大數(shù)據(jù)驅(qū)動下的企業(yè)財務(wù)決策轉(zhuǎn)型思路

馬偉偉 鐘強(qiáng)

【摘要】隨著目前市場化的程度逐漸加深，企業(yè)面臨的市場競爭日益激烈，企業(yè)財務(wù)決策作為價值創(chuàng)造中的重要一環(huán)，對企業(yè)的經(jīng)營管理、戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型等方面具有十分重要的作用。同時，在目前大數(shù)據(jù)的背景下，傳統(tǒng)的財務(wù)決策不論在方法方式還是工具模型等方面已經(jīng)不能滿足經(jīng)營層的管理需求，所以，在信息技術(shù)的不斷創(chuàng)新以及業(yè)財融合、財務(wù)共享等理念的不斷發(fā)展的背景下，財務(wù)決策轉(zhuǎn)型具有非常重要的現(xiàn)實意義。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；財務(wù)決策；轉(zhuǎn)型

【中圖分類號】F275

全球知名的咨詢公司麥肯錫提出，“數(shù)據(jù)，已經(jīng)滲透到當(dāng)今每一個行業(yè)和業(yè)務(wù)職能領(lǐng)域，成為重要的生產(chǎn)因素?！碑?dāng)前，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中積累了大量數(shù)據(jù)信息，并且正在迅速膨脹變大。同樣，企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)也越來越具有海量、多樣、快速等大數(shù)據(jù)的特征，所以在新的信息技術(shù)與手段的支撐下，企業(yè)的財務(wù)決策模式也在大數(shù)據(jù)的驅(qū)動下發(fā)生改變。集團(tuán)公司及各級單位的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動都離不開財務(wù)數(shù)據(jù)的反映和調(diào)控，財務(wù)決策高度依賴財務(wù)數(shù)據(jù)，所以，企業(yè)管理者要想正確、高效地實施財務(wù)決策，應(yīng)該對企業(yè)傳統(tǒng)的基于財務(wù)報表分析的決策框架進(jìn)行改革轉(zhuǎn)型，提升企業(yè)的財務(wù)決策支持能力。

一、大數(shù)據(jù)驅(qū)動下對企業(yè)財務(wù)決策的影響

（一）對決策工具的影響——對大數(shù)據(jù)分析平臺的需求

當(dāng)前，企業(yè)管理者更加關(guān)注實時化、動態(tài)化的數(shù)據(jù)信息，傳統(tǒng)的事后數(shù)據(jù)分析已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足管理者的決策需要，而這顯然對財務(wù)管理的軟件提出了很高的要求?，F(xiàn)階段，多數(shù)企業(yè)已經(jīng)擺脫了傳統(tǒng)意義上的手工做賬，但財務(wù)管理活動依舊屬于勞動密集型，財會人員更多的精力還是放在核算、報銷、做賬等方面，而數(shù)據(jù)分析的平臺很少被企業(yè)所運用。所以，面對數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不一、數(shù)據(jù)形式繁雜的大量數(shù)據(jù)，企業(yè)需要開展建立大數(shù)據(jù)分析處理的平臺系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的實時準(zhǔn)確以及多維度的展示，通過數(shù)據(jù)的挖掘處理、分析應(yīng)用，多層次多角度的幫助管理者洞察經(jīng)營規(guī)律，利用各類財務(wù)模型與工具來指導(dǎo)企業(yè)的財務(wù)決策。

（二）對決策方式的影響——更加利于科學(xué)化決策

傳統(tǒng)的企業(yè)決策更多的依賴于管理者多年來積累的工作經(jīng)驗以及豐富的管理理念，是一種主觀意識的判斷，這對管理者的綜合素養(yǎng)提出了很高的要求。如果企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境在保持相對穩(wěn)定的情況下，這種基于主觀判斷的決策可能不會出現(xiàn)太大失誤，但經(jīng)營環(huán)境不可能一成不變，一旦出現(xiàn)比較劇烈的變化，管理者這種基于主觀判斷的決策帶來的影響可能是致命的。所以，在大數(shù)據(jù)技術(shù)的驅(qū)動下，企業(yè)可以通過大量的內(nèi)外部數(shù)據(jù)搜集、歸類，并提取出關(guān)鍵的指標(biāo)變量，對數(shù)據(jù)的異常、異動更有針對性的進(jìn)行分析預(yù)警，這樣更加有助于企業(yè)進(jìn)行科學(xué)化的決策。

