軍隊(duì)資金區(qū)域集中收付結(jié)算改革思考分析

許如清 梁永新 王超

摘 要：針對(duì)軍隊(duì)資金區(qū)域集中收付結(jié)算改革的實(shí)施，討論集中收付結(jié)算的優(yōu)勢(shì)，有利于推動(dòng)國(guó)防與軍事改革，另外在軍費(fèi)使用效益和資源配置方面也有明顯的作用。總結(jié)改革進(jìn)程中需要注意的問(wèn)題，從正確應(yīng)對(duì)改革帶來(lái)的變化、經(jīng)費(fèi)支出與支付的管理等兩個(gè)方面提出建議，以期深入落實(shí)改革措施，優(yōu)化軍隊(duì)資金集中收付制度。

關(guān)鍵詞：軍隊(duì)資金;區(qū)域集中收付結(jié)算;改革

中圖分類(lèi)號(hào)：E52? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2021）25-0094-03

軍隊(duì)集中收付結(jié)算機(jī)構(gòu)與地方銀行之間建立合作關(guān)系，負(fù)責(zé)所在區(qū)域所有陸?？罩T軍兵種軍事單位賬戶(hù)的管理，其中包括開(kāi)設(shè)賬戶(hù)、資金收付結(jié)算等各項(xiàng)業(yè)務(wù)。部隊(duì)集中區(qū)域?qū)ｉT(mén)開(kāi)設(shè)結(jié)算機(jī)構(gòu)，有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)結(jié)算的區(qū)域化目標(biāo)，使所有人力資源配置得到優(yōu)化。軍隊(duì)是國(guó)家機(jī)器有序運(yùn)行非常必要的武裝力量，作為預(yù)算單位主要提供所需財(cái)政資金，開(kāi)展經(jīng)費(fèi)管理期間，必須要做好監(jiān)督與管理，而在這一方面也面臨一些壓力。在掌握外軍、國(guó)家國(guó)庫(kù)集中收付制度的執(zhí)行措施之后，總結(jié)可行經(jīng)驗(yàn)促進(jìn)軍隊(duì)資金集中收付制度的完善，下面以軍隊(duì)資金區(qū)域集中收付結(jié)算改革為目標(biāo)展開(kāi)討論。

一、軍隊(duì)資金區(qū)域集中收付結(jié)算改革的價(jià)值

（一）促進(jìn)國(guó)防改革與軍隊(duì)改革

我國(guó)從2001年開(kāi)始逐步推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付改革，隨后在2005年在軍隊(duì)執(zhí)行集中收付結(jié)算改革。為了深入推進(jìn)改革，根據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付改革的實(shí)施進(jìn)度，總結(jié)一系列經(jīng)驗(yàn)與有價(jià)值的措施，在改革實(shí)踐中獲得非常理想的效果[1]。所以，軍隊(duì)區(qū)域集中收付改革的推進(jìn)，不僅有利于加強(qiáng)資金使用的合理化與規(guī)范化，也為國(guó)防改革與軍隊(duì)改革提供動(dòng)力。

（二）增加軍費(fèi)實(shí)際應(yīng)用效益

區(qū)域集中收付結(jié)算最為明顯的優(yōu)勢(shì)，是資金統(tǒng)一調(diào)度、滿(mǎn)足應(yīng)急戰(zhàn)備要求[2]。集中結(jié)算機(jī)構(gòu)按照實(shí)際收支提出預(yù)算編制方法，加強(qiáng)預(yù)算合理性，推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行方面問(wèn)題的解決。同時(shí)，集中結(jié)算機(jī)構(gòu)、被保障機(jī)構(gòu)并非是行政隸屬的關(guān)系，所以財(cái)務(wù)人員根據(jù)財(cái)務(wù)法律法規(guī)執(zhí)行有關(guān)工作，避免外在因素的影響，可以對(duì)資金收付實(shí)際情況進(jìn)行監(jiān)督，增加軍費(fèi)的實(shí)際應(yīng)用效益。

