試論企業(yè)財會稅收存在的問題及解決對策

張夢婷

[摘 要]我國稅收是經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，不僅可以有效保護(hù)我國的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而且可以控制企業(yè)的合法運營并監(jiān)控公司資金的流動。稅收是企業(yè)本身的社會義務(wù)，是建設(shè)社會主義經(jīng)濟(jì)的強大動力，但是在實際的經(jīng)營過程中，公司財會稅收仍然存在弊端。文章分析了企業(yè)財會稅收現(xiàn)狀及財會稅收存在的問題，從四個方面分析了企業(yè)財會稅收問題的解決對策，以此來供相關(guān)人士交流參考。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)財會;稅收;財務(wù)會計

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.24.168

1 引言

經(jīng)濟(jì)發(fā)展在促進(jìn)內(nèi)需的同時，內(nèi)需也在一定程度上促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家制定了包括稅收政策在內(nèi)的一系列政策。公司稅收作為國家經(jīng)濟(jì)的重要來源，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響不可忽略。我國盡管社會主義市場經(jīng)濟(jì)正在積極發(fā)展，但企業(yè)的發(fā)展空間仍然存在許多問題，稅收的重要性不容忽視，因此稅收政策的實施有待改進(jìn)。

2 企業(yè)財會稅收工作現(xiàn)狀

隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和融合，企業(yè)高管和公眾開始逐漸認(rèn)識到公司財務(wù)工作在業(yè)務(wù)運作中起著重要作用，并且公司財務(wù)管理開始受到高度重視。作為一門獨立的學(xué)科，財務(wù)會計已經(jīng)在西方社會的學(xué)術(shù)界進(jìn)行了深入的研究和討論。美國是世界上經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)的市場之一，在商業(yè)運作中擁有最成熟的市場氛圍。為了區(qū)分稅收會計和財務(wù)會計工作的范圍和性質(zhì)，美國首先提出了將普通會計與傳統(tǒng)的公司會計領(lǐng)域分開的公司會計理論，并將其逐步應(yīng)用于企業(yè)的實際財務(wù)應(yīng)用中。[1]與國外相比，我國仍處于稅收會計系統(tǒng)的早期階段。在大多數(shù)環(huán)境中，公司經(jīng)理無法區(qū)分財務(wù)會計、稅收會計和管理會計。很少有公司能夠識別出三個主要會計任務(wù)之間的區(qū)別：財務(wù)、稅務(wù)和管理，并擁有自己的會計部門。直到2000年左右，這種情況才改變。 2000年，政府公布了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》。這種新的公司稅征收方式意味著公司稅業(yè)務(wù)告別傳統(tǒng)稅收制度，并且已經(jīng)朝著獨立稅收制度邁出了堅實的一步。隨著2001年公司會計制度的頒布，公司稅工作的細(xì)節(jié)進(jìn)一步明確，確定了公司稅會計的方向。但是有關(guān)企業(yè)稅收的法律依然不完善，公司會計制度存在一定缺陷，在實際運作中我國公司稅費征收仍然存在許多隱患，這個問題必須進(jìn)一步解決。

3 財會稅收存在的問題

3.1 公司財務(wù)中的非法活動

這里所說的違法行為是逃稅行為，鑒于我國的稅收發(fā)展?fàn)顩r，稅務(wù)相關(guān)部門的管理和制度仍不完善。首先，稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)是相對分散的，沒有統(tǒng)一的管理機制。[2]此外，由于對上下部門或控制區(qū)的管理沒有具體的細(xì)分，并且由于部門人力不足、控制區(qū)劃分不合理、管理目標(biāo)不明確以及團(tuán)隊質(zhì)量差異較大，政府無法有效、準(zhǔn)確的進(jìn)行稅收工作，稅收漏洞很容易導(dǎo)致逃稅，并且沒有足夠的力量去維護(hù)稅收系統(tǒng)。在實際征稅過程中，經(jīng)常會發(fā)生經(jīng)理不報告甚至虛構(gòu)企業(yè)的情況。這是由于對稅務(wù)部門的勞動力缺乏控制以及該部門的勞動力不足所致，我國從稅務(wù)機關(guān)的整體水平來看，稅務(wù)管理的方法與某些發(fā)達(dá)國家仍然大不相同，大多數(shù)稅務(wù)機關(guān)仍以不太好的表格形式來管理其稅收。沒有有效的稅收結(jié)果可以反映稅收執(zhí)法的性質(zhì)。因此，建立有效的稅收制度是提高稅收效果的基礎(chǔ)。