（三）對決策質(zhì)量的影響——最大限度挖掘數(shù)據(jù)價值

在大數(shù)據(jù)的驅(qū)動下，數(shù)據(jù)已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營非常重要的一項戰(zhàn)略資產(chǎn)。分析人員在整個企業(yè)財務(wù)決策的過程中，不再僅僅停留于對歷史數(shù)據(jù)的處理和分析，被海量數(shù)據(jù)所淹沒的有利于企業(yè)財務(wù)決策的信息被挖掘出來，提高了分析人員獲取的數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量，數(shù)據(jù)背后的內(nèi)在規(guī)律和數(shù)據(jù)的潛在價值正在慢慢釋放，提高了財務(wù)決策的有效性和正確性。

二、企業(yè)財務(wù)決策面臨的現(xiàn)實困境

（一）對決策相關(guān)信息的甄別難度加大

企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，產(chǎn)生了大量的財務(wù)與業(yè)務(wù)事件，各類事件之間的聯(lián)系又形成了海量相關(guān)、次相關(guān)或者非相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，但并不是所有的數(shù)據(jù)信息對企業(yè)的決策都有用，所以，如何在海量數(shù)據(jù)中快速抓取、分析與企業(yè)相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)就顯得尤為重要，這在一定程度上增加了企業(yè)決策的難度。

（二）傳統(tǒng)決策滯后于市場環(huán)境變化

傳統(tǒng)的財務(wù)決策重視問題之間存在的邏輯因果關(guān)系，首先通過資料搜集、情況調(diào)查了解初步情況，然后通過數(shù)據(jù)分析、信息處理、專家咨詢等撰寫方案報告，最后提交報告進(jìn)行評估決策，整個程序下來需要經(jīng)過的周期較長，所以使企業(yè)很有可能錯過最佳的投資決策期，對企業(yè)的長期利益造成損害。

三、大數(shù)據(jù)驅(qū)動下企業(yè)財務(wù)決策轉(zhuǎn)型思路研究

（一）基于數(shù)據(jù)價值管理導(dǎo)向，從事務(wù)型向戰(zhàn)略支持轉(zhuǎn)型

按照企業(yè)財務(wù)職能的演變，主要經(jīng)歷兩個階段，第一階段主要是財務(wù)價值管理，包括資金管理、稅務(wù)籌劃、內(nèi)部控制等；第二階段主要是企業(yè)價值管理，包括財務(wù)預(yù)測、分析決策、戰(zhàn)略支持等。

在大數(shù)據(jù)的技術(shù)驅(qū)動下，通過對企業(yè)大量的內(nèi)外部數(shù)據(jù)進(jìn)行采集歸類與處理分析，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息橫向在各職能部門之間進(jìn)行傳遞，縱向在各不同級次之間進(jìn)行傳輸，這樣企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各項活動，都將緊緊圍繞著最有價值的信息展開。在此背景下，企業(yè)財務(wù)將實現(xiàn)工作重心的轉(zhuǎn)變，從意識和職能上向支持企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展轉(zhuǎn)型。

（二）基于數(shù)據(jù)信息技術(shù)發(fā)展，從事后決策向動態(tài)決策轉(zhuǎn)型

傳統(tǒng)決策分析體系是一種管理手段，主要目的在于掌握情況，對已經(jīng)發(fā)生的事情進(jìn)行判斷并進(jìn)行調(diào)整，而非對未來進(jìn)行預(yù)測占得先機(jī)，不利于跟蹤技術(shù)與市場前沿的變化。

在大數(shù)據(jù)的技術(shù)驅(qū)動下，企業(yè)財務(wù)將擺脫被動、滯后的應(yīng)對模式，走向提前洞悉未來變化、合理分配資源、及時應(yīng)對紛繁復(fù)雜形勢的新模式，未來數(shù)據(jù)智能將成為新的決策模式的基礎(chǔ)，同時智能決策也將成為大數(shù)據(jù)背景下的全新決策范式。例如企業(yè)可以通過處理合同信息中的主要業(yè)務(wù)特征，并結(jié)合外部經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，運用全新的算法技術(shù)，可以對客戶及其行為進(jìn)行合理的分類和預(yù)估，實現(xiàn)對企業(yè)現(xiàn)金流的動態(tài)監(jiān)控和精準(zhǔn)預(yù)測。

