營改增后對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣影響的思考

包春霞

摘 要：為了能夠不斷提升我國稅收政策的科學(xué)性，我國逐漸開展實(shí)施了營業(yè)稅改征增值稅工作，金融行業(yè)做了整個(gè)營改增稅收工作實(shí)施當(dāng)中的重點(diǎn)部分，其受到的影響也相對(duì)較大，為了能夠更加良好的推動(dòng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的穩(wěn)定發(fā)展，能夠?qū)ω?cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣所受到的影響進(jìn)行相應(yīng)的分析，從而針對(duì)其中所存在問題不斷進(jìn)行調(diào)整，保證財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：“營改增”;財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司;進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

一、營改增后對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣影響

（一）手續(xù)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣

在我國實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅政策之后，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的手續(xù)費(fèi)成為進(jìn)項(xiàng)抵扣的重要項(xiàng)目，而在營改增后所獲取的保費(fèi)收入的相應(yīng)金額在不斷下降，但其中的稅費(fèi)沒有發(fā)生變化的話，這一過程中財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司所需要繳納的稅費(fèi)降低使得其整體稅務(wù)成本減輕，這也就表明財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司需要能夠?qū)λ枰炗喌南鄳?yīng)合同內(nèi)容進(jìn)行分析，對(duì)整個(gè)合同當(dāng)中中介機(jī)構(gòu)所提出的報(bào)價(jià)內(nèi)容進(jìn)行全方位分析，如果整個(gè)合同當(dāng)中明確出了其中所需要繳納的稅費(fèi)，就說明財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在后期所需要支付的成本低于報(bào)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，需要由對(duì)方來承擔(dān)整個(gè)業(yè)務(wù)過程當(dāng)中的增值稅，如果合同內(nèi)容當(dāng)中并沒有彰顯出相應(yīng)的報(bào)價(jià)內(nèi)容，就表明需要由保險(xiǎn)公司來承擔(dān)其中所存在的增值稅。而如果在簽訂合同當(dāng)中表明。合作的中介機(jī)構(gòu)是作為增值稅一般納稅人就表明中介機(jī)構(gòu)可以開發(fā)增值稅專用發(fā)票以來抵扣整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中的進(jìn)項(xiàng)稅，如果中介機(jī)構(gòu)是作為增值稅小規(guī)模納稅人，就需要通過稅務(wù)局代理開增值稅專用發(fā)票來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所需要抵扣的稅額比增值稅一般納稅人所需要抵扣的稅額相對(duì)較少，就需要財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司再選擇中介代理機(jī)構(gòu)時(shí)，要盡可能的進(jìn)行全方位分析，從而減輕公司所需要承擔(dān)的稅負(fù)成本。

（二）業(yè)務(wù)管理費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣

營改增后對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣產(chǎn)生的影響也表現(xiàn)在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司對(duì)外采購合同簽訂單中需要相應(yīng)的工作人員，在實(shí)際工作過程當(dāng)中要能夠注重到對(duì)方所報(bào)的價(jià)格當(dāng)中是否含有稅價(jià)，這也需要注重合作對(duì)方的納稅人身份，這一過程當(dāng)中，相應(yīng)工作人員需要注重到業(yè)務(wù)管理費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣當(dāng)中有部分內(nèi)容不參與到增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，就需要財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在進(jìn)行合同簽訂時(shí)，要進(jìn)行全方位的稅務(wù)籌劃工作。

（三）賠付支出進(jìn)項(xiàng)稅抵扣

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的成本支出過程當(dāng)中賠付支出是其中的重要部分，總體占比相對(duì)較高，因此在營改增政策實(shí)施之后，賠付支出是否能夠充分進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是保證財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司科學(xué)發(fā)展的關(guān)鍵部分。從當(dāng)前我國所實(shí)施的營改增政策來看，在進(jìn)行賠付支出時(shí)，仍然采取憑票抵扣的模式，也就表明財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在實(shí)際進(jìn)行賠付，支出進(jìn)項(xiàng)稅抵扣過程當(dāng)中所可以抵扣的額度有限，沒有能夠全方面的享受當(dāng)前營改增政策下的優(yōu)惠，甚至可能導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的相應(yīng)稅負(fù)增加給財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司帶來較高的稅負(fù)成本。當(dāng)前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在進(jìn)行賠付支出過程當(dāng)中，通常為了能夠快速進(jìn)行理賠滿足客戶的需求，更多的是直接向投保人或者被保險(xiǎn)人支付相應(yīng)的賠款，而由于個(gè)人為增值稅非一般納稅人，因此也就無法針對(duì)這些賠付支出而開具增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致這類賠款成本無法進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是如果不能夠進(jìn)行簡易賠案、快速滿足客戶的相關(guān)需求也會(huì)使得財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司與被保險(xiǎn)人或者投保人之間產(chǎn)生一定的糾紛，給保險(xiǎn)公司帶來不良影響，使得當(dāng)前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的運(yùn)營過程當(dāng)中存在較多的困難影響了其科學(xué)發(fā)展。

