小微企業(yè)稅收負擔問題研究

黃國倩

摘要：在過去的十多年時間里，中國的小微企業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟增長和發(fā)展的主要動力，政府也越來越重視小微企業(yè)的發(fā)展。如今，小微企業(yè)已是我國國民經(jīng)濟不可忽視的“血液”，是經(jīng)濟增長、擴大就業(yè)的重要路徑，是實現(xiàn)社會經(jīng)濟穩(wěn)定的重要支撐點與落腳點。但小微企業(yè)在發(fā)展過程中面臨稅收負擔重等問題，導致小微企業(yè)發(fā)展不暢。如何為小微企業(yè)減輕稅收負擔、費用支出是一項重要的課題，營造良好的企業(yè)經(jīng)營環(huán)境是一項長期而艱巨的任務。必須建立有效的針對小微企業(yè)稅收服務體系，來確保小微企業(yè)減輕負擔。

關鍵詞：稅負;費用;經(jīng)濟

引言：小微企業(yè)是小型微型企業(yè)的簡稱，不同的國家，不同地域，不同的經(jīng)濟發(fā)展階段以及不同行業(yè)對其界定的標準也有所不同，隨著經(jīng)濟的發(fā)展而動態(tài)變化。2011年，我國工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部聯(lián)合印發(fā)了《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》，規(guī)定了各行業(yè)劃行標準，如工業(yè)行業(yè)，從業(yè)人員小于1000人或營業(yè)收入小于4億元的為中小微型企業(yè)。

一、我國小微企業(yè)稅費負擔存在的主要問題

（一）稅費負擔較重

名目繁多的非稅項目使小微企業(yè)稅費負擔較為嚴重。除教育附加費之外，大部分省份還按銷售收入向小微企業(yè)征收工程修建費、價格調(diào)節(jié)費、水利建設基金等費用。此舉對于資金周轉(zhuǎn)困難、融資難的小微企業(yè)來說是一筆沉重開支負擔。同時，稅費負擔環(huán)節(jié)缺乏科學性也是導致小微企業(yè)稅費負擔過重的主要因素。此外，城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、工會經(jīng)費、社會保險費、營業(yè)稅、增值稅、教育附加費等稅費負擔環(huán)節(jié)不科學、實施間接稅為主的稅費結(jié)構體系等，也是導致企業(yè)稅費嚴重的主要因素。

（二）缺乏完善的稅費優(yōu)惠政策

目前來說，我國尚未出臺完善的小微企業(yè)稅費政策，還未形成穩(wěn)定的稅費政策長效運行機制。大部分優(yōu)惠政策的優(yōu)惠期限比較短，屬于臨時性政策，不利于穩(wěn)定長效運行機制的形成。另外，小微企業(yè)優(yōu)惠政策力度較小。目前來說，增值稅、企業(yè)所得稅、提高營業(yè)稅起征點等是我國小微企業(yè)主要的優(yōu)惠政策。但由于小微企業(yè)經(jīng)營利潤較低，其實際享受的稅收優(yōu)惠比較小。再者，我國目前缺乏間接推動小微企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠稅費政策。雖然我國出臺了營業(yè)稅、印花稅、關稅等優(yōu)惠措施，但優(yōu)惠力度較小且優(yōu)惠政策均為臨時性政策。尤其是對創(chuàng)新型企業(yè)、科技型企業(yè)的發(fā)展缺乏穩(wěn)定、長期的優(yōu)惠稅費政策支持。

二、小微企業(yè)稅負情況

（一）人力資源成本大幅增加。在過去，外國企業(yè)涌入中國進行投資，他們最為看重的就是中國的人工成本低，為降低成本耗用，他們將場地遷入中國，這樣大大降低了產(chǎn)品成本。而近年來，隨著社會平均工資的不斷上調(diào)，企業(yè)為職工支付的社會保障金也越來越成為企業(yè)的負擔。企業(yè)現(xiàn)行繳納比例為：養(yǎng)老保險20%，醫(yī)療保險2%，失業(yè)保險3%，工傷保險1%，生育保險0.7%，僅這六項社會保險，企業(yè)就要為職工支付薪金總額的38.7%的資金，可見，企業(yè)的生存壓力是非常之巨大的。