3.2 公司內(nèi)部管理過于粗糙

目前，許多公司仍在采用傳統(tǒng)的稅收管理模式。稅收財務(wù)管理注重精細(xì)化管理，傳統(tǒng)財務(wù)管理方法注重整體發(fā)展方向，管理層常常缺乏嚴(yán)格掌握全面理解和理解財務(wù)細(xì)節(jié)的公司管理的嚴(yán)格性。企業(yè)在財務(wù)管理過程中無法充分收集公司稅收信息，導(dǎo)致工作效率和權(quán)力控制不力，導(dǎo)致嚴(yán)重的逃稅行為和公司財務(wù)部門的巨大缺口。[3]一些公司沒有根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)系統(tǒng)和要求分別管理行政權(quán)利和所有權(quán)，而是具有嚴(yán)格的治理要求。企業(yè)缺乏規(guī)范的制度和程序管理方法，缺乏全面、嚴(yán)格的監(jiān)督機制，影響了企業(yè)財務(wù)信息的完整性。這樣就無法通過完整的企業(yè)財務(wù)信息來對公司進(jìn)行有效的管理，我國一些企業(yè)相對較低的會計管理機構(gòu)也影響了會計管理體系的改革和現(xiàn)代企業(yè)體系的建立。會計人員的綜合素質(zhì)不高，專業(yè)知識運用不充分，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展所需的會計知識不足。許多公司的會計管理系統(tǒng)仍不完善，不規(guī)范的資金管理，不合理的投融資流程規(guī)劃，無效的示范階段，企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)象十分混亂。

3.3 政府與企業(yè)無法有效合作

現(xiàn)階段，由于地方稅務(wù)部門眾多，國家缺乏對地方稅收管理的監(jiān)督管理，企業(yè)發(fā)展必須符合國家規(guī)定。這是當(dāng)前我國企業(yè)發(fā)展的重要組成部分。企業(yè)和政府必須相互促進(jìn)和發(fā)展，稅收制度必須一體化，政府必須與企業(yè)合作共同發(fā)展。[4]

3.4 專業(yè)人才流失

稅務(wù)是一個非常專業(yè)的行業(yè)，要求稅務(wù)人員具有非常強的專業(yè)素質(zhì)和操作技能。為了在稅務(wù)會計業(yè)務(wù)中順利收稅，稅務(wù)會計需要出色的工作技能。同時，公司會計應(yīng)具有針對性，以防止不遵守公司稅法，防止不熟悉的法律法規(guī)對企業(yè)造成損失。了解與稅收管理有關(guān)的政策法規(guī)的變化，并充分了解政策和市場的變化。實際上，公司對具有高專長的專業(yè)會計人員的需求仍然很高，但是大多數(shù)人不喜歡從事會計和稅務(wù)事務(wù)，會計和稅收工作的復(fù)雜性阻礙了該行業(yè)大多數(shù)人的深入發(fā)展。[5]

4 企業(yè)財會稅收問題的解決對策

4.1 加強企業(yè)內(nèi)部稅收管理

許多大公司在財務(wù)管理中都重視財務(wù)管理和會計管理，但是他們并不關(guān)心財務(wù)監(jiān)督管理，這對整體財務(wù)管理非常有害。如果只重視會計后處理，而忽略事后預(yù)測和業(yè)務(wù)監(jiān)督，則可能缺乏全面管理的嚴(yán)格性。當(dāng)前，公司內(nèi)部審計工作由監(jiān)管機構(gòu)控制，缺乏固有的獨立性，而外部審計則由利益控制并且僅在表面上運作，失去了對公司財務(wù)的監(jiān)督。監(jiān)督管理不僅執(zhí)行日常工作，而且還執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，因此財務(wù)管理的任務(wù)必須完全具體。開始這項工作之前，必須首先在企業(yè)和財政部內(nèi)部任命工作，明確每個部門目標(biāo)的方向，根據(jù)該方向制定適合該部門的經(jīng)濟(jì)流程圖，并做好定期驗收的工作。當(dāng)考慮改進(jìn)金融部門的工作時，其實施的有效性直接影響財務(wù)管理，而內(nèi)部管理是財務(wù)管理的重要組成部分，在公司財務(wù)發(fā)展中起著重要作用，并直接影響財政政策的實施。[6]