（三）基于數(shù)據(jù)聯(lián)動共享理念，從數(shù)據(jù)孤島向業(yè)財融合轉(zhuǎn)型

企業(yè)戰(zhàn)略的制定需要經(jīng)過嚴(yán)密的數(shù)據(jù)分析和論證，在決策過程中需要結(jié)合政策環(huán)境、資本市場、客戶及競爭對手等數(shù)據(jù)，對企業(yè)內(nèi)部、對標(biāo)公司及行業(yè)的經(jīng)營情況和各種資源運作情況進(jìn)行系統(tǒng)而全面的大數(shù)據(jù)分析。但現(xiàn)實情況中，由于很多數(shù)據(jù)都分布在企業(yè)不同部門或不同系統(tǒng)，讓完整的業(yè)務(wù)鏈上孤島林立，信息的共享和反饋存在很大障礙。

在大數(shù)據(jù)的技術(shù)驅(qū)動下，財務(wù)數(shù)據(jù)不能再孤立起來看，要反映數(shù)字背后的業(yè)務(wù)信息，體現(xiàn)業(yè)財聯(lián)動的經(jīng)營思路。具體來說，企業(yè)一方面需要以財務(wù)的視角，通過數(shù)據(jù)分析反映影響企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)展的核心要素，另一方面要能從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)去追溯財務(wù)表現(xiàn)，指出業(yè)務(wù)的變化對財務(wù)指標(biāo)、資金需求等的影響方式及程度，實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)與業(yè)務(wù)之間的良性循環(huán)和互動。

四、相應(yīng)的保障條件

（一）信息化保障——建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)中心

美國杜克能源CFO史蒂文·楊表示，“我們建立了一個財務(wù)中心，致力于提供‘唯一事實。人們不再需要從不同來源獲取數(shù)據(jù)，因此從數(shù)據(jù)中得到的答案就不會出現(xiàn)差別?！?/p>

針對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部的信息和數(shù)據(jù)存在于不同部門或系統(tǒng)的局面，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)中心，可以將離散的碎片化的數(shù)據(jù)信息整合起來，形成一個巨大的數(shù)據(jù)倉庫，分析人員從同一個數(shù)據(jù)中心中抓取數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)的來源統(tǒng)一、口徑一致，并且隨著數(shù)據(jù)匯合的越來越多，“滾雪球”的效果將更加明顯，為企業(yè)創(chuàng)造價值更大的效益。

（二）標(biāo)準(zhǔn)化保障——標(biāo)準(zhǔn)化是數(shù)據(jù)建設(shè)的基礎(chǔ)

數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化是數(shù)據(jù)建設(shè)中重要的基礎(chǔ)工作。在大數(shù)據(jù)驅(qū)動下，標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)應(yīng)該包括兩方面內(nèi)容，一是財務(wù)與業(yè)務(wù)之間的標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)。許多大型企業(yè)由于涉及的業(yè)務(wù)種類較多，頂層設(shè)計中沒有建立統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)編碼方式，所以導(dǎo)致企業(yè)后續(xù)的數(shù)據(jù)整合和深度的分析應(yīng)用充滿了困難。二是數(shù)據(jù)與系統(tǒng)之間的標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)。企業(yè)外部業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)大多屬于異構(gòu)化數(shù)據(jù)，需要通過實現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化，消除數(shù)據(jù)的不一致性，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，進(jìn)而發(fā)揮數(shù)據(jù)資產(chǎn)的最大價值。

（三）人才保障——加強(qiáng)培養(yǎng)綜合型人才

圍繞大數(shù)據(jù)的時代背景，企業(yè)未來需要擁有更多既了解決策管理又熟悉信息技術(shù)的綜合型人才。財務(wù)人員不僅要有扎實的理論功底，還需要擴(kuò)展業(yè)務(wù)視角，增加基于大數(shù)據(jù)的經(jīng)營分析與財務(wù)預(yù)測的能力，支持企業(yè)業(yè)務(wù)與戰(zhàn)略的決策制定，甚至還需要增加更多的IT管理和數(shù)據(jù)治理能力，與企業(yè)內(nèi)部IT、業(yè)務(wù)部門，乃至外部產(chǎn)業(yè)、資本市場等對接，有效整合分散孤立的數(shù)據(jù)源，運用數(shù)字化的手段實現(xiàn)管理目標(biāo)。

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