□文/夏叢芳

（江蘇第二師范學(xué)院 江蘇·南京）

［提要］近年來，隨著社會信息化的高速發(fā)展，高校也致力于“智慧校園”建設(shè)，財務(wù)、教務(wù)、資產(chǎn)、科研等信息化快速發(fā)展和完善，內(nèi)部審計作為其中的一個模塊，也面臨信息化建設(shè)，以滿足現(xiàn)行審計工作的要求。而當前高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)相對滯后、信息化建設(shè)方向不清晰、信息化人才缺乏。本文通過分析當前內(nèi)部審計信息化建設(shè)現(xiàn)狀，提出相應(yīng)的改進建議，以期為高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)提供一些思路。

互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)的涌現(xiàn)與發(fā)展為現(xiàn)代社會的發(fā)展帶來了新的機遇與挑戰(zhàn)。《教育部關(guān)于推進直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的意見》（教財［2017］10號）提出“健全內(nèi)部審計數(shù)據(jù)采集機制、推進數(shù)字化審計方式、完善內(nèi)部審計管理系統(tǒng)、逐步開展學(xué)校信息系統(tǒng)審計、創(chuàng)新審計業(yè)務(wù)組織模式”，對高校內(nèi)部審計的信息化提出了要求，審計業(yè)務(wù)要從數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、審計方式、審計管理等方方面面逐步由傳統(tǒng)模式轉(zhuǎn)向信息化方向，以更好地把握信息化環(huán)境帶來的機遇，應(yīng)對信息化環(huán)境帶來的挑戰(zhàn)，提升審計質(zhì)效，以更好地發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，為經(jīng)濟社會的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。然而，由于審計信息化的基礎(chǔ)相對薄弱，經(jīng)過多年的發(fā)展，高校內(nèi)部審計信息化的發(fā)展相對滯后，如何推進高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)是值得思考的問題。

一、高校內(nèi)部審計信息化

（一）高校內(nèi)部審計信息化的含義。信息化是近年來產(chǎn)生的一種新的生產(chǎn)力，主要是利用智能化工具代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工，以現(xiàn)代通信技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)等為基礎(chǔ)，整合數(shù)據(jù)，提取人們所需，輔助人們進行決策判斷等，為社會發(fā)展提供技術(shù)支持，在降低成本、提高效率的基礎(chǔ)上服務(wù)于社會。

結(jié)合《教育部關(guān)于推進直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的意見》要求，基于信息化的含義，高校內(nèi)部審計信息化是指以提高內(nèi)部審計質(zhì)效為目標，不再局限于簡單的抽樣審計，利用大數(shù)據(jù)、云計算等信息化技術(shù)采集數(shù)據(jù)、整合數(shù)據(jù)，通過建立審計模型對數(shù)據(jù)進行宏觀分析，獲取數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，識別其中的風(fēng)險和異常，預(yù)判發(fā)展趨勢，對被審計事項進行事前、事中、事后全過程跟蹤，實施全面有重點的審計。

（二）高校內(nèi)部審計信息化的意義。高校內(nèi)部審計信息化是審計“免疫系統(tǒng)”的內(nèi)在要求?！督逃筷P(guān)于推進直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的意見》提出，信息化環(huán)境下，順應(yīng)時代實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化，提升審計質(zhì)效，是促進審計監(jiān)督能力提升、促進教育治理體系完善的重要手段，有著其戰(zhàn)略性的高度及意義。

1、高校內(nèi)部審計只有信息化才能夠適應(yīng)新時代審計對象的信息化。財務(wù)信息化近幾年發(fā)展較快，數(shù)據(jù)從以往的紙質(zhì)載體轉(zhuǎn)為財務(wù)軟件電子載體。基于此，審計只有信息化才能適應(yīng)財務(wù)信息化的發(fā)展，獲取審計基本數(shù)據(jù)并進行分析。

