禹彬彬 任泉霖 朱紅生 劉凱

摘要當(dāng)今時(shí)代，數(shù)字化、自動化、智能化成為新的潮流與旋律。各行業(yè)財(cái)務(wù)域管理中，不斷引進(jìn)如AI、區(qū)塊鏈、大數(shù)據(jù)分析等新興技術(shù)，加速推進(jìn)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型步伐。本文結(jié)合企業(yè)近10年的財(cái)務(wù)管理與數(shù)字化探索經(jīng)驗(yàn)，從財(cái)務(wù)數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)化體系的角度出發(fā)，深刻剖析了標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)在不同階段下重要的頂層設(shè)計(jì)作用，結(jié)合自身實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，詳細(xì)剖析在制度、數(shù)據(jù)、應(yīng)用、迭代等四方面的標(biāo)準(zhǔn)化工作特點(diǎn)與重心。

關(guān)鍵詞 標(biāo)準(zhǔn)化；自動化；數(shù)字化；一體化

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2021.05.002

財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化并非一個(gè)新課題。從文獻(xiàn)分析上看，早在20世紀(jì)90年代，就有很多相關(guān)理論的闡釋和論述。例如鄒寶良[1]提出關(guān)于報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)化制度的積極作用，從制度與流程的角度強(qiáng)調(diào)了標(biāo)準(zhǔn)化的意義；馮曉純[2]則提出要進(jìn)行觀念的轉(zhuǎn)變，按照原有的模式記帳、算帳、報(bào)帳是不行的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)解放思想，改變觀念，改變工作作風(fēng)，同時(shí)也強(qiáng)調(diào)了不同背景下的標(biāo)準(zhǔn)化工作要與時(shí)俱進(jìn)。而在新時(shí)期，也有很多人重視標(biāo)準(zhǔn)化的新內(nèi)涵，如晏世鴻[3]總結(jié)了新形勢下，標(biāo)準(zhǔn)化工作應(yīng)適應(yīng)數(shù)字化發(fā)展，數(shù)字化技術(shù)促進(jìn)企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量提升的思路。

因此，標(biāo)準(zhǔn)化對于整個(gè)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的頂層設(shè)計(jì)尤為關(guān)鍵。根據(jù)某大型研究所近10年的財(cái)務(wù)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)和體會，對企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型所需要的標(biāo)準(zhǔn)化體系進(jìn)行了深度思考，一個(gè)科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)化體系應(yīng)該包含如下內(nèi)容：制度標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化以及迭代標(biāo)準(zhǔn)化。

一、制度標(biāo)準(zhǔn)化

制度是一切工作的準(zhǔn)則與前提，在缺乏明確的、先進(jìn)的制度引導(dǎo)下，其財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、信息化工作都很難落地，或者即便是勉強(qiáng)落地，也很難形成良好的管理閉環(huán)。在企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景下，如果企業(yè)制度標(biāo)準(zhǔn)化的第一槍沒有打好，那么會導(dǎo)致后續(xù)工作舉步維艱。

（一）規(guī)則導(dǎo)向型制度

以某所在不同數(shù)字化建設(shè)階段的報(bào)銷制度為例。在企業(yè)數(shù)字化建設(shè)初期，財(cái)務(wù)核算受技術(shù)與時(shí)代限制，對于報(bào)銷業(yè)務(wù)只能采取線下填單，線下簽字，線下傳遞。在此階段中，制度應(yīng)主要針對于報(bào)銷業(yè)務(wù)的合理性，報(bào)銷單的填寫規(guī)范，流程的簽字順序，單據(jù)粘貼的要求甚至是原始憑證粘貼單的樣表設(shè)計(jì)等。此時(shí)的制度，是一個(gè)針對細(xì)節(jié)的行為準(zhǔn)則。