（三）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源與人力資源合理配置

財(cái)務(wù)管理區(qū)域化將現(xiàn)有財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、工作人員加以精減，如果財(cái)務(wù)管理人員專(zhuān)業(yè)實(shí)力強(qiáng)、有良好的作風(fēng)，便可作為區(qū)域集中收付結(jié)算業(yè)務(wù)骨干，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源與人力資源合理配置，組建專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，增加經(jīng)費(fèi)管理效益。

二、軍隊(duì)資金區(qū)域集中收付結(jié)算改革應(yīng)注意的要點(diǎn)

2008年軍隊(duì)開(kāi)始在一些大型軍事行動(dòng)與工程建設(shè)中，執(zhí)行資金統(tǒng)付的方式，原本人武部經(jīng)費(fèi)歸納到軍分區(qū)進(jìn)行集中統(tǒng)管[3]。隨著2014年個(gè)別單位執(zhí)行資金集中收付制度的改革，開(kāi)始設(shè)置改革試點(diǎn)。一系列改革措施加強(qiáng)了預(yù)算執(zhí)行與財(cái)經(jīng)監(jiān)管效果，根據(jù)實(shí)踐總結(jié)需要注意的問(wèn)題，表現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

（一）財(cái)務(wù)管理思想

軍隊(duì)執(zhí)行資金集中收付制度，財(cái)務(wù)管理是必然發(fā)展趨勢(shì)，雖然制度執(zhí)行不會(huì)帶來(lái)經(jīng)費(fèi)所有權(quán)、使用權(quán)的變化，但是對(duì)財(cái)務(wù)工作有關(guān)的管理模式、方法均會(huì)得到調(diào)整，對(duì)部分單位享有權(quán)力、根本利益等會(huì)帶來(lái)一定影響。支付中心在嚴(yán)格的管理制度下，有可能會(huì)降低預(yù)算單位積極性，如果管理不夠嚴(yán)格，還有可能會(huì)導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)管理方面的問(wèn)題，無(wú)法達(dá)到預(yù)期改革成效。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)管理思想變化是當(dāng)前軍隊(duì)資金區(qū)域集中收付結(jié)算改革必須關(guān)注的問(wèn)題。

（二）財(cái)務(wù)管理效率

執(zhí)行財(cái)務(wù)管理改革，在信息化建設(shè)要求下各項(xiàng)管理措施都要在軟件、系統(tǒng)中進(jìn)行[4]。當(dāng)資金即時(shí)歸集之后，預(yù)算單位對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)銀行對(duì)賬單，不會(huì)再完整顯示出資金余額，如此一來(lái)要想了解資金結(jié)存數(shù)便增加了難度，按照銀行出具流水賬目一一核對(duì)預(yù)算單位的賬目，而且重匯與退匯業(yè)務(wù)還會(huì)導(dǎo)致大量時(shí)間、精力耗損，使得財(cái)務(wù)管理難度加大。另外，收付管理系統(tǒng)必須要和網(wǎng)銀系統(tǒng)密切銜接，當(dāng)支付中心已經(jīng)發(fā)出指令，便可及時(shí)利用網(wǎng)銀系統(tǒng)快速提交給預(yù)算單位的開(kāi)戶(hù)銀行，提高財(cái)務(wù)管理工作效率。網(wǎng)絡(luò)傳輸方面，因?yàn)檐婈?duì)數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)傳輸必須保證安全性，而且十分注重保密，信息技術(shù)與財(cái)務(wù)信息資源共享優(yōu)勢(shì)，使得數(shù)據(jù)傳輸效率得到提升，進(jìn)一步推動(dòng)資金集中收付結(jié)算改革。財(cái)務(wù)管理改革中網(wǎng)絡(luò)申請(qǐng)支付可能會(huì)突發(fā)緊急事故，建議在現(xiàn)有財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)與技術(shù)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，達(dá)到提升效率的目的[5]。

