國(guó)企內(nèi)部控制建設(shè)關(guān)鍵點(diǎn)之我見

汪文博 靳軍

摘要：就目前來(lái)看，國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較以前來(lái)說(shuō)提升了許多，這帶動(dòng)了國(guó)有企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。隨之而來(lái)的是越來(lái)越大強(qiáng)度的公司建設(shè)、公司物資管理以及公司財(cái)務(wù)管理等工作。在它們當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理工作的難度較大且較為煩瑣。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制輔助進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，為公司的整體發(fā)展做好財(cái)務(wù)保障。

關(guān)鍵詞：國(guó)企;內(nèi)部控制;關(guān)鍵點(diǎn)

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系普遍出現(xiàn)的漏洞

通過(guò)對(duì)多個(gè)國(guó)有企業(yè)的分析與調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制普遍存在多種漏洞。有許多國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控的體系設(shè)計(jì)上并沒有采取相應(yīng)的質(zhì)量把控措施，有些國(guó)有企業(yè)雖然已經(jīng)建立起來(lái)相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，但是并沒有著手去落實(shí)機(jī)制當(dāng)中的內(nèi)容，使得財(cái)務(wù)當(dāng)中的資金問(wèn)題依舊沒有得到有效解決。國(guó)內(nèi)市場(chǎng)每天都處在不斷地變化當(dāng)中，某些國(guó)有企業(yè)并沒有及時(shí)地根據(jù)市場(chǎng)發(fā)生的變化對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行調(diào)整，且企業(yè)內(nèi)部的工作人員在這方面的意識(shí)也是非常欠缺的，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制形同虛設(shè)。除此之外，某些國(guó)有企業(yè)現(xiàn)存的內(nèi)部控制機(jī)制會(huì)隨著企業(yè)的發(fā)展新增其他的問(wèn)題，而公司并沒有給予重視，使得國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制問(wèn)題長(zhǎng)期未得到解決而不斷積累，給公司未來(lái)的發(fā)展帶來(lái)了隱患。

（一）財(cái)務(wù)管理體系存在不足

許多國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不能夠適應(yīng)公司需要的原因在于財(cái)務(wù)管理體系存在不足，主要表現(xiàn)在這兩個(gè)方面：（1）在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制投入使用之后，許多國(guó)有企業(yè)通常會(huì)選用非財(cái)務(wù)部門的人員開展相應(yīng)的工作。非財(cái)務(wù)部門的人員如果不是專業(yè)性財(cái)務(wù)人才，那么可能會(huì)造成較大的風(fēng)險(xiǎn)。非財(cái)務(wù)部門的人員在開展工作時(shí)，可能會(huì)因?yàn)槿狈ω?cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)而出現(xiàn)工作失誤，使得財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量不能夠得到保障。（2）國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量不高還與財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)置有非常大的關(guān)系。當(dāng)設(shè)置不合理的財(cái)務(wù)管理制度被投入使用之后，常常會(huì)因?yàn)樵诿媾R財(cái)務(wù)管理問(wèn)題時(shí)缺少權(quán)威的管理準(zhǔn)則而不能夠?qū)?wèn)題及時(shí)地進(jìn)行處理，使得問(wèn)題惡化造成更加惡劣的影響。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算工作存在問(wèn)題

雖然國(guó)有企業(yè)在資金上有一定的保障，但是也不能夠因?yàn)檫@個(gè)而疏忽對(duì)于資金支出的控制。在不少國(guó)有企業(yè)當(dāng)中就存在著不少資金浪費(fèi)與資金分配失調(diào)的現(xiàn)象。某些項(xiàng)目落地需要大量的資金支持，但是公司分配的資源并不能支撐項(xiàng)目走下去，而某些項(xiàng)目落地所需要花費(fèi)的資金并沒有那么多，反而獲得了超出預(yù)算的資金支持。造成這些現(xiàn)象的原因在于公司的財(cái)務(wù)預(yù)算工作不到位。某些項(xiàng)目在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)所考慮到的資金支出之處不全，所以在真正開始落地時(shí)會(huì)因?yàn)轭A(yù)撥資金短缺而導(dǎo)致項(xiàng)目推進(jìn)受阻。而預(yù)算工作不到位的原因通常有兩個(gè)方面：一個(gè)是預(yù)算編制規(guī)則有問(wèn)題，另一個(gè)是預(yù)算管理重視程度不高。

二、財(cái)務(wù)角度下國(guó)企內(nèi)控工作的改善措施

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)現(xiàn)對(duì)于公司的發(fā)展有著非常重要的意義，并且該機(jī)制在國(guó)有企業(yè)的日常管理當(dāng)中也起到了非常大的作用。因此，可以站在財(cái)務(wù)的角度上對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行改善。

