中小微餐飲店減稅降費(fèi)政策推廣與優(yōu)化研究

邊語(yǔ)諾 米凱倫 李許文

【摘? 要】論文首先對(duì)近年來的餐飲行業(yè)進(jìn)行整體分析，展示其在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要地位和作用;其次，以北京市為例，梳理餐飲店相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，以發(fā)放問卷和實(shí)地訪談的形式了解餐飲店享受相關(guān)稅收優(yōu)惠的情況，并針對(duì)一般餐飲店的經(jīng)營(yíng)狀況提供節(jié)稅方案;最后，對(duì)正常時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)和優(yōu)惠進(jìn)行分析，為中小微餐飲店減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)提出建議。

【Abstract】Firstly， the paper makes an overall analysis of the catering industry in recent years to show its important position and role in economic development. Secondly， taking Beijing City as an example， this paper combs the relevant tax preference policies of restaurants， understands the situation of restaurants enjoying the relevant tax preference policies in the form of questionnaires and on-the-spot interviews， and provides tax-saving schemes for the operation situation of general restaurants. Finally， the paper analyzes the tax burden and preferences in the normal period， and puts forward suggestions for small， medium and micro restaurants to reduce the tax burden.

【關(guān)鍵詞】餐飲;中小企業(yè);減稅降費(fèi);稅收優(yōu)惠

【Keywords】catering; small and medium-sized enterprises; tax cuts and fee reductions; tax preference

【中圖分類號(hào)】F812.42;F276.3? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2021）08-0090-03

1 引言

重大公共衛(wèi)生事件對(duì)于經(jīng)濟(jì)常常產(chǎn)生巨大的影響，當(dāng)面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力時(shí)，政府常常采取財(cái)政政策來熨平經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。以非典疫情為例，一方面，因非典疫情對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的負(fù)面影響傳導(dǎo)到財(cái)政領(lǐng)域，造成了財(cái)政收入的減少;另一方面，為應(yīng)對(duì)非典疫情的沖擊，我國(guó)采取了各種臨時(shí)性的稅收優(yōu)惠措施，也將直接減少我國(guó)的財(cái)政收入。面對(duì)此次來勢(shì)洶洶的新冠肺炎疫情，我國(guó)許多學(xué)者也對(duì)此提出了減稅降費(fèi)方面的建議，也從各個(gè)方面對(duì)疫情的沖擊作出了分析，本文以政策整理作為基礎(chǔ)參照，以數(shù)據(jù)收集與分析作為支撐，得出新冠肺炎疫情期間對(duì)中小微企業(yè)減稅降費(fèi)政策進(jìn)行查缺補(bǔ)漏的結(jié)論和建議。

2 數(shù)據(jù)分析

2.1 近年來餐飲行業(yè)發(fā)展情況

近年來，隨著國(guó)民收入的不斷增長(zhǎng)，餐飲行業(yè)蓬勃發(fā)展，在人們生活節(jié)奏加快的時(shí)代背景下，餐飲行業(yè)的轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新使餐飲業(yè)的營(yíng)業(yè)額逐年上升。餐飲行業(yè)近年發(fā)展趨勢(shì)如圖1所示。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2019年全國(guó)餐飲企業(yè)收入達(dá)到了46721億元，比2018年增長(zhǎng)了9.4% ，良好的增長(zhǎng)勢(shì)頭表明餐飲業(yè)的發(fā)展仍有很大潛力。

通過模擬餐飲業(yè)營(yíng)業(yè)額與稅收之間的趨勢(shì)線（圖2），得到其表達(dá)式為y= 0.0007x2 + 21.487x - 180.07。呈非線性趨勢(shì)，且擬合程度很高，達(dá)0.9871。說明餐飲行業(yè)的營(yíng)業(yè)額和稅收呈正相關(guān)，且貢獻(xiàn)程度較大，影響程度較高，并呈現(xiàn)逐年遞增趨勢(shì)。

通過擬合得到稅收收入趨勢(shì)線的表達(dá)式為y= 0.012x2 + 69.349x + 68201，擬合程度為 0.9869。說明餐飲行業(yè)的營(yíng)業(yè)額增長(zhǎng)與近幾年的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）呈正相關(guān)（圖3），餐飲行業(yè)的發(fā)展促進(jìn)了稅收收入和經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。因此，政府應(yīng)意識(shí)到餐飲行業(yè)發(fā)展給稅收增長(zhǎng)帶來的好處，加大重視力度，助力餐飲業(yè)不斷煥發(fā)新的活力。

