邵傳芳

摘要：內(nèi)部控制從本質(zhì)上定義為企業(yè)在經(jīng)營過程中的組織、計(jì)劃、方法和程序，最根本的目的是保障企業(yè)的經(jīng)營管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)各部門的協(xié)調(diào)與運(yùn)轉(zhuǎn)。建筑安裝領(lǐng)域的內(nèi)部控制目前依然處于不具優(yōu)勢的局面。筆者將內(nèi)部控制的基本理論作為切入點(diǎn)，探究如今建筑安裝企業(yè)的內(nèi)部控制亟待解決的幾大痛點(diǎn)，深入剖析其產(chǎn)生的真實(shí)原因，并進(jìn)一步提出具有針對性的解決方式，希望能對建筑安裝企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作起到一定的參考作用，健全與此相關(guān)的發(fā)展機(jī)制，并提升其相應(yīng)的經(jīng)營績效。

關(guān)鍵詞：建筑安裝行業(yè);內(nèi)部控制;分析;經(jīng)營績效

面對市場體制改革的大環(huán)境，建筑安裝企業(yè)必須采取相應(yīng)的策略來改善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和資源配置，從而在眾多企業(yè)中保持可持續(xù)的良性發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)提高經(jīng)營效率和財(cái)務(wù)管理能力具有積極的推動(dòng)作用，成為建筑安裝市場需要攻克的一大難點(diǎn)。

一、內(nèi)部控制概念闡述

（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是機(jī)關(guān)團(tuán)體或公司自身開展的限制、策略變換、戰(zhàn)略部署與績效評估運(yùn)用的相關(guān)方式方法的集合。內(nèi)部控制從本質(zhì)上定義為企業(yè)在經(jīng)營過程中的組織、計(jì)劃、方法和程序，最根本的目的是保障企業(yè)的經(jīng)營管理、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)各部門的協(xié)調(diào)與運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）內(nèi)部控制的重要性

通過控制手段提高企業(yè)在財(cái)務(wù)信息保存與處理方面的精準(zhǔn)性，從而確保企業(yè)的高層的戰(zhàn)略發(fā)展部署可以將精準(zhǔn)的信息作為基礎(chǔ)，確保各項(xiàng)決策切合企業(yè)戰(zhàn)略方向，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的總體增值，幫助企業(yè)降低可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)長久發(fā)展，使企業(yè)在發(fā)展過程中實(shí)現(xiàn)更好的利潤增長，最終高效達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)的規(guī)劃。內(nèi)部控制以精準(zhǔn)的員工分工方案，以及逐一落實(shí)到每個(gè)環(huán)節(jié)的管理制度，確保企業(yè)高層制定的發(fā)展戰(zhàn)略能實(shí)現(xiàn)，根本上保證工作的優(yōu)質(zhì)性與精準(zhǔn)性。內(nèi)部控制要求企業(yè)對資金的運(yùn)用與調(diào)配擁有十分嚴(yán)格的監(jiān)管機(jī)制，能夠抑制貪污現(xiàn)象的出現(xiàn)，保障資金的安全性。以制定公司為發(fā)展背景，科學(xué)制定各部門管理監(jiān)督計(jì)劃，為公司的財(cái)務(wù)狀況與審計(jì)工作提供基礎(chǔ)保障與效率保證，并提高企業(yè)的管理水平，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對公司的掌控更加全面深入，并最終提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)，制定科學(xué)與合理的內(nèi)部控制管理體系，發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢，規(guī)避企業(yè)的短板，幫助企業(yè)降低可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在有限的資金條件之下，不僅能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)長久的發(fā)展，也能使企業(yè)在發(fā)展過程中實(shí)現(xiàn)更好的利潤增長，并最終提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。這對于企業(yè)的良性發(fā)展而言無疑具有重大意義。

