閆國(guó)紅 孟令雯

內(nèi)部審計(jì)在地勘單位有序進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮著重要作用，特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的今天，在完善地勘單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)權(quán)責(zé)分工、監(jiān)督管理等工作內(nèi)容中扮演著不容小覷的角色。但目前，部分地勘單位的內(nèi)部審計(jì)止步于對(duì)于財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，不能為其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供切實(shí)有效的服務(wù)職能，制約著地勘單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?；诖耍恼轮饕治隽水?dāng)前地勘單位在內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)中存在的若干問(wèn)題，并就這些問(wèn)題，提出了具體可行的解決策略，旨在促進(jìn)地勘單位內(nèi)部審計(jì)的合理性、有效性和科學(xué)性，指導(dǎo)地勘單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并提升其經(jīng)濟(jì)效益。

地勘單位加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的重要意義

地勘單位的日常工作具有一定的獨(dú)立性和封閉性，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，有助于實(shí)現(xiàn)地勘單位有序的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。首先，內(nèi)部審計(jì)為地勘單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)提供信息支撐。內(nèi)部審計(jì)蘊(yùn)含著對(duì)規(guī)范化管理工作與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理的監(jiān)督，審計(jì)報(bào)告中反映著上一階段地勘單位整體和分部門的工作情況，為地勘單位可能存在的違規(guī)情況做出風(fēng)險(xiǎn)警告。其次，內(nèi)部審計(jì)督促規(guī)章制度的落地與實(shí)施。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，審查各部門對(duì)于地勘單位規(guī)章制度的執(zhí)行力，對(duì)執(zhí)行松懈、理解偏差等問(wèn)題及時(shí)做出限期整改要求，保證單位內(nèi)各項(xiàng)規(guī)章制度的落地。

地勘單位在內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題

重視內(nèi)部審計(jì)的意識(shí)不強(qiáng)

在長(zhǎng)期既定的內(nèi)部審計(jì)模式影響下，部分地勘單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解與認(rèn)識(shí)較為模糊，缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性意識(shí)。主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。一是部分地勘單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的不重視。為實(shí)現(xiàn)更佳的單位效益，領(lǐng)導(dǎo)層多將關(guān)注點(diǎn)放在項(xiàng)目建設(shè)上，重業(yè)務(wù)而輕管理，重財(cái)務(wù)而輕審計(jì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的管理流于形式。二是被審對(duì)象對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不到位。內(nèi)部審計(jì)需要地勘單位各部門的協(xié)同聯(lián)動(dòng)參與，由于各部門將內(nèi)部審計(jì)視為對(duì)各自工作時(shí)間的無(wú)效占用，對(duì)內(nèi)部審計(jì)不做積極主動(dòng)配合，導(dǎo)致地勘單位的內(nèi)部審計(jì)多數(shù)情況下“走過(guò)場(chǎng)”。

內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段亟待更新

近年來(lái)，隨著地勘單位業(yè)務(wù)量的提升，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作量的加大。對(duì)于一些中小微地勘單位來(lái)說(shuō)，受單位經(jīng)費(fèi)的限制，較難調(diào)動(dòng)資金投入到新型內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的引進(jìn)中，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)手段仍局限于傳統(tǒng)的手工查賬方法上，既存在著人工內(nèi)部審計(jì)出錯(cuò)率高的問(wèn)題，又制約著內(nèi)部審計(jì)效率的提升。對(duì)于那些有能力完善內(nèi)部審計(jì)互聯(lián)網(wǎng)設(shè)備的地勘單位，存在著計(jì)算機(jī)應(yīng)用不充分的現(xiàn)象，對(duì)計(jì)算機(jī)在內(nèi)部審計(jì)的使用上局限于傳送財(cái)務(wù)報(bào)表、匯總財(cái)務(wù)信息等表面內(nèi)容，對(duì)計(jì)算機(jī)的自動(dòng)化審計(jì)功能應(yīng)用不充分，這既與內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用水平不足有關(guān)，又反映出地勘單位對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)的開發(fā)不到位。

機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性與規(guī)范性不足

從目前的地勘單位關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)設(shè)置來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)主要隸屬于兩類部門，分別為財(cái)務(wù)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門。從這種機(jī)構(gòu)設(shè)置上來(lái)看，雖然實(shí)現(xiàn)了對(duì)口管理，但是存在著“自我監(jiān)督”的弊端，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不足，極易誘發(fā)地勘單位的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題。此外，多數(shù)地勘單位在內(nèi)部審計(jì)工作人員的配置上存在不足，主要是人員數(shù)量不足導(dǎo)致的職責(zé)不明確問(wèn)題，在內(nèi)部審計(jì)的整個(gè)環(huán)節(jié)中，不同工作人員對(duì)報(bào)表、報(bào)告等的審計(jì)要點(diǎn)存在差異，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作存在隨意性的問(wèn)題，不能按照實(shí)際規(guī)范要求有效開展。