（三）財(cái)務(wù)管理人員

軍隊(duì)資金區(qū)域集中收付結(jié)算改革，解決了資金集中收付層面存在的問(wèn)題，但是在全面推廣上還是面臨一些阻礙。例如省軍區(qū)如果全面推行集中收付，需要同時(shí)開(kāi)設(shè)省軍區(qū)、軍分區(qū)與人武部等的資金賬戶(hù)，而且開(kāi)設(shè)資金賬戶(hù)后，必須歸屬到支付中心進(jìn)行統(tǒng)一管理，資金撥付需要向?qū)?yīng)等級(jí)的財(cái)務(wù)部門(mén)提出申請(qǐng)，再由支付中心支付資金，致使支付中心管理賬戶(hù)數(shù)量增加，賬戶(hù)中資金流轉(zhuǎn)量比較大，加上業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，需要大量財(cái)務(wù)人員方可高效處理。部隊(duì)中的基層財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)的一些常規(guī)業(yè)務(wù)仍然存在，例如現(xiàn)金支付和結(jié)算報(bào)銷(xiāo)等，這些工作崗位的財(cái)務(wù)人員壓減與精簡(jiǎn)實(shí)施難度較大，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員編制增加，需要在今后改革中加以完善[6]。

三、軍隊(duì)資金區(qū)域集中收付結(jié)算改革的優(yōu)化建議

（一）正確應(yīng)對(duì)改革帶來(lái)的變化

1.財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。根據(jù)后勤保障一體化、大聯(lián)勤等提出的規(guī)定，需要突破軍種之間的界限，采取垂直式收付結(jié)算模式，而且要改編財(cái)務(wù)保障機(jī)構(gòu)，轉(zhuǎn)型成為區(qū)域資金集中收付結(jié)算中心，由軍委后勤保障部財(cái)務(wù)結(jié)算中心統(tǒng)管，將各個(gè)級(jí)別的財(cái)務(wù)結(jié)算中心加以整合，構(gòu)建財(cái)務(wù)保障體系。

2.財(cái)務(wù)管理職能。不同級(jí)別的集中結(jié)算機(jī)構(gòu)職能存在根本差異，例如軍委后勤保障部財(cái)務(wù)結(jié)算中心，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)后勤裝備的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，經(jīng)過(guò)整合之后展開(kāi)同級(jí)資金收付結(jié)算、撥款等。軍隊(duì)資金區(qū)域集中收付結(jié)算中心除了基礎(chǔ)業(yè)務(wù)之外，還承擔(dān)著資金收繳、支付、結(jié)算與報(bào)銷(xiāo)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)，如果是駐大城市資金集中收付結(jié)算中心，在財(cái)務(wù)管理職責(zé)上，專(zhuān)門(mén)承擔(dān)著駐地軍下級(jí)單位的資金收繳、支付等，負(fù)責(zé)所有會(huì)計(jì)核算與貨幣資金的高效管理[7]。此外，不同級(jí)別的機(jī)構(gòu)在基礎(chǔ)業(yè)務(wù)以外，還需要承擔(dān)其如下職責(zé)：一是同級(jí)財(cái)務(wù)單一賬戶(hù)的科學(xué)管理，加強(qiáng)預(yù)算單位銀行賬戶(hù)管理集中性;二是預(yù)算單位內(nèi)部資金集中支付管理，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，經(jīng)費(fèi)支出需要做好復(fù)核工作;三是預(yù)算單位內(nèi)部財(cái)務(wù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的決算要進(jìn)行好核對(duì)，核對(duì)之后出具《經(jīng)費(fèi)決算通知書(shū)》;四是展開(kāi)同級(jí)會(huì)計(jì)核算，而且要有對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表;五是針對(duì)預(yù)算單位內(nèi)部現(xiàn)金、公務(wù)卡、單位結(jié)算卡等的管理工作進(jìn)行督導(dǎo)，而且要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督、檢查。

3.工作崗位財(cái)務(wù)人員。軍隊(duì)資金區(qū)域集中收付結(jié)算改革將賬戶(hù)進(jìn)行集中處理，此舉同時(shí)也面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，尤其是受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響。提高資金安全，必須要重視財(cái)務(wù)結(jié)算、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理引入精細(xì)化理念。例如財(cái)務(wù)管理所有工作崗位職責(zé)的細(xì)化，增設(shè)財(cái)務(wù)審核、出納等工作崗位，確保管理責(zé)任與獎(jiǎng)懲細(xì)化到人[8]。財(cái)務(wù)管理程序需要加以確定，嚴(yán)格按照管理流程的要求進(jìn)行，提高管理質(zhì)量與資金安全。每個(gè)崗位安排充足的管理人員，確保所有集中收付結(jié)算工作得到有效處理。