2、高校內(nèi)部審計信息化的實現(xiàn)可以有效提升審計資料獲取的全面性與及時性。單純依賴被審計單位主動報送資料，難免會存在故意拖拉或漏報、假報的行為，影響審計質(zhì)量與效率。審計實現(xiàn)信息化后，借用大數(shù)據(jù)、云平臺等新的技術(shù)手段能夠直接獲取審計需要資料，規(guī)避信息單一或造假的行為，并能借助審計資料間相互融通來佐證其真實性的目的，確保獲取的信息真實完整，提升審計質(zhì)效。

3、高校審計信息化能夠突破傳統(tǒng)審計的局限性。從宏觀上對審計事項進行分析，識別風(fēng)險點，實現(xiàn)審計全覆蓋的要求下還能夠有效提升審計效率和效果，實現(xiàn)審計關(guān)口前移，促進全過程跟蹤審計，減少人為因素的控制，緩解高校審計人員與工作量不能配比的壓力。

二、高校內(nèi)部審計信息化發(fā)展現(xiàn)狀及問題

面對審計對象的信息化發(fā)展，傳統(tǒng)的審計方法并不能勝任從先進的財務(wù)系統(tǒng)中檢測出審計線索，而是需要通過信息化的審計方式來對數(shù)據(jù)信息進行采集整合，提高審計效率和效果，高校可以建設(shè)內(nèi)部審計管理系統(tǒng)，利用或嵌入信息化的技術(shù)，從制定審計計劃、實施審計、審計結(jié)論及后續(xù)跟蹤等幾個方面構(gòu)建完整的審計業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)一體化的數(shù)據(jù)采集、審計作業(yè)和審計管理，提升內(nèi)部審計質(zhì)效。近年來，高校內(nèi)部審計信息化一直在發(fā)展，但整體建設(shè)相對滯后，對內(nèi)部審計的發(fā)展形成一定的阻礙。

（一）目前高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)程度普遍較低。內(nèi)部審計在國家審計及社會審計的發(fā)展程度面前處于相對滯后的狀態(tài)，主要是其受重視程度相對較低，近幾年才被放到臺面上加強發(fā)展，高校內(nèi)部審計部門作為高校的邊緣性部門，部分高校的內(nèi)部審計曾是與紀檢監(jiān)察部門合署辦公，其發(fā)展更是受到一定的限制。某省教育廳曾組織高校采購一項審計軟件，但在實際使用過程中，不僅未能充分體現(xiàn)信息化，反而增加審計人員工作量，導(dǎo)致軟件閑置浪費，并未實際發(fā)揮作用；購買的審計軟件與高校實際情況也不能很好的契合，審計人員仍然要花大量時間對數(shù)據(jù)進行收集和整合，審計業(yè)務(wù)還是依賴于office軟件對數(shù)據(jù)進行簡單的處理，并未充分利用數(shù)據(jù)分析處理軟件等信息化手段，導(dǎo)致精力不能集中于對審計資料的深層次分析，工作效率和質(zhì)量會大打折扣。

（二）高校內(nèi)部審計信息化發(fā)展方向不明晰。高校近年來致力于“智慧校園”的建設(shè)，而信息化建設(shè)本身是一項周期長、涉及面廣的工程，財務(wù)、科研、資產(chǎn)、教務(wù)、一卡通等信息化建設(shè)在市場中已經(jīng)過長時間發(fā)展逐步完善起來，但大部分高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)由于發(fā)展較晚，一直處于設(shè)想或調(diào)研階段，信息化發(fā)展方向不明晰。一些開始內(nèi)部審計信息化建設(shè)的高校往往寄希望于購買審計軟件以加快發(fā)展，但采購軟件都較為獨立，未能融入高校信息化建設(shè)的整體，軟件的實際操作并不能滿足于初期設(shè)想，更多的是成為一個資料存儲系統(tǒng)，模塊設(shè)置復(fù)雜、業(yè)務(wù)流程不清晰、分析功能不健全，不僅未能減輕審計人員工作量，反而增加審計人員資料上傳等重復(fù)勞動，做了大量的無用功，未能真正實現(xiàn)信息化、未能提高審計質(zhì)效，最終實踐中形成了“理想豐滿，現(xiàn)實較骨感”的現(xiàn)象。

