安小娜

【摘 要】隨著信息技術的發(fā)展，大量的結構化、非結構化的數(shù)據(jù)涌現(xiàn)，傳統(tǒng)的信息技術已經無法從這些海量的數(shù)據(jù)中挖掘出有價值的信息進行全面預算管理，進而影響了其資源整合力度。本文首先剖析了集團企業(yè)全面預算管理存在的問題，其次深度分析了在大數(shù)據(jù)時代云平臺對預算編制、執(zhí)行、控制及調整的影響，最后提出了在大數(shù)據(jù)背景下基于云平臺的集團企業(yè)進行全面預算管理的優(yōu)化措施。

【關鍵詞】大數(shù)據(jù);云會計;全面預算管理

一、集團企業(yè)全面預算管理存在的問題

全面預算管理作為集團企業(yè)管理的重要方面，主要從融資方面、投資方面和經營方面等角度進行全面的收支預算，并對預算的執(zhí)行結果進行分析、控制和調整，以實現(xiàn)資源的有效配合，促進集團短期經營目標實現(xiàn)，進而實現(xiàn)企業(yè)遠景戰(zhàn)略。全面預算管理工具具有很強的實用性，對集團發(fā)展舉足輕重，但當前集團企業(yè)預算實踐中還存在諸多問題，具體如下。

1.預算編制方法單一，缺乏數(shù)據(jù)支撐。

（1）預算編制方法單一。

集團預算的編制方法通常包括固定預算法、滾動預算法、彈性預算法、零基預算法和定期預算法等。這些預算編制方法均有優(yōu)勢，也有劣勢并且具有各自相應的適用條件。單獨使用某一預算編制方法編制預算，必然使得編制的預算存在一些弊端。然而很多集團企業(yè)沒有規(guī)定采用多種預算編制方法，下屬單位一般都是采用較為單一的、甚至最簡單的預算方法編制本單位的預算，這就導致編制的預算在實用性、有效性等方面得不到充分保證，致使預算與實踐活動脫離，進而導致后續(xù)的預算管理缺乏科學合理的基礎做依托。

（2）預算編制缺乏數(shù)據(jù)支撐。

傳統(tǒng)的預算編制依據(jù)的數(shù)據(jù)一般都是結構化的數(shù)據(jù)，對于非結構化數(shù)據(jù)利用較少。然而，一般非結構化數(shù)據(jù)能夠提供更有用的信息，進而為企業(yè)經營決策提供參考。但是在傳統(tǒng)的信息技術下，海量的非結構化數(shù)據(jù)無法被收集、分析和處理，使得預算編制缺乏數(shù)據(jù)支撐。

2.預算執(zhí)行的力度不足。

當前一些集團企業(yè)仍然存在“重編制、輕執(zhí)行”的問題，將主要精力放在預算編制上，將少許精力放在預算的執(zhí)行和結果的考核上。全面預算管理是在綜合考慮企業(yè)經營狀況、市場宏觀環(huán)境、國家政策法規(guī)等基礎上，對企業(yè)的投資、籌資、經營等活動進行統(tǒng)籌規(guī)劃，對企業(yè)日常生產經營具有指導作用。因此，集團企業(yè)應重視預算的執(zhí)行，當執(zhí)行過程中出現(xiàn)實際數(shù)與預算數(shù)有差異時，預算管理部門應及時進行分析，查明原因，確保企業(yè)處于可控的狀態(tài)。但是當前很多集團企業(yè)不重視預算的執(zhí)行，有些企業(yè)雖然嚴格執(zhí)行預算，但是對差異分析不到位，沒有從根源上分析存在的問題，導致預算效果較差。

3.預算控制不到位。

預算控制是對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的預期之外的事項進行控制，預算執(zhí)行是預算控制的對象，但是當前集團企業(yè)存在“重編制、輕執(zhí)行”的問題，使得預算控制基本無效。再加上，在集團企業(yè)經營范圍廣的情況下，若是預算控制無效，那么集團企業(yè)則不能及時獲取內外部市場信息，也就無法及時對市場的變化做出調整策略，進而加大了企業(yè)的經營風險。

4.預算考評方式不健全。

預算考評作為預算管理的最后一環(huán)節(jié)，影響著預算的編制、執(zhí)行和控制，因此預算考評方式不健全，會使得預算管理效果不理想。當前很多集團企業(yè)已經將預算績效評價納入了年度考核中，但是預算考核存在考評方法單一、考核指標以財務指標為主等問題，使得預算考評效果不佳。

二、大數(shù)據(jù)時代云平臺對集團企業(yè)全面預算管理的影響

關于大數(shù)據(jù)和云計算的定義有多種說法，目前受到廣泛認可的是麥肯錫全球研究院（MGI）提出的關于大數(shù)據(jù)的“4V”理論和美國國家標準與技術研究院（NIST）提出的“云計算是一種按使用量付費的模式”。大數(shù)據(jù)包含數(shù)據(jù)量大（Volume）、數(shù)據(jù)類型繁多（Variety）、處理速度快（Velocity）和價值密度低（Value）四大特征。數(shù)據(jù)類型繁多這一特性表明了大數(shù)據(jù)不僅包括存儲于關系型數(shù)據(jù)庫中的結構化數(shù)據(jù)，還包括體量龐大的非結構化數(shù)據(jù)。云計算則為集團企業(yè)提供了充足的計算能力，只要可以接入網絡，云計算則可以隨時隨地提供大量的資源。因此，大數(shù)據(jù)與云計算的結合是相互促進，相輔相成的。集團企業(yè)應用大數(shù)據(jù)技術和云計算進行全面預算管理可以優(yōu)化流程，實現(xiàn)精細化管理。在大數(shù)據(jù)時代，通過云平臺進行全面預算管理具有多方面的影響，具體如下。