二、營改增后對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣優(yōu)化策略

（一）適度擴(kuò)大賠付支出的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍

為了良好推動(dòng)營改增后對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣優(yōu)化工作，需要能夠適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大當(dāng)前賠付支出的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，從而有效降低財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司需要擔(dān)負(fù)的稅費(fèi)并有效提升財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的整體盈利能力，可以增加第三方支付憑票抵扣。而在十四五規(guī)劃當(dāng)中，為了能夠更加良好的推動(dòng)營改增政策的實(shí)施，我國也在不斷推出當(dāng)前進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍的擴(kuò)大工作，有效減輕當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中的負(fù)擔(dān)，為了保證財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司所開展的業(yè)務(wù)更加安全，在承保理賠系統(tǒng)當(dāng)中增加對(duì)相應(yīng)被保險(xiǎn)人的識(shí)別工作，從而能夠保證整個(gè)業(yè)務(wù)的安全穩(wěn)定運(yùn)行，同時(shí)也對(duì)相應(yīng)增值稅一般納稅人和非增值稅一般納稅人進(jìn)行區(qū)分，抵扣稅款之后，直接對(duì)增值稅一般納稅人進(jìn)行支付，而在對(duì)非增值稅一般納稅人進(jìn)行支付之前，要進(jìn)行相應(yīng)的申報(bào)，按照賠款公司的稅率對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行相應(yīng)的抵扣，然后支付給第三方，相應(yīng)的賠款憑票以來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，通過這種方法可以更加良好的保證整個(gè)增值稅鏈條的完整性，從而提升整個(gè)業(yè)務(wù)工作的安全性。通過有效拓寬當(dāng)前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司賠付支出的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，可以使得保險(xiǎn)公司借助相應(yīng)的政策，更加快速的進(jìn)行對(duì)投保人和被保險(xiǎn)人的賠付工作，并且能夠使得所開展的賠付工作開具增值稅專用發(fā)票，從而進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣工作，以減少在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營發(fā)展過程當(dāng)中所需要支出的稅負(fù)成本。適當(dāng)擴(kuò)大賠付支出的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍是要能夠?qū)Ξ?dāng)前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的運(yùn)營狀況進(jìn)行分析，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在進(jìn)行賠付過程當(dāng)中的具體類別進(jìn)行分類，從而針對(duì)不同狀況給出相應(yīng)的規(guī)范要求，使得財(cái)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司的賠付支出可以更多的進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的開具，以能夠使得財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司更多的借助增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣工作。

（二）監(jiān)管機(jī)構(gòu)適當(dāng)放寬中介代理的審批

在我國實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅之后，不同銷售渠道所產(chǎn)生的稅負(fù)成本也出現(xiàn)了一定的差別，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在確定相應(yīng)的渠道銷售策略，是不僅需要對(duì)整個(gè)渠道維護(hù)的成本進(jìn)行考慮，同時(shí)也要能夠?qū)φ麄€(gè)渠道稅賦成本進(jìn)行相應(yīng)的分析，通過進(jìn)行總結(jié)歸納，選擇更加科學(xué)的渠道銷售策略，才能夠有效減少財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在經(jīng)營發(fā)展過程當(dāng)中所需要消耗的成本，但是由于當(dāng)前中介代理的資質(zhì)審批標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)較高，使得當(dāng)前可從事中介機(jī)構(gòu)的數(shù)量相對(duì)較少，因此為了能夠推動(dòng)當(dāng)前中介機(jī)構(gòu)的增多，監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以根據(jù)實(shí)際發(fā)展的需求以及合理的進(jìn)行調(diào)整放寬中介代理的審批政策，使當(dāng)前的中介代理機(jī)構(gòu)可以相應(yīng)增加，同時(shí)也可以使財(cái)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司有更多的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣資源，有效減少財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在經(jīng)營發(fā)展過程當(dāng)中所存在的稅務(wù)成本。在監(jiān)管機(jī)構(gòu)放寬中介代理的審批過程當(dāng)中，要能夠保證整個(gè)放寬政策的科學(xué)性，保證相應(yīng)的中介代理機(jī)構(gòu)的整體工作水平符合規(guī)范要求，但能夠給予財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司更多的選擇，使得財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司通過選擇適當(dāng)?shù)闹薪榇頇C(jī)構(gòu)，從而更多的進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，以減少財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在經(jīng)營發(fā)展過程當(dāng)中所需要投入的稅負(fù)成本，推動(dòng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的良好發(fā)展。

