涂石妍

摘要：在當(dāng)前數(shù)字經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國(guó)政府正大力推行管理會(huì)計(jì)，管理會(huì)計(jì)在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中愈發(fā)受到重視。隨著銀行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，商業(yè)銀行構(gòu)建自身的管理會(huì)計(jì)體系，不僅是監(jiān)管部門的強(qiáng)烈要求，也是銀行改變自身管理方式和提升管理水平的重要途徑。本文分析了數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代下商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)體系的現(xiàn)狀并指出其中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟(jì);商業(yè)銀行;管理會(huì)計(jì)

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步推進(jìn)的大背景下，我國(guó)銀行業(yè)面臨著越來(lái)越嚴(yán)格的政府監(jiān)管，商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)呈現(xiàn)出不斷加劇的態(tài)勢(shì)，各銀行的風(fēng)險(xiǎn)也不斷暴露，商業(yè)銀行在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與內(nèi)部管理上面臨著更加嚴(yán)峻的壓力和挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行為了更好在市場(chǎng)上存活，內(nèi)部管理的提升與強(qiáng)化必不可少，由此，管理會(huì)計(jì)對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展起著重要作用。與此同時(shí)，政府和金融從業(yè)者對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)體系也進(jìn)行了全面的反思和重塑，大力推行管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用，推動(dòng)商業(yè)銀行向著新的方向發(fā)展。

（一）商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的挑戰(zhàn)

宏觀環(huán)境。近幾年，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)大背景之下，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)不斷發(fā)展，導(dǎo)致金融市場(chǎng)不斷開放化，商業(yè)面臨著十分嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。互聯(lián)網(wǎng)金融的蓬勃以及同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇對(duì)商業(yè)銀行提升管理精細(xì)化和決策信息化的要求更高，而且國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行在管理會(huì)計(jì)方面對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用尚未成熟。為了提高競(jìng)爭(zhēng)能力，商業(yè)銀行應(yīng)必須整合內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理信息，提升管理精細(xì)化和決策信息化水平，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和價(jià)值導(dǎo)向，不斷規(guī)范自身管理模式。

經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型。與互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)利用大數(shù)據(jù)的效率相比，商業(yè)銀行對(duì)大數(shù)據(jù)的處理和使用尚不成熟?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)收集海量數(shù)據(jù)，然后經(jīng)過(guò)整合、處理和分析，提供有價(jià)值的信息幫助支持管理層進(jìn)行決策與精準(zhǔn)營(yíng)銷。若商業(yè)銀行想與之比肩，必須進(jìn)一步拓展數(shù)據(jù)收集的廣度及深度，重視大數(shù)據(jù)的運(yùn)用和管理。商業(yè)銀行擁有大量的數(shù)據(jù)信息資源，如何利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行新的戰(zhàn)略定位，實(shí)行新的戰(zhàn)略管理，改變營(yíng)銷模式。

（二）商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的機(jī)遇

商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)資源非常豐富，其擁有龐大的客戶基礎(chǔ)。在當(dāng)前數(shù)字經(jīng)濟(jì)的大數(shù)據(jù)技術(shù)支持下，商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作逐漸趨于信息化，工作效率有所提升。大多數(shù)具有超前意識(shí)的商業(yè)銀行將發(fā)展重點(diǎn)放在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型方面，重視管理會(huì)計(jì)信息化，只有對(duì)資源合理有效的配置，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部追求精細(xì)化管理，才能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。而這些，都需管理會(huì)計(jì)作為后方強(qiáng)有力的支持力量。

一、構(gòu)建商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)體系所存在的問(wèn)題

目前管理會(huì)計(jì)理念已經(jīng)在我國(guó)商業(yè)銀行管理中得到了一定的運(yùn)用，在一定程度上解決了粗放式經(jīng)營(yíng)管理所帶來(lái)的問(wèn)題，促進(jìn)了我國(guó)商業(yè)銀行管理水平的提升。但從總體來(lái)看，我國(guó)商業(yè)銀行所實(shí)施的管理會(huì)計(jì)仍然處于較低的水平，管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中的應(yīng)用還存在諸多問(wèn)題。主要在以下幾個(gè)方面得以體現(xiàn)：