（三）審計人員信息化能力有待進一步加強。高校內(nèi)部審計信息化的建設(shè)離不開信息化的人才基礎(chǔ)，而目前高校內(nèi)部審計人員較少，專業(yè)配備上也是以財務(wù)審計及工程類為主，信息化知識基礎(chǔ)較為薄弱，實踐中，配套的信息化知識培訓(xùn)也較少，這對高校內(nèi)部審計信息化的軟實力發(fā)展形成了一定的阻礙。

三、高校內(nèi)部審計信息化發(fā)展建議

2020年，《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（中華人民共和國教育部令第47號），提出單位要加強黨組織對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，健全黨領(lǐng)導(dǎo)工作機制，并提出內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當加強審計信息化建設(shè)，提高審計效率。信息化的發(fā)展大力促進了經(jīng)濟社會的發(fā)展，而面對快速信息化的經(jīng)濟社會，審計必須加強信息化建設(shè)才能夠應(yīng)對，否則，信息化發(fā)展滯后的審計無法勝任新時代的審計工作。因此，在黨的領(lǐng)導(dǎo)下，加強高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)，通過信息化手段有效促進審計工作的改革創(chuàng)新、提升審計質(zhì)效十分必要。基于前文對當前高校內(nèi)部審計信息化發(fā)展現(xiàn)狀的分析，建議高校加強內(nèi)部審計信息化建設(shè)，如圖1所示，并提出以下建議，以促進信息化發(fā)展。（圖1）

圖1 高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)框架圖

（一）搭建高校內(nèi)部數(shù)據(jù)共享平臺，多方位開通數(shù)據(jù)采集端口，完善數(shù)據(jù)采集方式。所謂“巧婦難為無米之炊”，審計業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)是數(shù)據(jù)和資料，那么數(shù)據(jù)和資料的獲取則是業(yè)務(wù)開展的前提。利用高校“智慧校園”的建設(shè)機會，搭建高校共享數(shù)據(jù)平臺，整合高校財務(wù)、教務(wù)、科研、資產(chǎn)等信息化建設(shè)資源，將經(jīng)濟數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等數(shù)據(jù)化存儲于數(shù)據(jù)中心池中，便于調(diào)用及查閱；輔助以提升系統(tǒng)兼容性、增加數(shù)據(jù)端接口、開通審計部門訪問權(quán)限、開通被審計單位上傳資料端口等方式來充分利用數(shù)據(jù)中心平臺，完善數(shù)據(jù)采集方式，確保數(shù)據(jù)的真實、完整性，實現(xiàn)數(shù)據(jù)獲取的暢通及便捷性，這樣可以大大簡化內(nèi)部審計收集和整理資料的過程，審計人員可以通過簡單操作或軟件自動化直接獲取所需資料，有效提升審計效率。

（二）建立標準化審計業(yè)務(wù)流程，嵌入常用審計方法及案例。審計系統(tǒng)需要具備三項基礎(chǔ)功能：一是建立標準化審計管理業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)審計計劃、審前準備、審計實施、審計報告、后續(xù)跟蹤、歸檔整理等環(huán)節(jié)信息化管理，固化審計流程，提高審計效率；二是嵌入常用審計方式方法，設(shè)置問題庫、審計案例庫及法律法規(guī)庫，便于審計人員參考和學(xué)習(xí)；三是設(shè)置標準化字段審計底稿及報告模板，項目實施過程中，底稿能夠提取相關(guān)信息半自動化生成，以減少重復(fù)勞動。標準化的審計業(yè)務(wù)流程能夠促進審計效率的提高，結(jié)合信息化的管理方式，能夠大大減少審計人員的工作量，把精力集中于分析等更重要的事項上。