1.云平臺對預算編制的影響。

傳統(tǒng)信息技術下，由于集團企業(yè)很難將非結構化數(shù)據(jù)轉化成合適的分析形式，比如通過掃二維碼形成的數(shù)據(jù)，當前二維碼不僅應用于支付，還應用于稅務、報銷等業(yè)務，這些數(shù)據(jù)都直接影響集團企業(yè)預算的編制。集團企業(yè)在編制預算時，一般都忽視了對這部分數(shù)據(jù)的利用，影響了預算編制水平。然而大數(shù)據(jù)技術可以挖掘出有用的非結構化數(shù)據(jù)的價值，提高了預算編制的準確性，提升預算編制水平。再加上，云平臺可以為預算編制提供多種模板，集團企業(yè)可以根據(jù)自身需求設計適合的預算編制模板，突出個性化差異，也能滿足預算編制多樣化的需求，進而可以科學合理地編制實際情況的預算。

2.云平臺對預算執(zhí)行的影響。

云平臺對預算執(zhí)行的影響是多方面的，比如上述提到的通過掃二維碼進行報銷的業(yè)務，集團企業(yè)針對報銷業(yè)務需要經過各層級的審批，嚴格按照預算標準執(zhí)行，但是在傳統(tǒng)的審批模式下，由于審批人員自身專業(yè)素質的影響，可能出現(xiàn)審批不嚴的情況，進而導致預算執(zhí)行效果差，然而利用大數(shù)據(jù)技術可以對各項信息進行整合，進而使得做出的預算審批決策更加的準確全面，提高了預算執(zhí)行的效率。

3.云平臺對預算控制的影響。

大數(shù)據(jù)技術可以建立風險預警機制，有效的控制預算執(zhí)行情況。在傳統(tǒng)的信息技術下，經常會發(fā)現(xiàn)不符合預算標準的業(yè)務，比如不合規(guī)發(fā)票未被識別，而云平臺的應用極大地減少了不合規(guī)事項的出現(xiàn)。比如，企業(yè)可以運用大數(shù)據(jù)技術在云平臺上建立風險矩陣，根據(jù)風險等級設立財務預警指標等等。對于高風險的業(yè)務或者不易實現(xiàn)預算控制目標的業(yè)務應重點監(jiān)控，并做好相應的管理預案;同時對于低風險，易實現(xiàn)的業(yè)務可以縮減流程。由此可見，大數(shù)據(jù)技術背景下運用云平臺提升了預算控制的水平。

4.云平臺對預算調整的影響。

當實際與預算有偏離時，一般需要對預算進行調整，傳統(tǒng)信息技術支持下，預算調整存在隨意性和界限不清楚的問題，而在大數(shù)據(jù)背景下，運用云平臺可以對交易進行追溯，責任到人，查明原因，然后根據(jù)內外部環(huán)境情況，進行預算調整，這樣預算調整更符合企業(yè)實際情況，有利于更好的完成預算目標。

三、大數(shù)據(jù)背景下基于云平臺的集團企業(yè)全面預算管理優(yōu)化

1.提高預算編制水平。

集團企業(yè)編制預算的基礎不僅包含結構化的數(shù)據(jù)，還應包含非結構化的數(shù)據(jù)，運用大數(shù)據(jù)技術對數(shù)據(jù)收集、清洗，從中獲取有價值的數(shù)據(jù)。通過預測建模，實現(xiàn)預算編制的科學性和個性化。云平臺的特點之一就是按需提供服務，因此集團企業(yè)可以嚴格控制員工的權限，確保有效參與預算，真正實現(xiàn)自上而下、自下而上、上下結合的全面預算管理流程，縮短了預算編制周期，提高了預算編制水平和預算編制質量。

2.加強預算執(zhí)行力度。

集團企業(yè)進行執(zhí)行預算時，運用云平臺進行全程、實時性的監(jiān)控，充分發(fā)揮各部門的協(xié)同效應，保證預算得到高效執(zhí)行。首先在大數(shù)據(jù)時代，預算經過審批后，將其上傳云平臺，各部分根據(jù)審批后的預算實施各項業(yè)務活動，各預算主體的負責人通過云平臺進行控制和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)偏差。其次，運用大數(shù)據(jù)中的關聯(lián)分析法、聚類分析法等方法進行數(shù)據(jù)分析，及時發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，并進行處理。

3.完善預算考評機制。

集團企業(yè)應完善預算考評機制，一方面預算的編制水平以及執(zhí)行的效果需要通過預算考評進行驗證，另一方面通過預算考評變向調動預算主體的主觀能動性。當前已經有較多成熟的考核評價方法，比如平衡計分卡、KPI指標法等。集團企業(yè)可以根據(jù)自身經營情況，通過運用大數(shù)據(jù)技術，結合云平臺，多角度、多維度、多元化的選擇合適的考評機制。

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（作者單位：日照交通發(fā)展

集團產業(yè)開發(fā)有限公司）