王焱

近年，我國政府加大了事業(yè)單位的改革力度，尤其是推動式單位財務(wù)工作改革，單位在運(yùn)營時，出現(xiàn)的風(fēng)險，要求單位正視這些風(fēng)險處理，分析風(fēng)險產(chǎn)生原因，制定風(fēng)險防控策略，制定完善財務(wù)風(fēng)險管控制度體系，來減少風(fēng)險給單位運(yùn)營帶來的影響。

國內(nèi)事業(yè)單位主要是履行社會公共管理事務(wù)，也會參與社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)，但是長期以來事業(yè)單位的財務(wù)工作缺乏有效的約束機(jī)制，會導(dǎo)致單位員工的違規(guī)操作，產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，給國家資產(chǎn)帶來更大安全影響。財務(wù)風(fēng)險形成因素多種多樣，但風(fēng)險發(fā)生之后，就會造成單位出現(xiàn)巨額經(jīng)濟(jì)損失。由于事業(yè)單位非營利性的運(yùn)營特征，與企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營所產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險還有明顯區(qū)別。

一、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險分析

（一）支付風(fēng)險

近年，隨著我國事業(yè)單位改革力度不斷加快，單位預(yù)算機(jī)制也在不斷發(fā)生深刻的變化，單位沒有根據(jù)業(yè)務(wù)需要科學(xué)調(diào)整預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，致使單位內(nèi)部資金支付與部門預(yù)算矛盾逐步擴(kuò)大。在單位內(nèi)，沒有合理安排各預(yù)算資金，沒有制定滾動的月度、季度、年度資金支付計劃表，造成資金被違規(guī)占用使用，增加了單位的資金支付風(fēng)險。

（二）投資風(fēng)險

國內(nèi)事業(yè)單位的投資工作較為普遍，有的對內(nèi)投資和對外投資，在對外投資時，一些單位對投資項目的風(fēng)險認(rèn)識不足，領(lǐng)導(dǎo)盲目投資，沒有做好可行性分析，投資之后項目收益較少，容易造成單位出現(xiàn)較大的虧損，也會給單位帶來更大的財務(wù)風(fēng)險。對內(nèi)投資大多是集中在對單位內(nèi)固定資產(chǎn)投資方面，但是投資量巨大，也會給單位運(yùn)營帶來更多資金運(yùn)營風(fēng)險，造成單位資金流緊張，也會出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)比較困難的問題，會帶來更大的財務(wù)風(fēng)險。

（三）核算風(fēng)險

近年，隨著我國新會計制度的實施，事業(yè)單位各項財會制度也在逐步完善，受一些財務(wù)工作人員自身素質(zhì)和培訓(xùn)條件的限制，還有一些年紀(jì)比較大的財會人員，對新型財務(wù)核算制度和政策能夠深度理解，對財務(wù)支持和政策法規(guī)及核算都出現(xiàn)明顯滯后的問題，也會導(dǎo)致財務(wù)核算上產(chǎn)生一些錯誤。核算工作質(zhì)量下降，也會使單位內(nèi)部財務(wù)工作出現(xiàn)許多的風(fēng)險。

（四）道德風(fēng)險

事業(yè)單位作為社會管理機(jī)構(gòu)，財務(wù)核算是財務(wù)人員自身的道德在整個單位中的運(yùn)營中也起著關(guān)鍵性的作用，單位在選拔財務(wù)人才、任用人員方面，還未能建立起一套比較完整財務(wù)人員管理工作制度。對于財務(wù)人員道德建設(shè)認(rèn)識不夠深入，還有一些財會人員對本身工作崗位職責(zé)認(rèn)識不了解，未能完全履行職責(zé)和義務(wù)。

二、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

（一）財務(wù)風(fēng)險思想意識薄弱

事業(yè)單位在我國社會管理中處于特殊地位，單位主要是以公益性為主，為社會公眾提供服務(wù)。很多事業(yè)單位依賴國家財政資金，維持單位運(yùn)營，在進(jìn)行決策時，不衡量單位投入產(chǎn)出的經(jīng)濟(jì)效益，這一思維慣式會造成事業(yè)單位人員風(fēng)險意識薄弱。單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財務(wù)管理就是單位財務(wù)數(shù)據(jù)核算，在財務(wù)部門對財務(wù)工作認(rèn)識不深入，對于出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)的行為，也沒有給予更多重視，這樣會造成在工作出現(xiàn)漏洞，而激發(fā)了財務(wù)風(fēng)險，也會給單位運(yùn)營帶來潛在安全隱患。

