīng)抓住專項(xiàng)資金與項(xiàng)目建設(shè)兩條主線，關(guān)注有無資金虛假配套、擠占挪用、虛列支出等財務(wù)管理方面問題;關(guān)注是否存在編造虛假項(xiàng)目騙取項(xiàng)目資金，重復(fù)申報、利用虛假合同套取侵占、貪污私分項(xiàng)目資金等重大違法違規(guī)問題;關(guān)注項(xiàng)目申報立項(xiàng)、用地報批、招投標(biāo)程序、工程預(yù)決算是否合規(guī)合法等，切實(shí)提高自然資源資金的利用效益。

三、主要困難

1.與一般性的審計項(xiàng)目比較，自然資源資產(chǎn)審計涉及面廣，政策性和專業(yè)性強(qiáng)，如果我們還是采用傳統(tǒng)的跟蹤資金走向、查看財務(wù)賬目的方式，那就無法完成這個項(xiàng)目的任務(wù)，因?yàn)楹芏鄬徲嫷膬?nèi)容在財務(wù)賬面和會計資料中根本就沒有反映，但目前自然資源資產(chǎn)這個審計項(xiàng)目仍處于摸索階段，有很多審計的內(nèi)容之前從未涉及過和參與過，沒有這方面可以供借鑒的經(jīng)驗(yàn)和方法，對我們審計人員來說是一項(xiàng)全新的工作任務(wù)，一時也難以突破傳統(tǒng)的審計方法。

2.缺少自然資源資產(chǎn)方面的審計人才和專業(yè)設(shè)備。自然資源資產(chǎn)審計要求審計人員必須要具備很強(qiáng)的政策性、專業(yè)性和技術(shù)性知識，而我們的審計人員基本上都是財會和經(jīng)濟(jì)類專業(yè)的人員，已經(jīng)不能滿足全面開展自然資源資產(chǎn)審計的工作要求，特別是赴現(xiàn)場進(jìn)行核實(shí)時，由于缺少相關(guān)的專業(yè)知識和儀器設(shè)備，很多問題無法定性和把握，全靠審計人員的肉眼和經(jīng)驗(yàn)去發(fā)現(xiàn)和判斷，而且取證難度較大，如土地、林地等方面的違法違紀(jì)面積因沒有先進(jìn)的計量設(shè)備只能靠估計加統(tǒng)計了。

3.縣政府及相關(guān)的職能部門缺少對本縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級的自然資源資產(chǎn)目標(biāo)考核指標(biāo)，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)也沒有建立或完善對自然資源資產(chǎn)方面的管理臺賬資料，缺少基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)，導(dǎo)致審計對某些指標(biāo)的評價沒有可操作性，對被審計領(lǐng)導(dǎo)在自然資源資產(chǎn)開發(fā)利用及生態(tài)環(huán)境保護(hù)方面的履職盡責(zé)情況無法進(jìn)行全面準(zhǔn)確的評價，也難以界定其應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。

四、工作建議

1.為認(rèn)真貫徹黨的十八屆三中全會提出的對領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行自然資源資產(chǎn)離任審計精神，加強(qiáng)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)有關(guān)生態(tài)文明建設(shè)的決策部署和貫徹落實(shí)情況，揭示在履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)工作中存在的不到位、不作為和效果不佳的現(xiàn)象（如沒有部署落實(shí)、沒有監(jiān)督檢查、沒有按規(guī)定查處、損失浪費(fèi)、未批先建、少批多建等等），建議每年對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的自然資源資產(chǎn)審計結(jié)果進(jìn)行公告公示。

2.各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要建立起自然資源資產(chǎn)管理臺賬資料，完善對自然資源資產(chǎn)的基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)，并結(jié)合上級有關(guān)部門的考核指標(biāo)，督促有關(guān)站所和村委會對自然資源資產(chǎn)開發(fā)利用和保護(hù)情況的執(zhí)行力度。

3.引進(jìn)自然資源資產(chǎn)方面的專業(yè)人才，充實(shí)審計力量，也可向相關(guān)業(yè)務(wù)單位征集專業(yè)人才納入專家?guī)欤趯徲嬳?xiàng)目需要時抽調(diào)專家?guī)炖锏某蓡T參審;加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，每年至少組織一次以上的自然資源資產(chǎn)審計業(yè)務(wù)培訓(xùn);以審代訓(xùn)，提升審計人員業(yè)務(wù)水平，打造“一專多能”的復(fù)合型審計人才;添置必要的設(shè)備，如無人機(jī)等，利用無人機(jī)在高空拍照的優(yōu)勢來監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題，以此提高審計的工作效率。

（作者單位：信豐縣審計局）