（三）引入數(shù)據(jù)分析模型，實現(xiàn)風(fēng)險識別和預(yù)警。標準化的審計流程、暢通的數(shù)據(jù)獲取渠道是審計的基礎(chǔ)工作，數(shù)據(jù)分析及風(fēng)險識別和預(yù)警是審計的關(guān)鍵點。目前，常用審計方法主要有詢問、檢查、觀察、計算、分析、穿行測試等，而這些分析事項主要依賴于審計人員手工實現(xiàn)，工作效率相對較低，因此引入數(shù)據(jù)分析模型，創(chuàng)新審計方式方法，通過信息化的技術(shù)來對數(shù)據(jù)進行自動化分析，實現(xiàn)風(fēng)險識別和預(yù)警，輔助審計人員確定審計重點，能夠大大提升審計質(zhì)效。利用信息化技術(shù)來創(chuàng)新審計方法，設(shè)定模型，對數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)控，建立風(fēng)險預(yù)警機制，通過數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)，識別風(fēng)險并及時預(yù)警，如三公經(jīng)費設(shè)定比例標準，系統(tǒng)能夠自動統(tǒng)計三公經(jīng)費占比，自動識別是否超出標準；同一類型費用自動橫向比對，如果跳躍度較大，作為預(yù)警項目提醒審計人員關(guān)注；標準化的附件材料能自動掃描查閱其填寫是否完備，必要時可以設(shè)定審批人，自動識別審批人與設(shè)定人不一致的情形；自動識別大額支出，調(diào)取問題庫相關(guān)問題作為預(yù)警項目提醒審計人員關(guān)注等。

（四）引進復(fù)合型人才，加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升審計隊伍信息化能力。人才是社會發(fā)展的關(guān)鍵，同樣的，高校內(nèi)部審計信息化的實現(xiàn)離不開人才基礎(chǔ)，因此信息化的建設(shè)不僅僅要花力量在硬件設(shè)施上，還要花精力在內(nèi)部審計人員信息化能力的培養(yǎng)上，審計人員不僅要具備扎實的財務(wù)、審計、工程等專業(yè)知識，還要提升信息化能力、利用信息化技術(shù)來識別問題、分析問題的能力，可以通過引進信息化人才、復(fù)合型人才，重視審計人員的后續(xù)培訓(xùn)等方式，如邀請專家進行理論與實踐培訓(xùn)、參加實踐項目以審代訓(xùn)等來提升審計隊伍整體的信息化能力，打好審計信息化的軟實力基礎(chǔ)。

（五）暢通信息化溝通渠道，內(nèi)外數(shù)據(jù)相結(jié)合。讓數(shù)據(jù)多跑腿的前提是暢通了數(shù)據(jù)通行的道路，建立便捷的信息化溝通渠道，暢通信息化溝通機制，讓更多賬內(nèi)、賬外信息能夠全面及時到達審計人員身邊，便于審計人員獲取充分相關(guān)的審計信息，從而有助于審計人員進行綜合分析，發(fā)現(xiàn)審計重點，有效節(jié)約審計時間；將高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)與學(xué)校“OA”系統(tǒng)相融合，方便審計資料的提交、審計信息的提供、審計項目的進度公示及審批、審計意見反饋、后續(xù)審計跟蹤等工作，促進一鍵式功能的實現(xiàn)，讓信息溝通更快捷更順暢，減少跑腿過程，有利于審計工作效率的提高。

四、結(jié)論

高校內(nèi)部審計信息化的起步比其他業(yè)務(wù)信息化晚，導(dǎo)致其發(fā)展現(xiàn)狀滯后于其他業(yè)務(wù)，但鑒于信息化技術(shù)發(fā)展的成熟，大數(shù)據(jù)、云計算及區(qū)塊鏈技術(shù)等新興技術(shù)為審計信息化提供了技術(shù)基礎(chǔ)，鑒于此基礎(chǔ)，可以從數(shù)據(jù)平臺、數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險識別、數(shù)據(jù)分析、問題預(yù)警、隊伍建設(shè)、信息溝通等方面來加速審計信息化的建設(shè)，并在審計信息系統(tǒng)中嵌入常規(guī)審計思路、審計方法、問題庫及法律法規(guī)庫等，豐富審計信息系統(tǒng)，確保高校內(nèi)部審計信息化的真正實現(xiàn)，以解放審計人員于繁雜的基礎(chǔ)勞動中，便于其集中精力對信息進行深入分析，提高審計質(zhì)效，實現(xiàn)內(nèi)部審計在高校治理中免疫系統(tǒng)的功能，促進高校健康有序發(fā)展。