二、建筑安裝企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，制度不健全

內(nèi)部控制工作在建筑安裝行業(yè)一直都沒有明確的界線劃分，而且其在建筑安裝行業(yè)中沒有制定精細(xì)化的管理體制，績效考核與獎(jiǎng)勵(lì)體系一直處于空白狀態(tài)。建筑安裝企業(yè)的工作，幾乎全部以項(xiàng)目化管理方式存在，所需工作的歸屬區(qū)域并不太集中。又因?yàn)轫?xiàng)目經(jīng)理與企業(yè)沒有牢固的紐帶關(guān)系，也就說明其在企業(yè)精細(xì)化管理的細(xì)則中難以精準(zhǔn)考慮，所以便出現(xiàn)了管理范圍不全面的問題。除此之外，因建筑安裝行業(yè)工作制度的特殊性，最終的工作成果和一線工作人員的工作能力、素質(zhì)直接掛鉤，因此從本質(zhì)上看，有很多風(fēng)險(xiǎn)因素是在企業(yè)的高級管理人員甚至管理部門上無法預(yù)測的，這對于內(nèi)控制度的發(fā)展是一個(gè)嚴(yán)重的局限問題。

（二）風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在，風(fēng)險(xiǎn)防范力度不足

建筑安裝企業(yè)對于內(nèi)部建設(shè)工作的不重視，使得工作人員對其沒有詳盡與全面地認(rèn)識，公司的管理層在戰(zhàn)略部署上也沒有對內(nèi)部控制工作提起相應(yīng)的重視，因此各種部門的工作人員對于內(nèi)控體系工作的進(jìn)程也漠不關(guān)心。絕大多數(shù)建筑安裝企業(yè)目前的戰(zhàn)略發(fā)展僅僅是考慮眼前的短期利益，沒有從根本上意識到內(nèi)部控制工作對于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的深遠(yuǎn)影響。受思想、認(rèn)知以及能力等多方面的制約，如今的建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系依然擁有較大的提升空間，在許多風(fēng)險(xiǎn)問題的判別上不具備科學(xué)性，而僅僅以經(jīng)驗(yàn)和主觀來進(jìn)行判別，沒有把相關(guān)的數(shù)據(jù)分析與理論分析帶入。而且，行業(yè)中的內(nèi)部控制工作在發(fā)展上依然比較有限，無法兼顧公司整體。而風(fēng)險(xiǎn)識別工作的主體人員依然為財(cái)務(wù)部門，具有相當(dāng)大的局限性，風(fēng)險(xiǎn)防范力度不足，企業(yè)經(jīng)營中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)較大。

（三）項(xiàng)目管理不完善，運(yùn)作方式較為混亂

企業(yè)中的項(xiàng)目管理方式不健全，小部分工作人員并沒有按照相應(yīng)的工作流程使用企業(yè)資金，而財(cái)務(wù)部門的工作者也沒有對相關(guān)的問題進(jìn)行嚴(yán)肅處理;在財(cái)務(wù)部門的考察主要是依照企業(yè)制定的財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性，而對其中的項(xiàng)目并沒有逐一進(jìn)行篩查，這也是內(nèi)部審計(jì)人員工作的較大失誤所在。同時(shí)項(xiàng)目管理運(yùn)作方式較為混亂，目前市場上依然擁有較多的建筑安裝企業(yè)在整個(gè)運(yùn)行機(jī)制里，因?yàn)榘l(fā)展規(guī)模的限制與資金融資的限制，而出現(xiàn)自上而下，僅由企業(yè)為數(shù)不多的管理人員進(jìn)行決策的情況，自然而然地缺失了對于項(xiàng)目的管理與把控。所以，這類企業(yè)的高級管理層，在進(jìn)行戰(zhàn)略部署時(shí)，往往考慮經(jīng)濟(jì)成本而省略信息化建設(shè)的資金流動(dòng)，最終使得企業(yè)在經(jīng)營過程中頻繁出現(xiàn)管理問題，在很大程度上限制了公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。并且這類公司的基層員工絕大多數(shù)沒有內(nèi)部控制意識，不認(rèn)同內(nèi)控工作的重要性。這使得內(nèi)部控制工作在企業(yè)管理中成為了走馬觀花式的存在，沒有對公司的經(jīng)營管理起到實(shí)質(zhì)性的作用。

