企業(yè)所得稅納稅籌劃存在的問題及對(duì)策探討

劉曉光

摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已全面實(shí)行的新時(shí)期，稅收制度也得到調(diào)整，促使企業(yè)把納稅籌劃確定為維護(hù)權(quán)益的最佳措施，也被確定為企業(yè)內(nèi)控和運(yùn)營(yíng)中的基本業(yè)務(wù)項(xiàng)目。企業(yè)所得稅在企業(yè)納稅環(huán)節(jié)得到高度重視，可以進(jìn)行大幅度的籌劃，屬于企業(yè)稅收籌劃中的主要項(xiàng)目。企業(yè)運(yùn)營(yíng)進(jìn)展及其境況都存在差異，納稅籌劃所用方法及其成效也各不相同。但無論怎樣都應(yīng)遵循一定的原則，然后對(duì)企業(yè)納稅籌劃環(huán)節(jié)伴隨的問題進(jìn)行全面識(shí)別和總結(jié)，最后再建立具有針對(duì)性的處理對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅;納稅籌劃;問題;措施

從專業(yè)角度上來說，企業(yè)所得稅屬于稅收體系中的基本稅種項(xiàng)目，也是企業(yè)開展納稅籌劃活動(dòng)時(shí)的基本項(xiàng)目。企業(yè)在法律允許范圍內(nèi)，充分結(jié)合稅法中的優(yōu)惠，也可在適宜時(shí)間，將企業(yè)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目作出劃分和設(shè)置，最大程度緩解企業(yè)稅負(fù)，助力企業(yè)各方面效益提升。然而，近些年來，國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)所得稅納稅籌劃工作都還是伴隨了很多影響因素，需要在對(duì)這些問題進(jìn)行全面總結(jié)的條件下，再給出有針對(duì)性的處理措施。

1.企業(yè)所得稅籌劃原則

第一是合法性。稅收籌劃必須要在法律的監(jiān)督下進(jìn)行，通過對(duì)不同納稅方案的研究與比較，選擇出最優(yōu)的納稅方案。是否遵守法律制度是區(qū)分納稅籌劃和偷稅漏稅行為的依據(jù)。所謂合法性，一方面指稅收籌劃不違反國(guó)家稅收法律、法規(guī)，另一方面稅收籌劃不僅在行為上不違法，而且在結(jié)果上也符合國(guó)家立法的意圖。第二是籌劃性。企業(yè)只要有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)的納稅義務(wù)就隨之產(chǎn)生。如：企業(yè)實(shí)現(xiàn)收入就有繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的義務(wù);實(shí)現(xiàn)收益就有繳納所得稅的義務(wù)。所以要求納稅人對(duì)企業(yè)各項(xiàng)納稅事宜預(yù)先做出安排，從而降低納稅成本，避免納稅風(fēng)險(xiǎn)。第三是效益最大化。在稅收籌劃工作的執(zhí)行環(huán)節(jié)都應(yīng)當(dāng)在綜合角度上作出衡量，應(yīng)以企業(yè)利益維護(hù)為核心。稅收籌劃工作的宗旨不是為了盡量減少稅收數(shù)額，最具可行性的計(jì)劃也絕不會(huì)是稅收最小的計(jì)劃，由于凡事都存在利弊，機(jī)遇與激戰(zhàn)同在。很多時(shí)期稅負(fù)的減少也可能使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益也隨之縮減。第四是目標(biāo)性。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃要事先制定一個(gè)目標(biāo)。在納稅籌劃之前必須了解與分析企業(yè)所納稅種類、適用的稅率、核算會(huì)計(jì)制度等納稅環(huán)境。有了目標(biāo)，再選擇實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段，才能減輕納稅負(fù)擔(dān)。

2.企業(yè)所得稅納稅籌劃工作中存在的問題

2.1納稅籌劃意識(shí)不強(qiáng)，未及時(shí)關(guān)注政策變化

所得稅納稅籌劃工作在具體進(jìn)行的過程中，應(yīng)當(dāng)全面遵循法律法規(guī)，這還應(yīng)當(dāng)先行保證納稅籌劃人員對(duì)稅收政策內(nèi)容有全面領(lǐng)悟。企業(yè)納稅籌劃工作的開展通常都會(huì)結(jié)合稅收政策，而企業(yè)本身發(fā)展的主體項(xiàng)目也是納稅計(jì)劃執(zhí)行的必要條件。近些年來，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)處于快速轉(zhuǎn)型的態(tài)勢(shì)，國(guó)內(nèi)稅制也隨之逐步改進(jìn)，稅收政策也得到不斷創(chuàng)新，如此狀態(tài)就容易導(dǎo)致企業(yè)以往納稅籌劃計(jì)劃難以切實(shí)體現(xiàn)其顯著效用，也容易使得以往合法的計(jì)劃逐漸偏離法律范圍。想要避免這些現(xiàn)象的發(fā)生，就應(yīng)當(dāng)實(shí)時(shí)了解稅收政策的動(dòng)向，將籌劃計(jì)劃作出相應(yīng)改進(jìn)，否則納稅籌劃工作也難以切合理想中的成效。