（二）財務(wù)管理制度不完善

隨著事業(yè)單位的運(yùn)營活動多樣化，財務(wù)管理工作也變得更加復(fù)雜，但是一些單位卻沒有建立比較完善財務(wù)制度，有些單位制訂原則性的財務(wù)管理框架，卻沒有具體實施細(xì)則，造成對財務(wù)人員的約束，財務(wù)工作的監(jiān)管力度不足。一些財務(wù)工作人員沒有自己的詳細(xì)工作職責(zé)和管理權(quán)限，這會增大單位的財務(wù)風(fēng)險。

（三）單位財務(wù)內(nèi)控體系不夠嚴(yán)謹(jǐn)

單位有一些比較規(guī)范財務(wù)制度，但是也不能夠有效落實。單位負(fù)責(zé)人的財務(wù)意識薄弱，會造成單位整體財務(wù)內(nèi)控思想意識也比較滯后，這容易造成單位的財務(wù)風(fēng)險激增，也給單位帶來潛在的威脅。

有些單位雖然已經(jīng)建立了單位層面內(nèi)部控制制度，但受制于人員有限、專業(yè)限制等因素，無法較好的對權(quán)利運(yùn)行進(jìn)行制衡，使部分內(nèi)控制度留于紙面;有些單位雖然業(yè)務(wù)層面各項制度建立完備，但沒有根據(jù)制度關(guān)鍵掌控點制定風(fēng)險清單，同時業(yè)務(wù)流程混亂，制度執(zhí)行不嚴(yán)，給單位帶來潛在的威脅。

（四）預(yù)算績效評價滯后

目前，國內(nèi)部分事業(yè)單位運(yùn)營活動還沒有一套完整預(yù)算績效評價制度辦法，沒有能夠形成長效預(yù)算績效評價機(jī)制，對于單位內(nèi)部的運(yùn)營發(fā)展預(yù)算指引性作用不明顯。預(yù)算績效評價體系沒有建立起來，全面預(yù)算管理體系內(nèi)沒有引入人員執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，預(yù)算方案不夠科學(xué)，預(yù)算方案與單位的運(yùn)營有很多的偏差。

三、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的防范措施

（一）進(jìn)一步提高財務(wù)人員的風(fēng)險思想意識

通過給財務(wù)人員的培訓(xùn)，進(jìn)一步提高財務(wù)人員風(fēng)險思想意識，加大財務(wù)人員的培訓(xùn)，同時還需要講解財務(wù)職業(yè)道德、法規(guī)等知識，以綜合提高財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)、綜合能力，這樣會從根本上提高財務(wù)人員的風(fēng)險意識，才是消除財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。同時，提高財務(wù)人員風(fēng)險管控力度，逐步培養(yǎng)人員發(fā)現(xiàn)識別風(fēng)險的能力，有效處理風(fēng)險，制定風(fēng)險防范策略，培養(yǎng)財務(wù)工作者風(fēng)險的應(yīng)對能力，在風(fēng)險發(fā)生時，可以及時組織各部門員工來處理風(fēng)險，減少風(fēng)險給單位帶來的損失。

（二）建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警和應(yīng)急機(jī)制

風(fēng)險產(chǎn)生和演變也是有一定發(fā)展規(guī)律，單位借鑒最新型風(fēng)險識別工具、風(fēng)險管理辦法，及應(yīng)對風(fēng)險發(fā)生，同時對風(fēng)險做出合理預(yù)測，精確預(yù)測風(fēng)險產(chǎn)生的時間和風(fēng)險影響范圍。利用信息工具來抵制風(fēng)險，設(shè)計風(fēng)險的預(yù)警指標(biāo)，對于可能會產(chǎn)生的風(fēng)險還要給予指標(biāo)化、數(shù)量化。利用現(xiàn)代化信息技術(shù)和工具處理海量數(shù)據(jù)信息，同時借助現(xiàn)代化信息工具，使用高科技技術(shù)來甄別風(fēng)險，來減少風(fēng)險給單位帶來的危害。

增強(qiáng)財務(wù)人員對風(fēng)險敏感度，建立財務(wù)風(fēng)險體系，使人員有更強(qiáng)的風(fēng)險預(yù)警意識和能力。單位根據(jù)財務(wù)工作特征，來建立風(fēng)險評估機(jī)制和財務(wù)工作保障制度體系，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警管控體系，將風(fēng)險防范滲入到單位的每個工作環(huán)節(jié)，以此構(gòu)建出完善的風(fēng)險預(yù)警制度。在單位的財務(wù)工作中，還要建立風(fēng)險預(yù)測預(yù)報的工作節(jié)點，針對單位運(yùn)行關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加大監(jiān)控，反映出單位實際工作狀況。通過聯(lián)絡(luò)機(jī)制的建設(shè)，及提高事業(yè)單位的財務(wù)管理能力，才能夠及時地應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險，重點挖掘風(fēng)險、預(yù)警風(fēng)險。