（四）企業(yè)會(huì)計(jì)控制與管理控制協(xié)調(diào)性不夠，人員素質(zhì)亟待提高

隨著建筑安裝企業(yè)內(nèi)部控制工作的落實(shí)，重點(diǎn)依舊在于企業(yè)的資金安全和財(cái)務(wù)管理中審計(jì)報(bào)表的真實(shí)性兩個(gè)方面。然而，建筑安裝企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作與審計(jì)工作時(shí)，僅僅運(yùn)用了粗暴的手段來區(qū)分對待，這也容易出現(xiàn)待遇分配不均的問題，對于企業(yè)的全面成長與管控來說并不是一件好事。除此之外，工作人員專業(yè)素質(zhì)的參差不齊，也是一個(gè)主要問題。建筑安裝企業(yè)的發(fā)展是依托于基礎(chǔ)建設(shè)而存在的，人力資源部門工作重點(diǎn)一般是招聘并且培養(yǎng)基礎(chǔ)工作人員，管理人員往往不會(huì)有太大的變動(dòng)，人員常處于緊張狀態(tài)，在管理上比較混亂。而且培訓(xùn)人員素質(zhì)的參差不齊，也導(dǎo)致公司基層人員的能力素質(zhì)存在較大差異，不能精準(zhǔn)地理解市場走向與政策發(fā)展，對內(nèi)控體系的建設(shè)產(chǎn)生影響。

三、建筑安裝企業(yè)內(nèi)部控制問題成因分析

（一）內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部管理機(jī)制的完善和實(shí)施對建筑安裝企業(yè)的提升至關(guān)重要。然而，極少數(shù)管理者出于自身利益的考慮，沒有完善內(nèi)部控制制度，這才是內(nèi)部控制制度無法大范圍實(shí)施的真正原因。而且目前很多建筑安裝企業(yè)的控制管理體系不合理、不全面，在此基礎(chǔ)上建立的內(nèi)部控制體系不穩(wěn)定，難以實(shí)施。

（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制

多數(shù)建筑安裝企業(yè)為多人合伙創(chuàng)辦，一般都只能進(jìn)行小項(xiàng)目的處理，這使得許多這樣的企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營的過程中忽略風(fēng)險(xiǎn)評估，企業(yè)的經(jīng)營與管理者往往不會(huì)將經(jīng)營項(xiàng)目包含的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。小部分擁有可觀規(guī)模的相關(guān)企業(yè)盡管沒有放棄風(fēng)險(xiǎn)評估，但所運(yùn)用的評估方法比較單一，都是采用定性方法進(jìn)行評估，這就可能導(dǎo)致評估結(jié)果，不具有一定的準(zhǔn)確性，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制。

（三）缺乏內(nèi)部控制的管理意識

建筑安裝企業(yè)從根本上不具備深刻的管理理念。絕大多數(shù)建筑安裝企業(yè)對于內(nèi)部建設(shè)工作流于表面，沒有深刻開展，這使得公司中的工作人員難以深刻的理解與認(rèn)識內(nèi)部控制工作，而相關(guān)的部門也沒有重視并發(fā)展相關(guān)問題，除此之外的部門工作者并沒有決定內(nèi)控體系發(fā)展的話語權(quán);并且企業(yè)在經(jīng)營過程中依然只著眼于眼前利益，沒有將目光放置到今后的長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部自上而下不具備內(nèi)部控制意識。少數(shù)的建筑安裝企業(yè)依然對內(nèi)部控制工作抱有無所謂態(tài)度，沒有認(rèn)識到其給企業(yè)帶來的益處。絕大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)控制度上都無所建樹，盡管許多企業(yè)都制定了相關(guān)的制度，但是很少有企業(yè)認(rèn)真地予以實(shí)施，內(nèi)部控制制度在部分建筑安裝企業(yè)沒有得到有效推廣。