審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)有待提升

通過(guò)對(duì)地勘單位內(nèi)部審計(jì)人員工作素養(yǎng)的綜合評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員整體的專業(yè)素養(yǎng)還有較大上升空間。首先，由于地勘單位的多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)崗而來(lái)，故其在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，常常會(huì)按照會(huì)計(jì)的視角進(jìn)行審計(jì)，較難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)管理中的漏洞和弊端。其次，地勘單位的工作可能涉及法律、預(yù)算、信息技術(shù)等多方面內(nèi)容，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員也具備這些方面的知識(shí)與技能，但現(xiàn)實(shí)情況中，很難有多方面技能綜合發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)工作人員，這在一定程度上影響了審計(jì)的質(zhì)量。

強(qiáng)化地勘單位內(nèi)部審計(jì)的策略

培育內(nèi)部審計(jì)的對(duì)內(nèi)服務(wù)能力

地勘單位的內(nèi)部審計(jì)工作具有兩個(gè)顯著的特征，分別是緊密聯(lián)系單位目標(biāo)與對(duì)內(nèi)服務(wù)功能?；谶@兩種基本特征，要不斷提升內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)能力，為地勘單位的管理工作提質(zhì)增效。一是針對(duì)地勘單位目標(biāo)相關(guān)的工作內(nèi)容開展普遍的內(nèi)部審計(jì)。通過(guò)將內(nèi)部審計(jì)滲透到地勘單位各項(xiàng)工作的方法，提升自我內(nèi)部監(jiān)督的水平，敦促經(jīng)營(yíng)決策和內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化，強(qiáng)化自我約束能力。二是建立內(nèi)部審計(jì)中的成本監(jiān)控內(nèi)控系統(tǒng)。通過(guò)向地勘單位管理層提供必要的分析、評(píng)價(jià)、建議等材料，幫助管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題。三是為地勘單位的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供必要的監(jiān)督與服務(wù)。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，為管理層的決策提供謀劃，為項(xiàng)目開展提供必要財(cái)務(wù)指導(dǎo)。

變革內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)應(yīng)用能力

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，特別是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及，越來(lái)越多的新技術(shù)涌入到地勘單位的內(nèi)部審計(jì)工作中來(lái)，改革并創(chuàng)新著內(nèi)部審計(jì)模式。對(duì)此，地勘單位要提升對(duì)這些新技術(shù)的接受能力和應(yīng)用水平，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化。首先，完善互聯(lián)網(wǎng)運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)設(shè)施。互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用離不開計(jì)算機(jī)、網(wǎng)線等的支撐，根據(jù)地勘單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，科學(xué)設(shè)計(jì)和實(shí)施互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，為新技術(shù)的應(yīng)用提供基礎(chǔ)支撐。其次，形成統(tǒng)一的單位內(nèi)部審計(jì)綜合服務(wù)平臺(tái)。要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性，離不開對(duì)內(nèi)部審計(jì)的約束制度。綜合服務(wù)平臺(tái)作為一種靈活的在線征集與反饋渠道，要求內(nèi)部審計(jì)按照流程有序進(jìn)行。同時(shí)，后臺(tái)能夠及時(shí)存儲(chǔ)內(nèi)部審計(jì)各環(huán)節(jié)的工作信息，便于解決日后可能發(fā)生的校對(duì)、追責(zé)等問(wèn)題。

完善內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃工作制度

內(nèi)部審計(jì)可以不定期或定期進(jìn)行，但為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)地勘單位相關(guān)工作中的問(wèn)題，應(yīng)以計(jì)劃性定期審計(jì)為主、非計(jì)劃性不定期審計(jì)為輔，合理布局內(nèi)部審計(jì)期次。其中，計(jì)劃性定期內(nèi)部審計(jì)包含有年度審計(jì)、項(xiàng)目審計(jì)與審計(jì)方案三個(gè)計(jì)劃層面，地勘單位可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際進(jìn)行選擇。以年度審計(jì)計(jì)劃為例，內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)層批復(fù)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間和項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，在了解審計(jì)對(duì)象的具體情況的基礎(chǔ)上，制定一整套內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃書或方案，在將計(jì)劃書傳送到審計(jì)對(duì)象后，便可以按照計(jì)劃書有序開展內(nèi)部審計(jì)。通過(guò)計(jì)劃性的內(nèi)部審計(jì)工作方式，可以將審計(jì)的關(guān)口前移，有助于提前發(fā)現(xiàn)可能的問(wèn)題，幫助地勘單位實(shí)現(xiàn)將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的事后審計(jì)過(guò)渡到事中審計(jì)甚至事前審計(jì)中去。