（一）明確財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性

做好公司的內(nèi)部控制是保障公司穩(wěn)步發(fā)展的前提。其中，財(cái)務(wù)預(yù)算工作是內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分。高質(zhì)量的財(cái)務(wù)預(yù)算工作可以在公司開展項(xiàng)目之前給予公司第一手參考資料，為后續(xù)的項(xiàng)目推進(jìn)打下基礎(chǔ)。所以，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)預(yù)算工作入手，結(jié)合公司的真實(shí)情況對(duì)公司的內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行設(shè)置。在公司的進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算之前應(yīng)當(dāng)首先進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研工作，深入了解項(xiàng)目的市場(chǎng)背景，挖掘項(xiàng)目的市場(chǎng)發(fā)展?jié)摿Γ瑢ふ翼?xiàng)目的市場(chǎng)發(fā)展導(dǎo)向，從而為項(xiàng)目的資金分配提供數(shù)據(jù)支撐[3]。同時(shí)，在開展財(cái)務(wù)預(yù)算工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)項(xiàng)目的發(fā)展周期，以合理地進(jìn)行資金調(diào)配。

（二）改革內(nèi)部管理制度

不管在什么類型的公司當(dāng)中，管理制度的設(shè)置都在公司的運(yùn)營(yíng)當(dāng)中占有非常重要的地位。尤其是國(guó)有企業(yè)這種規(guī)模較大的公司，在管理上的難度更大，因此對(duì)于高效管理制度的制定非常重要。通過(guò)對(duì)多個(gè)國(guó)有企業(yè)的研究發(fā)現(xiàn)，可以通過(guò)以下幾種方式對(duì)管理制度進(jìn)行優(yōu)化：（1）在公司內(nèi)部成立管理組織，并對(duì)組織內(nèi)部的人員進(jìn)行專業(yè)技能的培訓(xùn)，尤其需要進(jìn)行公平公正執(zhí)行管理細(xì)則的意識(shí)強(qiáng)化，以及管理質(zhì)量抽查制度的落實(shí)，對(duì)于濫用私權(quán)進(jìn)行管理的人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格的處罰，對(duì)于嚴(yán)格按照公司管理規(guī)則進(jìn)行管理的人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，使得管理工作得以有序地進(jìn)行。（2）設(shè)置合理的管理規(guī)則。在開展內(nèi)部控制工作之前需要綜合考慮公司的各個(gè)方面以及員工的感受合理地設(shè)置相應(yīng)的管理規(guī)則。這樣不僅對(duì)日后的管理工作提供了標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)還能夠在出現(xiàn)糾紛時(shí)進(jìn)行溯源。（3）重視審計(jì)工作。對(duì)于執(zhí)行內(nèi)部控制機(jī)制的工作人員，應(yīng)當(dāng)建立起相應(yīng)的監(jiān)督審計(jì)制度，作為工作人員的工作監(jiān)督管理工具，借此來(lái)約束內(nèi)部控制執(zhí)行人員的行為，保證內(nèi)部控制的執(zhí)行高效且公平。（4）建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。在國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制工作開展時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置有相應(yīng)的評(píng)價(jià)體系。這種評(píng)價(jià)體系針對(duì)公司本身的內(nèi)部控制工作，對(duì)其質(zhì)量進(jìn)行定期的評(píng)估。通過(guò)這種方式對(duì)公司的內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行及時(shí)地復(fù)盤，當(dāng)出現(xiàn)矛盾時(shí)可以及時(shí)地調(diào)整控制規(guī)則，為公司未來(lái)的發(fā)展保駕護(hù)航。

結(jié)語(yǔ)

通過(guò)研究國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展?fàn)顩r，不難發(fā)現(xiàn)有不少公司的財(cái)務(wù)管理工作存在著漏洞且常常難以開展，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的效率較低。財(cái)務(wù)管理的推進(jìn)受阻與公司的內(nèi)控機(jī)制不完善有非常大的關(guān)系。所以，若想要將國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量提升，應(yīng)當(dāng)擺正對(duì)于內(nèi)部控制管理的態(tài)度，從內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化出發(fā)，強(qiáng)化員工服從管理的意識(shí)，設(shè)置合理的管理細(xì)則，為財(cái)務(wù)管理工作的高效進(jìn)行創(chuàng)造條件，為公司的長(zhǎng)久發(fā)展提供可能。

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作者簡(jiǎn)介：

汪文博（1988—），性別：男，民族：漢，籍貫：山東省牟平縣，職稱：工程師，學(xué)歷：碩士，研究方向：行政管理，單位：北京宇航系統(tǒng)工程研究所;

靳軍（1987—），性別：女，民族：漢，籍貫：吉林省公主嶺市，職稱：助理工程師，學(xué)歷：碩士，研究方向：管理學(xué)，單位：北京航天愛銳科技有限責(zé)任公司。