（四）人員專業(yè)化水平不高

部分建筑安裝企業(yè)在聘用管理人員時(shí)會(huì)格外照顧有關(guān)系的人。同時(shí)建筑企業(yè)以基礎(chǔ)建設(shè)技術(shù)人員為主，企業(yè)沒有形成一套有關(guān)專業(yè)人才培訓(xùn)、待遇以及業(yè)績考核等的制度，專業(yè)化人員不足，水平不高，嚴(yán)重制約建筑安裝企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

四、完善建筑安裝企業(yè)內(nèi)部控制對策

（一）健全內(nèi)部控制制度，營造良好的控制內(nèi)部環(huán)境

建筑安裝企業(yè)因其本身性質(zhì)的特殊性，所以在經(jīng)營管理模式上不能一味照搬照取地套用現(xiàn)有的管理模式，而是要選擇適用的經(jīng)營管理辦法?？茖W(xué)合理的資金配置與資源分配、公正的人力資源配置、兼顧內(nèi)外的企業(yè)管理體系等都是企業(yè)管理中需要完善的重要理念。在企業(yè)管理方面，不僅需要建立科學(xué)合理的管理體制，并且一定要將相應(yīng)的規(guī)章制度嚴(yán)格地落實(shí)到每一位員工上，獎(jiǎng)懲清晰與公私分明才是企業(yè)的持續(xù)發(fā)展之道。加強(qiáng)對各個(gè)部門的管理，要求各個(gè)部門均按照部門制定并且一致通過的相關(guān)管理?xiàng)l例進(jìn)行工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與審計(jì)工作的全面深化改革。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

沒有一套相關(guān)的內(nèi)部控制計(jì)劃是適用于所有的建筑安裝企業(yè)的，企業(yè)必須按照自身的發(fā)展特點(diǎn)與能力情況探究屬于自身的內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理、設(shè)置監(jiān)督管理部門、加強(qiáng)審計(jì)部門全面深化改革等都應(yīng)當(dāng)成為內(nèi)控機(jī)制深化的一部分。針對工作人員缺乏內(nèi)部控制工作正確認(rèn)識問題，應(yīng)當(dāng)對工作人員進(jìn)行完備的規(guī)章制度學(xué)習(xí)與領(lǐng)悟，由內(nèi)而外整頓企業(yè)風(fēng)紀(jì)，最終形成良好的企業(yè)風(fēng)尚。進(jìn)行制度設(shè)定時(shí)，內(nèi)外兼顧是重要的基本原則，不僅要保證公司內(nèi)部工作人員與項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行的精準(zhǔn)性與科學(xué)性，而且企業(yè)必須采取相關(guān)辦法，使得企業(yè)的企業(yè)形象能在外界環(huán)境有積極呈現(xiàn)，這可以為企業(yè)的發(fā)展注入源源不斷的活力。對項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，特別是每一個(gè)項(xiàng)目結(jié)束后，對該項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，保證該項(xiàng)目的合理性，完善風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制的方法，增強(qiáng)管理意識