2.2納稅籌劃的目標(biāo)定位較模糊

現(xiàn)階段，大部分企業(yè)都深切感知到納稅籌劃的現(xiàn)實(shí)意義，然而一些企業(yè)營(yíng)業(yè)組人員和管理人員就未能對(duì)籌納稅籌劃的目標(biāo)進(jìn)行清晰設(shè)置，未能明確企業(yè)運(yùn)營(yíng)的進(jìn)展，也不能精準(zhǔn)預(yù)測(cè)企業(yè)今后發(fā)展所會(huì)伴隨的風(fēng)險(xiǎn)，也自然不能預(yù)見到企業(yè)在突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)面前的反應(yīng)。即便是一些企業(yè)制定了籌劃目標(biāo)，但也未能體現(xiàn)深遠(yuǎn)意義。在這樣的條件下，納稅籌劃人員就需要在具體的運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，逐步改進(jìn)納稅籌劃計(jì)劃，如果計(jì)劃內(nèi)容未能切合企業(yè)具體發(fā)展進(jìn)展，也就難以保證籌劃計(jì)劃執(zhí)行的相應(yīng)性，難以助力企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，難以實(shí)現(xiàn)籌劃工作目標(biāo)，影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

2.3企業(yè)所得稅納稅籌劃人員專業(yè)素質(zhì)不高

企業(yè)在開展所得稅納稅籌劃工作時(shí)，假若所涉及的籌劃計(jì)劃未能由專職人員整理，就可能在具體執(zhí)行時(shí)出現(xiàn)偏差，而專職人員在納稅籌劃時(shí)，通常都會(huì)結(jié)合本身專業(yè)理論常識(shí)和相關(guān)部門政策考慮，還會(huì)表現(xiàn)出高度的風(fēng)險(xiǎn)防控力。然而從近期情況的分析中得知，很多企業(yè)都不具備專項(xiàng)的納稅籌劃工作組，現(xiàn)有相關(guān)工作人員基本上都是由企業(yè)財(cái)會(huì)科室人員兼職，使得納稅籌劃能力存在明顯差異，所定籌劃計(jì)劃完善性也不符合相關(guān)要求，反而容易使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控工作難度加大。并且企業(yè)現(xiàn)有納稅籌劃人員對(duì)稅法內(nèi)涵領(lǐng)悟的深度也各有不同，更不能作到對(duì)稅法內(nèi)容的充分知悉，這樣可能會(huì)使得企業(yè)納稅籌劃計(jì)劃難以得善，還可能使得企業(yè)運(yùn)營(yíng)誤入法律禁區(qū)，影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

3.完善企業(yè)所得稅納稅籌劃的對(duì)策

3.1及時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化

想要保證企業(yè)的所得稅納稅籌劃的現(xiàn)實(shí)性、合理性，就應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)進(jìn)展。現(xiàn)代社會(huì)快速發(fā)展，企業(yè)也需要在稅收法律法規(guī)逐步改進(jìn)的條件下，也對(duì)所得稅納稅籌劃計(jì)劃進(jìn)行合理改進(jìn)。一般來說，所得稅納稅籌劃都具有較高的預(yù)見性和風(fēng)險(xiǎn)性，這還應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)納稅籌劃員對(duì)稅法內(nèi)容有充分掌握，并做到合理充分運(yùn)用。無論稅法內(nèi)容發(fā)生多大調(diào)整，都可以將納稅籌劃計(jì)劃進(jìn)行實(shí)時(shí)改進(jìn)，從而保證進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃的合理性。并且企業(yè)營(yíng)業(yè)組人員和管理者還應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間，對(duì)新稅收政策內(nèi)容進(jìn)行掌握，同時(shí)還可根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)進(jìn)展，對(duì)所得稅納稅籌劃計(jì)劃作出適宜調(diào)整，企業(yè)也可結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，將與稅收法相關(guān)的信息系統(tǒng)進(jìn)行完善，將每一個(gè)稅收政策都保存于其中，如此一來，就可以在既定時(shí)間對(duì)稅收政策動(dòng)向進(jìn)行掌握，還能夠從中總結(jié)出稅法改動(dòng)過程遵循的規(guī)律，進(jìn)而給企業(yè)所得稅納稅籌劃的合理實(shí)行創(chuàng)造有利條件。

