尹訓(xùn)剛

（勝利石油管理局 山東 東營 257000）

資金是一個企業(yè)基本的生產(chǎn)和經(jīng)營活動能夠正常運轉(zhuǎn)的必備條件，也是企業(yè)經(jīng)濟效益的基本前提，可以綜合反映出企業(yè)各個方面生產(chǎn)和經(jīng)營活動的效果。企業(yè)的一切生產(chǎn)和經(jīng)營活動都貫穿著資金的運用，以資金形態(tài)開始，并以資金為重點。合理高效地管理資金，優(yōu)化資金配置，對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營發(fā)展、提高經(jīng)濟效益、改善經(jīng)營管理來說十分重要。尤其是針對集團企業(yè)來說，為了適應(yīng)其特點，在日趨激烈的國內(nèi)外市場競爭中獲取發(fā)展，滿足其快速增長、不斷迎接新的挑戰(zhàn)的要求，必須對資金管理予以足夠的重視，采取行之有效的管理措施，才能保證資金鏈的穩(wěn)定，使企業(yè)保持其競爭實力。集團企業(yè)一般采用資金集中管理對成員企業(yè)的資金進行管理。

一、資金集中管理的模式

資金集中管理具體的運行主要采取收支兩條線的管理模式，也就是說在集團總部集中所有的資金收入，由集團總部負責(zé)撥款給其各個分公司或子公司。具體運行的方式為：各地區(qū)公司為了分開管理資金的流入和流出，將收入賬戶和支出賬戶分別開設(shè)，總部賬戶是成員公司賬戶惟一可以撥付劃款的賬戶和惟一的支出來源，確保集團總部對成員公司的集中全面控制；由集團總部賬戶與銀行確定成員公司賬戶的透支額度，成員公司可以在透支額度之內(nèi)進行透支付款，集團總部賬戶會在每日彌補成員公司賬戶的透支金額，實現(xiàn)成員公司賬戶零余額的目的；為了解決資金集中管理隨之而來的資金調(diào)度問題，實現(xiàn)快速撥款，與主要銀行合作，采用電子銀行的方式進行網(wǎng)上電子劃款操作，保證集團總部賬戶對成員公司賬戶的撥款在一分鐘之內(nèi)可以到賬，避免撥款出現(xiàn)差錯或者出現(xiàn)延誤的狀況發(fā)生。資金集中管理不僅僅包括銀行存款，還包括銀行承兌匯票等票據(jù)、債務(wù)融資、境外資金、貨幣資金等。集團企業(yè)進行資金集中管理的模式主要有以下三種。

1、結(jié)算中心

結(jié)算中心將企業(yè)內(nèi)部各個分公司的閑置資金集中起來，提高資金使用效率，避免資金閑置，使集團企業(yè)的資金管理優(yōu)勢充分發(fā)揮，主要管理企業(yè)集團內(nèi)部的成員資金往來結(jié)算。結(jié)算中心的職能有：統(tǒng)一管理各個分公司或子公司的資金往來結(jié)算；統(tǒng)一為各個分公司或子公司所申請的業(yè)務(wù)資金撥款；為各個分公司或子公司平時留用的現(xiàn)金余額制定統(tǒng)一的標準；當各個分公司或子公司現(xiàn)金收入大于留用現(xiàn)金時，將多余現(xiàn)金存在結(jié)算中心以備統(tǒng)一支配；為保證各個分公司和子公司所需要的資金均能得到滿足，統(tǒng)一進行對外籌資。

2、內(nèi)部銀行

內(nèi)部銀行是在企業(yè)內(nèi)部實行模擬的銀行和企業(yè)關(guān)系的一種資金管理模式，負責(zé)發(fā)行貨幣、結(jié)算、貸款等。其負責(zé)的主要職能有：發(fā)行企業(yè)內(nèi)部各個分公司或子公司之間可以流轉(zhuǎn)使用的支票和貨幣；為各個分公司或子公司發(fā)放貸款；根據(jù)企業(yè)的總體經(jīng)營狀況統(tǒng)一由內(nèi)部銀行對外籌資；向各個子公司或分公司反饋其資金流通的狀況。