（二）加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出與支付的管理

軍隊(duì)資金區(qū)域集中收付結(jié)算改革中，各個(gè)預(yù)算單位經(jīng)費(fèi)支出與支付，要以提前編制年度預(yù)算方案、對(duì)支付申請(qǐng)流程等進(jìn)行處理，最后再由區(qū)域結(jié)算中心負(fù)責(zé)審核，按照規(guī)定支付資金。具體包括預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)結(jié)算、審核支付、資金收付、會(huì)計(jì)核算等。

1.科學(xué)進(jìn)行預(yù)算編制。根據(jù)要求進(jìn)行年度預(yù)算編制，向上級(jí)申請(qǐng)的經(jīng)費(fèi)、留用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)入等均屬于預(yù)算收入范疇。預(yù)算支出應(yīng)該做好明細(xì)，具體要詳細(xì)到開(kāi)支品名、標(biāo)準(zhǔn)、金額等，有利于提高預(yù)算執(zhí)行、資金支付效率。提出年度預(yù)算申請(qǐng)后到批準(zhǔn)前這段時(shí)間，預(yù)算單位可以根據(jù)去年同期正常預(yù)算支出，作為年度預(yù)算開(kāi)支計(jì)劃編制的標(biāo)準(zhǔn)，再以規(guī)定權(quán)限進(jìn)行報(bào)批。給出年度預(yù)算批準(zhǔn)之前，編制開(kāi)支計(jì)劃必須全部歸納到年度預(yù)算當(dāng)中，若存在出入需要及時(shí)處理，參考年度預(yù)算審批權(quán)限進(jìn)行報(bào)批處理，再抄送至區(qū)域結(jié)算中心完成后續(xù)流程。從年度預(yù)算的執(zhí)行角度分析，上級(jí)機(jī)構(gòu)追加項(xiàng)目有關(guān)預(yù)算、調(diào)整供應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)之后經(jīng)費(fèi)發(fā)生變化，建議針對(duì)追加經(jīng)費(fèi)開(kāi)支編制具體的方案，同時(shí)要?dú)w入年度預(yù)算當(dāng)中，向上級(jí)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)、區(qū)域結(jié)算中心申請(qǐng)、備案。如果在財(cái)務(wù)結(jié)算管理中年度預(yù)算必須進(jìn)行調(diào)整，要按照年度預(yù)算調(diào)整開(kāi)支方案進(jìn)行處理，并針對(duì)調(diào)整內(nèi)容加以闡述，根據(jù)原本預(yù)算審批流程進(jìn)行報(bào)批，再由抄送區(qū)域結(jié)算中心處理。

2.規(guī)范經(jīng)費(fèi)結(jié)算程序。預(yù)算單位一些基礎(chǔ)業(yè)務(wù)辦理，必須按照規(guī)定填寫(xiě)結(jié)算申請(qǐng)單據(jù)，例如預(yù)付款與現(xiàn)金的提取與報(bào)銷(xiāo)等，根據(jù)原經(jīng)費(fèi)使用審批流程、權(quán)限要求，完成審批的各項(xiàng)環(huán)節(jié)之后，再向區(qū)域結(jié)算中心提出申請(qǐng)，由其支付資金。如果提出申請(qǐng)為工資性支付，那么在提出申請(qǐng)時(shí)還需要附加當(dāng)月銀行代發(fā)的工資審批單與工資清單[9]。如果申請(qǐng)資金用于基礎(chǔ)建設(shè)，需要附加項(xiàng)目開(kāi)工許可證、審核通過(guò)的竣工結(jié)算書(shū)等。如果申請(qǐng)資金屬于零星開(kāi)支資金，要附加滿(mǎn)足規(guī)定要求的支付憑據(jù)。