2.2 疫情對(duì)餐飲業(yè)的重大打擊

2019年底，新冠疫情突如其來，使餐飲業(yè)遭受了前所未有的打擊，許多中小微餐飲店瀕臨倒閉。據(jù)中國(guó)烹飪協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)，疫情期間，78%的餐飲企業(yè)營(yíng)業(yè)收入損失達(dá)100%以上，營(yíng)收損失在七成以下的僅為5%。從國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)可以得知，2019年全國(guó)餐飲收入的15.5%來自于春節(jié)期間，而2020年疫情在春節(jié)期間爆發(fā)，導(dǎo)致年夜飯退訂量達(dá)到94%左右，餐飲業(yè)營(yíng)收受到重創(chuàng)。

隨著疫情的迅速蔓延，人們居家隔離和自我保護(hù)的意識(shí)逐漸增強(qiáng)，大部分消費(fèi)者拒絕外出就餐甚至拒絕外賣訂餐，嚴(yán)重影響了餐飲行業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致93%的餐飲企業(yè)關(guān)閉門店。其中，有73%的企業(yè)關(guān)閉了旗下所有門店;8%的企業(yè)關(guān)閉旗下八成以上的門店;也有7%的企業(yè)關(guān)閉了不到一半的門店;僅有7%的餐飲企業(yè)所有門店繼續(xù)進(jìn)行維持性經(jīng)營(yíng)。

同2019年餐飲收入的平穩(wěn)增長(zhǎng)相比，2020年餐飲業(yè)的收入從2月份疫情蔓延開始呈現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，前三個(gè)月的增長(zhǎng)率甚至接近-50%，后期經(jīng)過疫情逐步得到控制和政府的宏觀調(diào)控得到一定緩解，但直至12月餐飲收入仍呈現(xiàn)-0.4%的負(fù)增長(zhǎng)，如圖4，可知疫情對(duì)餐飲業(yè)帶來了相當(dāng)大的打擊。而圖5將2020年餐飲收入的全國(guó)月度增長(zhǎng)率與北京市月度增長(zhǎng)率對(duì)比，可以清晰地看出北京市2020年在疫情的影響下餐飲收入同樣始終呈現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)。

北京地區(qū)2020年全年餐飲收入871.7億元，同比下降29.9%。對(duì)于中小微餐飲店來說，如何在疫情反復(fù)中求得生存？如何在后疫情時(shí)期得到恢復(fù)？成為從業(yè)者、居民和政府普遍關(guān)心的問題。

2.3 探究中小微餐飲店稅收優(yōu)惠具有重要意義

餐飲業(yè)對(duì)于社會(huì)發(fā)展有著重要作用，可以促進(jìn)居民消費(fèi)、增加財(cái)政收入、弘揚(yáng)中國(guó)飲食文化。一家餐飲實(shí)體店從開店選址到確定經(jīng)營(yíng)類目、人員招募再在到正常經(jīng)營(yíng)等各個(gè)過程都涉及著各項(xiàng)成本與稅費(fèi)，運(yùn)行財(cái)務(wù)壓力大。特別是自2019年末至今，新型冠狀病毒引發(fā)的肺炎疫情對(duì)餐飲行業(yè)造成巨大沖擊，餐飲行業(yè)面臨著原材料成本上升、人員流失等多方面挑戰(zhàn)。

國(guó)家為了鼓勵(lì)小微型等重點(diǎn)扶持企業(yè)發(fā)展，在稅收方面出臺(tái)了很多稅收優(yōu)惠政策以助力企業(yè)發(fā)展。但目前存在的問題在于，稅收方面相關(guān)政策未涉及到專業(yè)知識(shí)，一般餐飲店經(jīng)營(yíng)者對(duì)于稅收優(yōu)惠并不能做到全面了解，往往自身店鋪符合稅收優(yōu)惠條件卻因未能及時(shí)申報(bào)而錯(cuò)失減免機(jī)會(huì)。如何幫助餐飲店根據(jù)自身情況，更清晰便捷地了解其所適用的一般稅收優(yōu)惠政策以及特殊時(shí)期稅收優(yōu)惠政策并合理進(jìn)行運(yùn)用以減少成本、提高經(jīng)營(yíng)效率是本部分介紹的重點(diǎn)。

對(duì)比2020全年總餐飲收入和限額以上單位餐飲收入，全年總餐飲收入為39527億元，限額以上單位餐飲收入為8232億元，可以得知，限額以下未統(tǒng)計(jì)的小微餐飲店的收入約為限額以上單位餐飲收入的3.8倍。由此可見，中小微餐飲店在餐飲業(yè)企業(yè)中占主導(dǎo)地位，助力中小微餐飲店發(fā)展壯大，提高其創(chuàng)收能力，對(duì)增加稅基、增加稅收收入具有很大的意義。

疫情期間，大量中小微餐飲店關(guān)門破產(chǎn)，對(duì)經(jīng)濟(jì)造成了很大的影響，國(guó)家通過完善稅收征收和優(yōu)惠政策，能夠很大程度上提高中小微餐飲店的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，使其能夠更好地應(yīng)對(duì)各種特殊情況，助力中小微餐飲店發(fā)展壯大。通過國(guó)家政策對(duì)中小微餐飲店的扶持，可以在保障他們?cè)谠鍪盏耐瑫r(shí)，感受到國(guó)家政策支持對(duì)于自身發(fā)展的重要性，使中小微餐飲店有更大的納稅動(dòng)力，提高納稅遵從。