（二）需求導(dǎo)向型制度

隨著企業(yè)數(shù)字化的不斷深化，開始引進(jìn)了大量的先進(jìn)技術(shù)，如商旅平臺、網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)等。此時(shí)，財(cái)務(wù)管理者應(yīng)及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)制度，在線上填單、審批、記賬一體化閉環(huán)的情況下，應(yīng)當(dāng)弱化并逐步廢除線下的流程，將更多的制度用系統(tǒng)邏輯的形式，固化到企業(yè)線上報(bào)銷流程當(dāng)中。而制度上的關(guān)注重點(diǎn)，也應(yīng)當(dāng)從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、基本規(guī)則上，轉(zhuǎn)而對員工報(bào)銷信用、財(cái)務(wù)核算精度、效率等方面做出補(bǔ)充和完善。如對于違規(guī)報(bào)銷、虛報(bào)費(fèi)用的員工進(jìn)行內(nèi)部信用評級等，相應(yīng)的在其后續(xù)報(bào)銷時(shí)，必須進(jìn)行更嚴(yán)格的報(bào)銷審核措施。同時(shí)，對于原始憑證的管理、電子檔案的普及以及據(jù)此引發(fā)的審計(jì)制度與習(xí)慣的變更，都應(yīng)該充分做好制度層面的調(diào)整與規(guī)劃。此時(shí)的制度，更多的是在配合企業(yè)在進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中引入的新理念、新技術(shù)兩者搭配，共同促進(jìn)企業(yè)管理提升。

（三）服務(wù)導(dǎo)向型制度

在更高階的財(cái)務(wù)共享與數(shù)字化轉(zhuǎn)型深層階段，所有的報(bào)銷監(jiān)控點(diǎn)均能夠自由地配置，部署在企業(yè)一體化系統(tǒng)上。報(bào)銷業(yè)務(wù)此時(shí)已經(jīng)不是一項(xiàng)核算工作，而是形成了一種報(bào)銷服務(wù)。此刻，財(cái)務(wù)制度的關(guān)注重點(diǎn)，應(yīng)轉(zhuǎn)為對于共享服務(wù)質(zhì)量的績效考核，共享服務(wù)中心的工作效率等方面。因此，制度標(biāo)準(zhǔn)化的適時(shí)調(diào)整，一方面體現(xiàn)了決策層對于時(shí)代變化的敏感性；另一方面也引導(dǎo)和推動基層財(cái)務(wù)工作者管理職能的轉(zhuǎn)型，同時(shí)也為企業(yè)量體裁衣打造自身數(shù)字化系統(tǒng)做好了充分的管理需求的鋪墊。此時(shí)的制度，在非常完善的系統(tǒng)支撐下，已經(jīng)不再關(guān)注準(zhǔn)則的要求，而是對工作精益求精的引導(dǎo)規(guī)范。

二、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化

如果說制度標(biāo)準(zhǔn)化是數(shù)字化建設(shè)的綱領(lǐng)性文件，那么數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化就是數(shù)字化建設(shè)的基石。主數(shù)據(jù)如果沒有進(jìn)行充分地沉淀與治理，企業(yè)數(shù)字化的價(jià)值就會被大大削弱，積累的海量生產(chǎn)與經(jīng)營數(shù)據(jù)就無法對后續(xù)工作給予指引。

（一）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化

在數(shù)字化建設(shè)的初期，企業(yè)只具備一個(gè)個(gè)的“孤島”系統(tǒng)，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)沒有任何集成關(guān)系。此時(shí)，財(cái)務(wù)管理最需要明確的就是一套科學(xué)合理的會計(jì)科目核算主數(shù)據(jù)，如科目體系是否足夠清晰，核算維度是否足夠支撐現(xiàn)有財(cái)務(wù)分析，科目體系是否具備靈活的擴(kuò)展性，能否適應(yīng)公司戰(zhàn)略發(fā)展方向的新業(yè)務(wù)板塊等。