（一）應(yīng)用取向不全面

商業(yè)銀行的管理實(shí)務(wù)中，目前只是側(cè)重建立了責(zé)任會(huì)計(jì)中心、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，在成本管理中未能建立以網(wǎng)點(diǎn)為成本核算單位的核算體系，內(nèi)部資金定價(jià)方法未能結(jié)合銀行實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，取向不明確。

（二）內(nèi)部環(huán)境制約

商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視程度不高，習(xí)慣性地憑借自身經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行決策。因?yàn)楣芾頃?huì)計(jì)的重要職能之一是為企業(yè)提供決策依據(jù)，如果領(lǐng)導(dǎo)層不重視管理會(huì)計(jì)在行內(nèi)的推廣應(yīng)用，會(huì)導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)應(yīng)用程序的各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)而影響其應(yīng)用效果。

（三）管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)存在缺陷

核算是管理會(huì)計(jì)運(yùn)用中最為重要的環(huán)節(jié)。目前僅有部分商業(yè)銀行建立了管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，無(wú)法體現(xiàn)外部環(huán)境變化和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的產(chǎn)品種類、價(jià)格和營(yíng)銷活動(dòng)等信息。此外，商業(yè)銀行因系統(tǒng)眾多致使信息數(shù)據(jù)過(guò)度分散化、碎片化，缺少能夠獲得業(yè)務(wù)信息的全局性管理信息系統(tǒng)，使得商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)工作所收集的會(huì)計(jì)信息不完整，不能有效管理整合數(shù)據(jù)資源，無(wú)法深層次地分析數(shù)據(jù)。

（四）分?jǐn)傌?zé)任中心和分?jǐn)倓?dòng)因設(shè)計(jì)難度較大

管理會(huì)計(jì)對(duì)成本分?jǐn)偰Ｐ椭胸?zé)任中心和分?jǐn)倓?dòng)因的設(shè)計(jì)是兩項(xiàng)非常關(guān)鍵的工作。責(zé)任中心反映了管理層的管理思路以及方向，不同的責(zé)任中心處于不同的分?jǐn)傢樞?。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)貨幣、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性質(zhì)和業(yè)務(wù)模式，使分?jǐn)倓?dòng)因的制定較為困難，對(duì)分?jǐn)倓?dòng)因選擇的偏差可能影響分?jǐn)偨Y(jié)果的合理性。責(zé)任中心和分?jǐn)倓?dòng)因設(shè)計(jì)的科學(xué)性、合理性將直接導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)在預(yù)算管理、成本管理、績(jī)效管理等領(lǐng)域的應(yīng)用推進(jìn)程度，從而影響管理會(huì)計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值。

（五）工作人員業(yè)務(wù)能力和綜合素養(yǎng)缺失。

管理會(huì)計(jì)具備較強(qiáng)的實(shí)踐性，在實(shí)際應(yīng)用時(shí)需因地制宜，其本身要求管理者和會(huì)計(jì)從業(yè)者具備較高的綜合涵養(yǎng)?？僧?dāng)下大多數(shù)商業(yè)銀行在實(shí)施管理會(huì)計(jì)時(shí)通常面臨專業(yè)人才缺失問(wèn)題。普遍存在員工業(yè)務(wù)、知識(shí)能力不足，無(wú)較高的專業(yè)知識(shí)能力，且大部分工作人員均無(wú)實(shí)際性工作經(jīng)驗(yàn)等問(wèn)題。上述因素都制約了管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用。

二、針對(duì)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的對(duì)策及建議

隨著金融體制改革不斷深化，很多商業(yè)銀行也在嘗試管理會(huì)計(jì)應(yīng)用，但從應(yīng)用進(jìn)程和現(xiàn)有成果來(lái)看，鮮有商業(yè)銀行能夠?qū)芾頃?huì)計(jì)進(jìn)行較好的應(yīng)用?；谝陨蠁?wèn)題分析，本文就商業(yè)銀行如何更好進(jìn)行管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用提出合理化建議。