3、財務(wù)公司

財務(wù)公司是獨立于集團企業(yè)的法人企業(yè)，擔(dān)負部分的銀行業(yè)務(wù)，使集團的各個分公司或子公司財權(quán)獨立，集團的經(jīng)營者對其現(xiàn)金的使用不直接干涉。具體的職能主要體現(xiàn)在：通過發(fā)行股票以及債券、買賣證券等途徑為集團企業(yè)融資；為集團企業(yè)各個分公司或子公司提供咨詢服務(wù)、信息服務(wù)以及擔(dān)保等；在集團內(nèi)部完成結(jié)算、轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)，提高資金的周轉(zhuǎn)率；利用閑置資金投資能帶來更高經(jīng)營收益的產(chǎn)業(yè)，提高資金利用效率。

二、集團企業(yè)資金管理存在的問題

1、資金管理體制缺乏有效性

由于集團企業(yè)的特殊性，其子公司眾多且分布在不同的地域，企業(yè)決策者只能通過各地匯集起來的信息來實施全面的掌握和決策，很難高效地進行管理或者協(xié)調(diào)，且各地的信息并沒有很高的可信度，很多財務(wù)方面的規(guī)章制度并沒有得到落實，導(dǎo)致會計報表的一些信息不夠真實。信息的不對稱和不透明使得集團公司對其子公司或分公司的資金集中控制也難以有效實現(xiàn)。另外，由于集團企業(yè)存在歷史并不長，只能靠強制的行政手段促成，并沒有真正得到其子公司或分公司的認可，成員公司全局意識不夠強，在與集團公司的利益存在沖突或者目標存在分歧的時候，會對集團公司實施的措施進行抵制，利用會計報表故意將真實的經(jīng)營管理現(xiàn)狀進行掩蓋，并不愿意將資金的控制權(quán)交給集團公司，因此集團公司很難獲得真實準確的信息，對它們的資金管理控制也不能有效施行，因而造成部分資金并沒有被集團企業(yè)集中管理，而是在其子公司或分公司內(nèi)部閑置，降低了資金的使用效率。

2、資金的風(fēng)險控制能力不夠高

雖然集團企業(yè)對資金進行集中管理，但是如果沒有充分考慮企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略及目前實力，盲目投資，一旦出現(xiàn)失誤就會對企業(yè)集團整體的正常經(jīng)營造成風(fēng)險，而且所有成員子公司如果有任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏，也會將資金風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給集團企業(yè)，對整體集團企業(yè)的資金運作造成一定的干擾。同時，由于企業(yè)資金管理相關(guān)制度還沒有完善，還沒有完整成熟的決策約束機制形成，即使有相關(guān)監(jiān)督控制的職位來進行內(nèi)部審計，也很難有效發(fā)揮其監(jiān)督作用，加大了資金管理的風(fēng)險。

3、資金管理的信息化不夠成熟

資金管理的發(fā)展也必須借助于先進的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)。如果企業(yè)的整體信息化程度不夠高，就難以實現(xiàn)信息的實時共享，另外，由于集團企業(yè)的分公司或子公司分布距離并不相近，使得很難監(jiān)督或者控制成員企業(yè)的賬戶和資金，為資金集中管理的實現(xiàn)增加難度。而且溝通的不及時會使各個成員公司的總賬和分賬不能及時對賬，造成重要信息的共享度不夠。所以企業(yè)資金管理的高度信息化，對遠程監(jiān)控相應(yīng)信息，切實保障資金管理的順利實施十分重要。目前集團企業(yè)的資金管理信息化水平已經(jīng)很高，但并不夠成熟，資金集中管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用提高了集團企業(yè)資金管控力度，同時也帶來了一些問題：嚴格的系統(tǒng)控制造成企業(yè)在市場環(huán)境下反應(yīng)過慢，管理過于死板，例如，企業(yè)要去投標，需要支付大額保證金，并且要求的時間很緊。但是由于付款內(nèi)控審批過程較長，就很有可能喪失投標的機會。如何在信息化與高效率之間尋找平衡點也是一項重要挑戰(zhàn)。

三、優(yōu)化集團企業(yè)資金管理的措施

1、完善資金管理體系

我國的集團公司大多數(shù)還未形成真正的一級法人治理結(jié)構(gòu)，仍然處于國有控股或者國有獨資的模式。這樣并不利于集團企業(yè)對其子公司或分公司的資金進行有效的集中管理，只有向西方國家的大型集團企業(yè)學(xué)習(xí)，建立完善一級法人的治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)的多元化，才有利于資金更好地管理。同時，要從集團企業(yè)的實際情況來考慮，不斷健全企業(yè)的資金管理體系，使整個財務(wù)管理體系進一步完善，保證資金的籌集、使用和回收等各個周轉(zhuǎn)過程中的高效和可控性，確保制定好的各項相關(guān)制度、責(zé)任都能切實實施，提高企業(yè)整體的資金管理水平。