（三）重視稅務(wù)籌劃降低稅務(wù)成本

雖然我國實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅政策之后，目前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在不斷發(fā)展過程當(dāng)中，要能夠更加重視稅務(wù)籌劃工作，以不斷加強(qiáng)稅務(wù)管理，有效減少公司在經(jīng)營發(fā)展過程當(dāng)中所需要投入的稅務(wù)成本，借助增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，使得財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的稅務(wù)管理工作更加科學(xué)。不斷提升財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的稅務(wù)統(tǒng)籌水平，需要財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，內(nèi)部工作人員學(xué)習(xí)增值稅的有關(guān)政策和文件，掌握當(dāng)前相關(guān)的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，從而能夠在整個(gè)工作過程當(dāng)中更加良好的運(yùn)用增值稅的相關(guān)知識(shí)防范在工作過程當(dāng)中所存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也可以更加科學(xué)的去選擇供應(yīng)商，根據(jù)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷項(xiàng)稅率之間的差別而進(jìn)行梳理和選擇，減少企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)。在十四五規(guī)劃當(dāng)中，我也越來越重視降低企業(yè)運(yùn)營過程當(dāng)中的稅務(wù)成本，不斷推出了相應(yīng)的優(yōu)惠政策，因此財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司可以抓住在營改增實(shí)施過程當(dāng)中的優(yōu)惠政策，通過進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，提升財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣水平，制定出更加科學(xué)的納稅方案，從而減少財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在經(jīng)營發(fā)展過程當(dāng)中所產(chǎn)生的稅務(wù)成本。

（四）納稅人類型的合理劃分

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在營改增實(shí)施之后，為了有效降低稅負(fù)，需要優(yōu)先選擇實(shí)物賠付方式，以此有效獲取進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。在被保險(xiǎn)人是一般納稅人的情況下，被保險(xiǎn)人需要在取得保險(xiǎn)公司給予的現(xiàn)金賠付之后，需要開具增值稅專用發(fā)票給保險(xiǎn)公司。比如，在被保險(xiǎn)人得到117元的賠償金額之后，需要開具金額100元、稅額17元，二者共計(jì)117元的賠償金發(fā)票。保險(xiǎn)公司可以在存檔備查100元費(fèi)用發(fā)票復(fù)印件的基礎(chǔ)上，從賠償金發(fā)票出發(fā)抵扣這17元的進(jìn)項(xiàng)稅。如此一來，被保險(xiǎn)人在得到賠付的同時(shí)，其損失不會(huì)得到額外的收益，保險(xiǎn)公司同樣也可以獲取進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，最終的理賠支出完全和被保險(xiǎn)人的損失符合。而在小規(guī)模納稅人是被保險(xiǎn)人，又或者修理公司是小規(guī)模納稅人的情況下，其所獲得的保險(xiǎn)賠付，可以免除增值稅征收這一環(huán)節(jié)。這主要是因?yàn)楸槐ｋU(xiǎn)人只能夠得到增值稅的普通發(fā)票，即時(shí)得到專用發(fā)票也無法進(jìn)行抵扣。在這種情況下，被保險(xiǎn)人的損失得到全部的賠償，保險(xiǎn)公司只需要將發(fā)票復(fù)印件進(jìn)行留存?zhèn)洳榧纯?，同時(shí)將受到的免稅發(fā)票，自己完成價(jià)稅分離，最終計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。這種方式的應(yīng)用不但不會(huì)帶來國家稅款流失的問題，也使得整個(gè)增值稅抵扣鏈條變得十分完整。

三、結(jié)語

受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，我國在不斷加強(qiáng)社會(huì)建設(shè)過程當(dāng)中，也相應(yīng)的進(jìn)行了政策改革工作，以能夠從不同方面推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，為了能夠不斷提升當(dāng)前稅收政策的科學(xué)性，我國開始實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅，這種稅收政策的落實(shí)，對(duì)當(dāng)前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣產(chǎn)生了一定的影響，為了能夠更加良好的推動(dòng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的發(fā)展，需要對(duì)營改增后對(duì)其產(chǎn)生的稅額抵扣影響進(jìn)行全方位的分析，從而針對(duì)這些影響因素進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，有效推動(dòng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，保證財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)更加科學(xué)，從而減少受到營改增后的影響，推動(dòng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的穩(wěn)定發(fā)展，不斷提升財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)效益。

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