優(yōu)化內(nèi)部控制的方法，尋找精準(zhǔn)與科學(xué)的管理系統(tǒng)。對于內(nèi)部控制體系，企業(yè)必須將其放在主要的戰(zhàn)略制定方位上，包含但不僅限于原料的購置、項(xiàng)目作業(yè)的進(jìn)行、財(cái)務(wù)部門對資金的支配情況和多方貿(mào)易的工作中，都必須深入貫徹與發(fā)展內(nèi)部控制的管理體系，最終使得體系不僅以工作制度的方式存在，而且根植于工作人員的主觀精神中。進(jìn)行內(nèi)部控制工作時(shí)，一定要嚴(yán)格地將工作所涉及的細(xì)節(jié)詳盡地貫穿到工作中，最終形成企業(yè)的一體化發(fā)展，制定并使用相應(yīng)的快捷信息溝通與管理渠道，能夠在第一時(shí)間將所接觸到的信息進(jìn)行分析與相應(yīng)的處理，各部門明確分工合作，對信息所反饋的問題進(jìn)行分工合作解決。以優(yōu)化內(nèi)部控制的基本理念，高效且快速地對工作內(nèi)容第一時(shí)間完成應(yīng)答，將項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評估并且深化相應(yīng)的工作細(xì)則，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。同時(shí)建筑安裝企業(yè)在開展內(nèi)部控制時(shí)，必不可少的是具備深刻的精神思想。在工作時(shí)還可采取例會(huì)報(bào)告、多媒介宣傳的方式，將內(nèi)控工作的重要性及細(xì)則貫穿到員工的職業(yè)發(fā)展與工作中，構(gòu)建良好的企業(yè)發(fā)展循環(huán)。

（四）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高人員專業(yè)素質(zhì)

建筑安裝企業(yè)在如今處于高速發(fā)展時(shí)期，至于現(xiàn)如今經(jīng)濟(jì)發(fā)展錯(cuò)綜復(fù)雜的情況下，建筑安裝企業(yè)的相關(guān)管理者必須緊跟經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向與國家發(fā)展政策，所以這對于相關(guān)管理人員的專業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求，最好可以基于專業(yè)素質(zhì)，盡量減少風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)營收。這就意味著管理人員如果沒有較高的素質(zhì)，很可能導(dǎo)致內(nèi)控工作無法正常實(shí)施。所以，要想讓建筑安裝企業(yè)在如今錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢中擁有較好的發(fā)展態(tài)勢，就必須對管理人員及相關(guān)工作者進(jìn)行能力素質(zhì)的培訓(xùn)與檢測，必須培養(yǎng)管理者敏銳地利用市場經(jīng)濟(jì)原則發(fā)展能力、對國家形勢政策的深入剖析能力等綜合能力，提高企業(yè)的管理水平，而對于員工其他諸如道德水平與核心素質(zhì)培養(yǎng)意識也必不可少。同時(shí)，在培訓(xùn)中，必須強(qiáng)化責(zé)任意識，讓企業(yè)文化滲透于企業(yè)的方方面面。提高管理人員能力和素質(zhì)，使其精準(zhǔn)地理解市場走向與政策發(fā)展，發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢，規(guī)避企業(yè)的短板，幫助企業(yè)降低可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在發(fā)展過程中實(shí)現(xiàn)更好的利益增長，并最終提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

五、結(jié)束語

總之，建筑安裝企業(yè)在開展內(nèi)控工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用專業(yè)的手段與管理方式，健全內(nèi)部控制制度，促進(jìn)內(nèi)控工作與管理會(huì)計(jì)工作的融合，營造良好的控制內(nèi)部環(huán)境，逐步完善風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，通過對企業(yè)內(nèi)部的資源進(jìn)行合理的分配，逐步加強(qiáng)監(jiān)督與控制力度，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。在提高社會(huì)價(jià)值觀的基礎(chǔ)上，結(jié)合國家頒布的政策，從人員、意識與制度多方面入手，優(yōu)化內(nèi)部控制的方法，增強(qiáng)管理意識，從優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境入手，通過合理的內(nèi)部控制措施，加強(qiáng)培訓(xùn)，提高人員專業(yè)素質(zhì)，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，對內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，逐步實(shí)現(xiàn)全過程的管控，逐步提升建筑安裝企業(yè)的內(nèi)控管理水平，健全與此相關(guān)的發(fā)展機(jī)制，從而為建筑安裝企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，并提升其相應(yīng)的經(jīng)營績效。

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