（一）改善內(nèi)部環(huán)境

商業(yè)銀行應(yīng)用管理會(huì)計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜而長(zhǎng)期的工作，其和管理體制、管理方式以及管理思想等內(nèi)容直接聯(lián)系，為此銀行的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員必須改變自身觀念，同時(shí)告知整個(gè)單位的所有人員積極參與其中。依照管理會(huì)計(jì)的特征，對(duì)當(dāng)下營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部職能部門重新組織，劃分各個(gè)責(zé)任部門，明確其具體目標(biāo)。將全新的組織構(gòu)架建立起來(lái)，開展事業(yè)部管理，采取全新的理念和方式進(jìn)行每一項(xiàng)工作。

（二）建立完善的信息化系統(tǒng)

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代下人們對(duì)于共享信息資源較為重視，所以商業(yè)銀行必須要能夠緊跟時(shí)代發(fā)展需求，建立完善的管理會(huì)計(jì)體系，在商業(yè)銀行內(nèi)部建立會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，集中化處理、核算以及保管相關(guān)數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息的高效傳輸和綜合化應(yīng)用。同時(shí)設(shè)計(jì)管理信息系統(tǒng)，建立一套“機(jī)構(gòu)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、產(chǎn)品預(yù)算、客戶預(yù)算”一體的全面預(yù)算管理體系，形成“前、中、后”一體的管理循環(huán)。

（三）設(shè)置反饋與評(píng)價(jià)機(jī)制

全面推廣管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)在商業(yè)銀行應(yīng)用之前需做好測(cè)試工作，針對(duì)各部門的反饋建議進(jìn)行總結(jié)，在拓展新業(yè)務(wù)的過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)人員展開針對(duì)性地培訓(xùn)，及時(shí)維護(hù)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，對(duì)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)不斷優(yōu)化。通過(guò)設(shè)置反饋與評(píng)價(jià)機(jī)制，在商業(yè)銀行應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的過(guò)程中，可以以試點(diǎn)的形式逐步推廣，根據(jù)反饋與評(píng)價(jià)信息不斷改進(jìn)和優(yōu)化，進(jìn)而選取更加適合商業(yè)銀行的管理會(huì)計(jì)模式。

（四）全面開展成本管理，合理選擇分?jǐn)倓?dòng)因

商業(yè)銀行要充分應(yīng)用管理會(huì)計(jì)原理，控制和規(guī)劃經(jīng)營(yíng)成本，科學(xué)預(yù)測(cè)產(chǎn)出和投入，如此一來(lái)才能用最少的投入獲得最大的收益。商業(yè)銀行成本分?jǐn)傄载?zé)任中心的職責(zé)為依托，對(duì)責(zé)任中心及其發(fā)生的成本進(jìn)行重分類并建立成本池。借助計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)及大數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行采集、計(jì)算和分類，對(duì)一些主要和常用的分?jǐn)倓?dòng)因?qū)崿F(xiàn)自動(dòng)化采集，并對(duì)成本池匹配動(dòng)態(tài)靈活的分?jǐn)倓?dòng)因，既能將獲取成本降至可接受的水平，又能滿足精細(xì)化分?jǐn)傄?，提高成本分?jǐn)偨Y(jié)果的合理性。

（五）提高對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視程度

在大數(shù)據(jù)技術(shù)的基礎(chǔ)上，信息數(shù)據(jù)的處理方式得到進(jìn)一步優(yōu)化，信息數(shù)據(jù)的處理效率全面提升。商業(yè)銀行要加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)的使用，不斷將其滲透進(jìn)日常管理會(huì)計(jì)工作中，讓其作用能夠充分體現(xiàn)。有效展開管理會(huì)計(jì)落實(shí)的頂層設(shè)計(jì)工作，銀行的管理層人員需要積極學(xué)習(xí)與大數(shù)據(jù)技術(shù)相關(guān)的知識(shí)，正確認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)于商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的重要意義。

三、結(jié)論與展望

大數(shù)據(jù)時(shí)代下商業(yè)銀行面臨著較多的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，商業(yè)銀行要積極應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，緊抓機(jī)遇，在新型技術(shù)的支持下全面提升商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和經(jīng)營(yíng)效益。積極構(gòu)建管理會(huì)計(jì)體系，建立健全的信息化系統(tǒng)及成本管理體系，提高管理會(huì)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化程度，運(yùn)用有效的管理理論和方法，在管理會(huì)計(jì)工作中加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)對(duì)商業(yè)銀行的精細(xì)化管理。

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