3.詳細(xì)核對(duì)審核支付。針對(duì)支付申請(qǐng)單據(jù)中進(jìn)行結(jié)算與審核，必須詳細(xì)核對(duì)，是否滿(mǎn)足年度預(yù)算要求，而且符合批準(zhǔn)之前開(kāi)支計(jì)劃，保證申請(qǐng)單位提交審批手續(xù)完整、附件齊全，再按照復(fù)核規(guī)定審核支付憑據(jù)，為開(kāi)戶(hù)銀行提交支付指令，便可完成資金的支付。預(yù)算單位對(duì)結(jié)算支付有關(guān)申請(qǐng)單據(jù)進(jìn)行審批，其間發(fā)現(xiàn)手續(xù)不完備，導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)支付資金，或者需要核增核減，此時(shí)預(yù)算單位根據(jù)區(qū)域結(jié)算中心給出的意見(jiàn)，決定是否需要再次提交申請(qǐng)。

4.合理調(diào)整資金收付。預(yù)算單位運(yùn)行需要的資金、上繳經(jīng)費(fèi)等，依然要以原有渠道、方法處理，即逐級(jí)劃撥資金與上繳資金。原預(yù)借款業(yè)務(wù)根據(jù)要求，可以通過(guò)公務(wù)卡辦理預(yù)付款，或者直接向區(qū)域結(jié)算中心提出辦理預(yù)付款的申請(qǐng)。確定要支取現(xiàn)金，應(yīng)該根據(jù)批準(zhǔn)限額要求在開(kāi)設(shè)的銀行賬戶(hù)中支取。考慮到軍隊(duì)資金區(qū)域集中收付結(jié)算特殊性，參與各項(xiàng)軍事行動(dòng)任務(wù)時(shí)，也可以異地開(kāi)設(shè)臨時(shí)賬、辦理結(jié)算卡，保證臨時(shí)的資金需求。

5.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一管理。根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)范要求，編制會(huì)計(jì)報(bào)表、實(shí)施會(huì)計(jì)核算，應(yīng)在逐級(jí)整理之后統(tǒng)一上報(bào)。改革進(jìn)程中區(qū)域結(jié)算中心負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、會(huì)計(jì)分析，則應(yīng)該獨(dú)立進(jìn)行。預(yù)算單位接收到上級(jí)下發(fā)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)之后，做好各項(xiàng)核算明細(xì)，再由結(jié)算中心負(fù)責(zé)落實(shí)，為項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的核對(duì)提供方便，經(jīng)費(fèi)開(kāi)支原始憑據(jù)需要交給預(yù)算單位統(tǒng)一管理。每個(gè)季度結(jié)束時(shí)，區(qū)域結(jié)算中心、預(yù)算單位共同核對(duì)資金收付結(jié)存，保證每一筆賬賬相符。上級(jí)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一對(duì)所有預(yù)算單位經(jīng)費(fèi)決算進(jìn)行核對(duì)，尤其是區(qū)域結(jié)算中心編制的《經(jīng)費(fèi)結(jié)算通知書(shū)》。最后在經(jīng)費(fèi)查詢(xún)方面，得到區(qū)域化保障之后各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)歸屬于原單位，而區(qū)域收付結(jié)算中心編制預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)使用單據(jù)，利用在線預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)、經(jīng)費(fèi)使用系統(tǒng)等可以實(shí)時(shí)查詢(xún)。

綜上所述，軍隊(duì)資金區(qū)域集中收付結(jié)算改革將原有財(cái)務(wù)管理模式、方法加以調(diào)整，不僅改變了財(cái)務(wù)管理人員思想觀念，還在信息化建設(shè)這一層面獲得了十分顯著的效果。根據(jù)集中收付結(jié)算制度的實(shí)施，結(jié)合當(dāng)前改革經(jīng)驗(yàn)加以總結(jié)，對(duì)于今后軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理而言是非常有價(jià)值的參考建議。

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[9]? 尚曉賀，王剛，周曉波.跨境資金集中管理的政策演變、模式比較及完善方向[J].新金融，2019，（4）：43-46.[責(zé)任編輯 馬 學(xué)]