（二）企業(yè)稅負過高。有專家曾指出：低稅負國家或者稅負負擔適中的國家經(jīng)濟增長速度明顯要高于高稅負國家，稅負水平的提高是以犧牲一個國家的經(jīng)濟增長為代價實現(xiàn)的，稅負提高1%就會引起GDP增長率下降0.36%。他同時指出，稅負變化對高、低收入國家的影響不同，稅負增加1%，低收入國家經(jīng)濟下降0.585，而高收入國家經(jīng)濟下降034%，二者相差0.24個百分點，由此可見，高稅負必然導致經(jīng)濟增長率的下降，稅率與增長率呈負相關的關系。

從目前的小微企業(yè)所得稅負問題來看，企業(yè)的負擔有所減輕，但是與國外相比，我國小微型企業(yè)的稅負仍然較重，這是一個至關重要的問題。

三、小微企業(yè)自身存在的問題分析及建議

（一）自身素質(zhì)不夠。經(jīng)營者要著力提高自身的綜合素質(zhì)。在選定某一項目時，要對市場進行細致的分析，多做調(diào)研活動，再根據(jù)自身的條件與特質(zhì)來確定經(jīng)營范圍，避免盲目從眾，形成惡性競爭，提高法律意識和風險意識，樹立誠信經(jīng)營的理念，樹立團隊合作意識和良好的社會風氣，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）金融企業(yè)應加強對小微企業(yè)的扶持力度。著力促進金融業(yè)與企業(yè)之間的溝通，增強金融企業(yè)對小微企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ谋鎰e能力，使金融業(yè)對小微企業(yè)樹立信心，逐步擴大對小微企業(yè)的貸款資金，形成信貸規(guī)模，避免小微企業(yè)因為融資問題喪失生存能力。

（三） 政府等相關部門應加強引導、服務。將被動轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃臃眨皶r為小微企業(yè)拋磚引玉，從經(jīng)營項目、引進先進技術及人才等方面提供信息服務，積極幫助小微企業(yè)化解經(jīng)營過程中的困難及矛盾，引導企業(yè)走上可持續(xù)發(fā)展的生存道路。

四、小微企業(yè)稅費負擔建議

（一） 加大對特殊行業(yè)的稅收優(yōu)惠。根據(jù)《企業(yè)所得稅》相關條例規(guī)定：“國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。”該規(guī)定對特殊行業(yè)的稅收優(yōu)惠提供了理論基礎。目前，國家主要對從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得和從事符合條件的環(huán)境保護，節(jié)能節(jié)水項目等特殊行業(yè)實行免征和減征企業(yè)所得稅，國家應當擴大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的行業(yè)范圍，并加大對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，力求降級小微企業(yè)的稅收成本，使小微企業(yè)能夠更快、更穩(wěn)健地發(fā)展。

（二） 加大對小微企業(yè)創(chuàng)立初期的優(yōu)惠。現(xiàn)國家正在鼓勵大學生畢業(yè)后自主創(chuàng)業(yè)，這樣既 可以減輕就業(yè)問題，又能帶動整個社會經(jīng)濟的快速發(fā)展。然而，企業(yè)在創(chuàng)辦初期各項成本費用很高，市場占有率很低，收入不穩(wěn)定，盈利水平相對落后，能承受的稅負也很有限。面對小微企業(yè)自身資金欠缺，融資困難等原因，創(chuàng)辦初期成為了企業(yè)發(fā)展最為困難的階段，這個階段最需要的就是國家對小微企業(yè)稅收政策的扶持和幫助，國家應當加大對小微企業(yè)創(chuàng)辦初期稅收優(yōu)惠政策，讓企業(yè)能夠有未來的發(fā)展，實行減半征收或免征。

結(jié)束語

綜上所述，我們不難看出中小企業(yè)促進了社會穩(wěn)定與經(jīng)濟的發(fā)展，對經(jīng)濟增長的貢獻是越來越大，不少企業(yè)已經(jīng)從早期的簡單加工、外貿(mào)交易等領域中脫離出來，向基礎設施、高新技術等領域拓展，企業(yè)在不少地方已經(jīng)形成了固有的產(chǎn)業(yè)群，是產(chǎn)業(yè)鏈中的重要組成部分，是專業(yè)化協(xié)作的基礎，成為大企業(yè)不可或缺的供應商或經(jīng)銷商，是創(chuàng)新不可忽視的巨大力量。

參考文獻：

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