3 結(jié)論與建議

3.1 結(jié)論

綜上所述，我國(guó)餐飲店多屬于中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶，而此類納稅人正是我國(guó)減稅降費(fèi)的重點(diǎn)實(shí)施對(duì)象，因此相對(duì)應(yīng)的制定了稅收優(yōu)惠政策。以北京市為例，此類企業(yè)餐飲店可根據(jù)自身實(shí)際現(xiàn)狀，在籌資來源、房租成本、人工成本、原材料成本、包括增值稅以及所得稅在內(nèi)的各類稅款成本、固定資產(chǎn)折舊成本、其他成本等方面從稅收角度盡量詳細(xì)解讀各項(xiàng)政策并加以合理運(yùn)用，以減少成本開支。對(duì)于受疫情影響較大以致產(chǎn)生虧損的餐飲店，可以利用針對(duì)疫情期間的各類稅收減免政策，減少經(jīng)營(yíng)成本以彌補(bǔ)虧損。

若有更多的小型餐飲店能夠合理、完全地利用政府出臺(tái)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，可以使得成本減少，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)增加，這樣可以促進(jìn)餐飲店規(guī)模不斷擴(kuò)大，形成抗風(fēng)險(xiǎn)能力更強(qiáng)的大規(guī)模企業(yè)，從而成為國(guó)家稅收更為可靠的來源，使企業(yè)本身和國(guó)家稅收征納雙方受益。

3.2 建議

基于目前我國(guó)餐飲業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及稅收政策在促進(jìn)餐飲業(yè)發(fā)展方面的缺位和不足，本文從稅收政策制定方面提出以下建議：

第一， 加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策普及度，例如定期以視頻形式在稅務(wù)總局官網(wǎng)開設(shè)稅收政策專題講座，幫助納稅人和繳費(fèi)人準(zhǔn)確掌握、及時(shí)享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策。

第二， 運(yùn)用人工智能技術(shù)，設(shè)計(jì)現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)識(shí)別，完善稅務(wù)征管區(qū)塊鏈，節(jié)省人力成本。目前，有些餐飲店存在著“不要發(fā)票有折扣，要發(fā)票不打折”等不開發(fā)票、借開發(fā)票等行為，造成稅收流失。運(yùn)用人工智能技術(shù)，可監(jiān)督餐飲店客流量、估算營(yíng)業(yè)額等信息，以此督促餐飲店如實(shí)申報(bào)。

第三，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)監(jiān)控中小微餐飲店申報(bào)和享受稅收優(yōu)惠政策的真實(shí)性，為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供參考，即運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行測(cè)算，若本區(qū)域內(nèi)全部中小微餐飲店均合理使用所有符合條件的稅收優(yōu)惠政策所應(yīng)達(dá)到的優(yōu)惠規(guī)模，使之與實(shí)際數(shù)據(jù)相比較，從而得知哪項(xiàng)政策利用率不高，即被納稅人了解程度不高，可就此有針對(duì)性地加大此項(xiàng)政策的宣傳力度。從數(shù)據(jù)對(duì)比中還可分析得出容易被納稅人惡意利用的優(yōu)惠政策，從而有針對(duì)性地完善該項(xiàng)政策的監(jiān)督與審核機(jī)制，還可利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)納稅人進(jìn)行更為細(xì)致的劃分管理，對(duì)于失信嚴(yán)重的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管。

【參考文獻(xiàn)】

【1】高培勇.防治“非典”與財(cái)稅安排：影響及對(duì)策[J].稅務(wù)研究，2003（06）：8-11.

【2】馮俏彬，韓博.新冠肺炎疫情對(duì)我國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)的影響及其應(yīng)對(duì)之策[J].財(cái)政研究，2020（04）：15-21.

【3】石云逸，李延莉.新冠疫情對(duì)我國(guó)餐飲業(yè)發(fā)展的影響及對(duì)策研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2021（01）：30-32.

【4】智艷，羅長(zhǎng)遠(yuǎn).新冠肺炎疫情對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響及其思考[J].學(xué)習(xí)與探索，2020（04）：99-105.

【5】于靜，朱世祥.新冠病毒肺炎疫情對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響[J].時(shí)代金融，2020（34）：35-38.

【6】安國(guó)俊，賈馥瑋.新冠疫情對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響分析及對(duì)策研究[J].金融理論與實(shí)踐，2020（03）：45-51.

【7】于干千，趙京橋.改革開放四十年來中國(guó)餐飲業(yè)發(fā)展歷程、成就與戰(zhàn)略思考[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)研究，2020（11）：5-8.