3.2明確企業(yè)所得稅納稅籌劃工作目標(biāo)

在所得稅納稅籌劃的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)先行對(duì)納稅籌劃目標(biāo)進(jìn)行充分了解，假若是企業(yè)所定目標(biāo)過低或超高，就都難以保證籌劃符合理想中的成效。不能有效緩解企業(yè)稅負(fù)，也可能導(dǎo)致企業(yè)面臨生存問題。所以，設(shè)定清晰的籌劃目標(biāo)非常關(guān)鍵。應(yīng)當(dāng)在所得稅納稅籌劃計(jì)劃確立時(shí)，以嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度作出掌控。保證法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，根據(jù)企業(yè)客觀條件，確立一個(gè)現(xiàn)實(shí)可行的納稅籌劃計(jì)劃。在具體的計(jì)劃執(zhí)行環(huán)節(jié)，企業(yè)需要鼓勵(lì)內(nèi)部有關(guān)工作組對(duì)此作出進(jìn)一步考慮，如此一來，便能夠全面識(shí)別納稅籌劃環(huán)節(jié)伴隨的影響因素，以便作出有效防控。

3.3加強(qiáng)專業(yè)人員培訓(xùn)，吸引高端人才

企業(yè)所得稅納稅籌劃工作具體進(jìn)行時(shí)，工作人員崗位技能和職業(yè)素養(yǎng)會(huì)關(guān)系到工作質(zhì)量成效，強(qiáng)化人員崗位技能和素養(yǎng)工作勢(shì)在必行。高質(zhì)量納稅籌劃應(yīng)保證具備專職的財(cái)稅技能，對(duì)新稅稅收政策有全面知悉。那么企業(yè)在錄用相關(guān)人才時(shí)就應(yīng)當(dāng)提高準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)先錄用納稅籌劃理論基礎(chǔ)扎實(shí)、工作閱歷豐富的人才，這樣一來，便會(huì)為籌劃工作的高質(zhì)量開展提供人才上的保障，助力企業(yè)各方面效益提升。不僅如此，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)以規(guī)定時(shí)間組織納稅籌劃人員開展專項(xiàng)的培訓(xùn)活動(dòng)，為其創(chuàng)造完善自我的時(shí)間與空間，能夠?qū)崟r(shí)掌控稅法新動(dòng)向。另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)請(qǐng)高資源相關(guān)人員擔(dān)任培訓(xùn)活動(dòng)中的主講，這樣可以促進(jìn)參與培訓(xùn)人員充好掌控納稅籌劃。從社會(huì)的角度來說，企業(yè)需要開設(shè)納稅籌劃培訓(xùn)活動(dòng)，給社會(huì)有關(guān)行業(yè)領(lǐng)域儲(chǔ)備輸送專業(yè)人力資源，全面執(zhí)行再教育政策，保證能夠在適宜時(shí)間對(duì)企業(yè)人員的專業(yè)理論基礎(chǔ)情況進(jìn)行考核。

4.結(jié)語

所得稅納稅籌劃與企業(yè)發(fā)展之間存在緊密關(guān)聯(lián)，制定完善的所得稅納稅籌劃計(jì)劃能夠明顯減少企業(yè)稅負(fù)，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。應(yīng)保證所得稅納稅籌劃是秉持了合法性、預(yù)見性、目的性和實(shí)效性原則。現(xiàn)階段所得稅納稅籌劃得到大部分企業(yè)的進(jìn)一步重視，然而還是呈現(xiàn)出對(duì)稅收政策不完善，籌劃目標(biāo)不清晰、工作人員素養(yǎng)不高等現(xiàn)象。企業(yè)需要采取實(shí)時(shí)關(guān)注稅法動(dòng)向，變更計(jì)劃、清晰設(shè)置目標(biāo)、制定籌劃計(jì)劃、注重人才培訓(xùn)，高素質(zhì)人才引進(jìn)等措施，改進(jìn)優(yōu)化所得稅納稅籌劃工作，助力企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。

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