2、對成員公司進行財務(wù)規(guī)范化管理

集團企業(yè)應(yīng)制定統(tǒng)一的標準，對所有的子公司或分公司的銀行賬戶設(shè)置等進行規(guī)范化管理，并規(guī)定所有的子公司或分公司必須服從規(guī)定的財務(wù)處理流程，使用統(tǒng)一的會計憑證、會計科目以及會計估算、核算方法，保證各個成員公司的財務(wù)報表具有一致性和可比性，從而使集團公司能夠?qū)φ麄€公司的財務(wù)狀況有清晰正確的認識，有利于對資金的整體調(diào)配管理做出更為準確的決策。

3、加強對資金配置的優(yōu)化管理

保證合理的資金結(jié)構(gòu)，提高有限資金的使用效率，避免無謂的浪費或者損失十分重要。集團企業(yè)的應(yīng)付款項龐大，應(yīng)通過合理的分析將可支配的資金按照緊急程度合理安排。比如要首先支付涉及民生的職工工資和農(nóng)民工工資，保證職工情緒的穩(wěn)定性。另外，還應(yīng)該控制開支，降低消耗，壓縮不必要的采購成本，減少資金的支出，還可以采取一定的合法措施，例如通過大量辦理銀行承兌匯（手續(xù)費低）代替高利率借款，以及通過低利率外幣借款代替高利率人民幣借款，達到節(jié)省財務(wù)費用目的。

4、加強對資金風(fēng)險控制的能力

首先，應(yīng)根據(jù)公司自身的管理和業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，制定包括貨幣資金管理、貨款清收、結(jié)算管理、債務(wù)融資等一系列相關(guān)的資金管理制度，不斷地規(guī)范資金管理的流程，明確各個崗位的具體職責(zé)和權(quán)限；其次，公司應(yīng)經(jīng)常對資金的運行過程、流通情況進行監(jiān)督和檢查，財務(wù)部門對專項資金要加大檢查力度，強化內(nèi)部審計的監(jiān)督和控制力度，還可以通過聘請會計師事務(wù)所進行外部審計，確保財務(wù)信息的合法性和真實性，以及企業(yè)重大決策的執(zhí)行力度是否有效，加強預(yù)防和控制，對突出問題跟蹤控制，及時反饋和處理；最后，公司可以同銀行對銀行賬戶資金的劃撥簽訂協(xié)議，明確各自的責(zé)任，這樣通過外部機構(gòu)的監(jiān)控可以共同承擔(dān)責(zé)任，進一步降低資金的風(fēng)險。

5、資金管理的信息化的合理利用

當今時代是信息化高速發(fā)展的時代，計算機技術(shù)等高新科技對于企業(yè)更好地進行資金管理發(fā)揮著極其重要的作用。只有與時俱進，不斷地提高企業(yè)資金管理的信息化水平，并與實際應(yīng)用密切結(jié)合起來，才能使企業(yè)的資金管理更加切實有效。作為現(xiàn)代化的集團企業(yè)，不僅要結(jié)合現(xiàn)有的計算機軟硬件的基礎(chǔ)資源，還應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)以及管理技術(shù)，建立一個使各個子公司或分公司都能夠高效使用的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息的對稱、資金的快速結(jié)算以及資金管理的有效施行等功能。只有使資金管理業(yè)務(wù)流程的信息化更加成熟，才能更高地促進企業(yè)資金管理的有效性，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

6、提高相關(guān)人員整體水平

相關(guān)人員的知識水平和整體素質(zhì)在整個資金管理的過程中占據(jù)著舉足輕重的地位，也是資金管理能否成功實施的一個決定性因素。隨著時代的發(fā)展，企業(yè)的資金管理信息化水平越來越高，企業(yè)對財務(wù)人員的要求也應(yīng)該越來越高，除了傳統(tǒng)的關(guān)于財務(wù)方面的知識，還應(yīng)該對計算機方面、金融方面、信息化方面的基礎(chǔ)知識有大概了解。所以企業(yè)也應(yīng)該加強對相關(guān)人員的培訓(xùn)工作，針對自身需求定期或不定期地對員工進行專門的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)財務(wù)基礎(chǔ)知識和法律法規(guī)，并要對員工的思想覺悟予以重視，最終使企業(yè)資金管理相關(guān)人員的整體知識水平和個人素質(zhì)得到提高，更成功地實施企業(yè)的資金管理。

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