張?zhí)m月

摘要：依據(jù)目前我國(guó)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，伴隨著資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展，上市公司面臨的許多風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增加，這也突出表明了內(nèi)部控制的重要地位。但由于我國(guó)還存在一些問題，需要根據(jù)其內(nèi)在因素，對(duì)此提出進(jìn)一步的改進(jìn)措施和建議。

關(guān)鍵詞：上市公司;內(nèi)部控制;信息披露

最近幾年以來，國(guó)家越來越重視內(nèi)控以及信息披露，也出臺(tái)了更多的政策和律法規(guī)范，我國(guó)已經(jīng)由之前的自愿自主披露轉(zhuǎn)變?yōu)閺?qiáng)制披露，這同時(shí)也提高了國(guó)民對(duì)于內(nèi)部控制方面的重視程度。

1.上市公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀

1.1內(nèi)部控制評(píng)級(jí)情況

我國(guó)的內(nèi)部控制評(píng)級(jí)基本呈兩頭上升、中間下降態(tài)勢(shì)。從往年來看，內(nèi)部控制評(píng)級(jí)為A及以上情況的公司占比比之前更多。內(nèi)部控制評(píng)級(jí)為BBB及以上的公司占比也比之往年有小幅度的上升情況，但評(píng)級(jí)為BB和B的公司占比稍微下降，C級(jí)和D級(jí)公司占比則出現(xiàn)上升。近年來內(nèi)控評(píng)級(jí)情況越來越好，主要是由于我國(guó)出臺(tái)了眾多關(guān)于此方面的規(guī)范，管理監(jiān)督也愈加嚴(yán)格。由此來看，強(qiáng)制并且嚴(yán)格實(shí)施內(nèi)部控制的公司內(nèi)控質(zhì)量整體確實(shí)比自主自愿且管理寬松的實(shí)施內(nèi)控的公司更好。

1.2內(nèi)控披露范圍逐漸擴(kuò)大

對(duì)于很多上市公司來說，在信息表達(dá)時(shí)存在著避重就輕的問題，主要是為了避免披露的真實(shí)信息會(huì)對(duì)企業(yè)引起負(fù)面影響，而許多投資者很少能了解內(nèi)控信息的全部?jī)?nèi)容。其中包括上市公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和審計(jì)監(jiān)督職能是否得到充分行使，公司年度報(bào)告和內(nèi)控報(bào)告是否能充分完整準(zhǔn)確的進(jìn)行披露。

2.上市公司內(nèi)部控制信息披露存在的問題

2.1缺乏明確統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

現(xiàn)行的相關(guān)政策只規(guī)定了缺陷類別的基本劃分，但對(duì)于一般缺陷，重要缺陷和重大缺陷的識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)沒有統(tǒng)一規(guī)定，所有這些都是由企業(yè)根據(jù)自身情況確定的，沒有統(tǒng)一的規(guī)定。因此，不同企業(yè)之間類似缺陷的識(shí)別程度不同。

部分公司在披露信息時(shí)仍然遵照主觀意愿，選擇指標(biāo)和披露以使信息沒有可比性。此外，相關(guān)法律法規(guī)沒有統(tǒng)一內(nèi)部控制缺陷評(píng)估的量化標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)只能依據(jù)自身規(guī)模，行業(yè)特征，風(fēng)險(xiǎn)偏好和容忍度建立定量標(biāo)準(zhǔn)，使其具有一定的主觀性。

2.2責(zé)任主體不明確

對(duì)責(zé)任方來說，目前的法律規(guī)范還沒有對(duì)其披露信息時(shí)提供細(xì)致明晰的規(guī)定。一些負(fù)責(zé)主體是董事會(huì)，有些是監(jiān)事會(huì)。在此基礎(chǔ)上，責(zé)任機(jī)構(gòu)主體沒有明確規(guī)定，相應(yīng)的懲罰制度也無法討論。

2.3過于形式主義

在公開披露時(shí)，頻繁出現(xiàn)信息不完整，特異性不足，模糊不清等信息，使得外部信息用戶無法從信息量少，只有形式符合要求，言論過于模糊，并具有“形式主義”行為的傾向。

3.完善上市公司內(nèi)部控制信息披露的對(duì)策建議

3.1完善內(nèi)控披露制度

應(yīng)提升內(nèi)控披露的標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)的法律責(zé)任，促進(jìn)政府對(duì)內(nèi)控方面的重視和推動(dòng)，著力于建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。通過國(guó)家、企業(yè)和社會(huì)的共同努力可以更有效的創(chuàng)建一個(gè)合理的內(nèi)控制度。

3.2實(shí)施有效內(nèi)控體系

依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及相關(guān)的各種規(guī)范性文件，綜合全面的了解并考慮企業(yè)的實(shí)際情況，并以此為基礎(chǔ)保障原有的管理體系。首先要符合該企業(yè)內(nèi)控的要求，注重制度創(chuàng)新，創(chuàng)設(shè)一個(gè)符合實(shí)際情況要求的內(nèi)控體系，確立每個(gè)人的職責(zé)和權(quán)限。

3.3加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

只有對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，才能使內(nèi)控制度能夠被有效執(zhí)行，并且能取得良好的結(jié)果。并且要及時(shí)進(jìn)行彌補(bǔ)和改進(jìn)那些存在問題和薄弱的地方，也要及時(shí)更新?lián)Q代。實(shí)施時(shí)要做到遵循規(guī)則，依法調(diào)查違規(guī)行為，依法懲罰違法行為，并使用懲罰的方法來促進(jìn)糾正效率。

3.4優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境是指找出影響政策實(shí)施的各種原因，主要指部門經(jīng)理和其他內(nèi)控工作人員反映出來的態(tài)度，行為和成果。優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境應(yīng)該令大家以共同的思想道德規(guī)范為根本準(zhǔn)則，加強(qiáng)員工相互之間情感的聯(lián)絡(luò)，彼此之間取得思想的共鳴。把員工與員工、管理者與員工以及管理者與管理者這三者之間存在的障礙消除，調(diào)動(dòng)所有人的積極性，凝聚出不同的企業(yè)精神和力量。公司要想創(chuàng)造一個(gè)舒適優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境，就必須要有自己特定的企業(yè)價(jià)值觀、公司精神、團(tuán)隊(duì)的核心凝聚力、獨(dú)特的文化氛圍以及社會(huì)認(rèn)可的品質(zhì)思想等?？傮w來說，這些都缺一不可。

4.結(jié)論

總而言之，完善內(nèi)部控制的執(zhí)行和信息披露的效率，改進(jìn)與之相關(guān)的規(guī)范能夠有效維護(hù)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的秩序，保障我國(guó)經(jīng)濟(jì)能夠持續(xù)穩(wěn)定地向前發(fā)展。這不光是需要企業(yè)內(nèi)部全體員工共同努力，齊頭并進(jìn)謀發(fā)展，還要政府有關(guān)部門和社會(huì)大眾所有人的攜手同行。有效的內(nèi)部控制制度可以推進(jìn)企業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展，也可以為國(guó)家經(jīng)濟(jì)帶來更多的益處。

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