（二）主數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化

在數(shù)字化建設(shè)的中期，企業(yè)在尋求打破數(shù)據(jù)“孤島”，打破系統(tǒng)“壁壘”，甚至可能激進(jìn)的全盤重塑數(shù)字化系統(tǒng)應(yīng)用。此時(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，必須及時(shí)地納入整個(gè)體系的主數(shù)據(jù)管理中，并且要打破固有的一切從“科目余額表”查詢的思維模式，將科目體系中與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)緊密結(jié)合的部分，逐漸向業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)散。例如，擁有健全的往來管理平臺時(shí)，可以將往來單位從科目體系中剔除，轉(zhuǎn)而變成一種受業(yè)務(wù)模塊控制的專項(xiàng)報(bào)表。這樣的劃分，有利于專業(yè)數(shù)據(jù)價(jià)值在專業(yè)系統(tǒng)的深度挖掘。在初期積累下來的完整的科目體系數(shù)據(jù)，將隨著業(yè)務(wù)系統(tǒng)不斷完善，向前蔓延，形成客戶、供應(yīng)商內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易、銀行等多種業(yè)務(wù)主數(shù)據(jù)，與財(cái)務(wù)科目體系等共同構(gòu)成財(cái)務(wù)主數(shù)據(jù)清單。

（三）數(shù)據(jù)中臺的形成

在數(shù)字化建設(shè)的成熟期，企業(yè)已經(jīng)有能力將財(cái)務(wù)主數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)主數(shù)據(jù)進(jìn)行深度地映射和對接，雙方共同構(gòu)成了完整的業(yè)財(cái)一體化主數(shù)據(jù)倉庫。此時(shí)，整個(gè)主數(shù)據(jù)倉庫已經(jīng)不是簡單代表數(shù)據(jù)的積累與沉淀，更重要的是已經(jīng)具備形成企業(yè)獨(dú)立的數(shù)據(jù)中臺服務(wù)和數(shù)據(jù)倉庫，后續(xù)所有接入的應(yīng)用系統(tǒng)，都必須先進(jìn)行主數(shù)據(jù)層面地準(zhǔn)入與對接。而已經(jīng)沉淀下來的企業(yè)主數(shù)據(jù)，同樣可以進(jìn)行深度的數(shù)據(jù)價(jià)值挖掘與完善，如對客戶、供應(yīng)商信用評級，對銀行、賬戶等統(tǒng)一準(zhǔn)入申請管理等。

財(cái)務(wù)主數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化，是需要長期的主數(shù)據(jù)管理規(guī)劃，配合極強(qiáng)的執(zhí)行力和持續(xù)穩(wěn)定的政策方向指引。準(zhǔn)確的主數(shù)據(jù)和統(tǒng)一的數(shù)據(jù)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，才能為上層的系統(tǒng)建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化

通過制度標(biāo)準(zhǔn)化解決了需求的導(dǎo)向問題，通過數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化完成了底層數(shù)據(jù)平臺的建設(shè)，這兩者實(shí)際都是為企業(yè)應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化奠定基礎(chǔ)。

（一）不可避免的“孤島”階段

初期的應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，往往是針對某一部門、某一業(yè)務(wù)域的專項(xiàng)系統(tǒng)建設(shè)。在這個(gè)過程中，核算系統(tǒng)、供應(yīng)鏈系統(tǒng)、人資系統(tǒng)等完全不一致，應(yīng)用服務(wù)千差萬別，各個(gè)系統(tǒng)都是一個(gè)又一個(gè)的數(shù)據(jù)“孤島”。

但并不能簡單地認(rèn)為這個(gè)時(shí)期的建設(shè)是一種浪費(fèi)，是可以躍過的初級階段。事實(shí)上，這種孤島模式恰恰更能針對性地滿足企業(yè)在建設(shè)初期的管理需求，針對性地、個(gè)性化地去解決不同業(yè)務(wù)域的管理問題。例如財(cái)務(wù)系統(tǒng)上解決了財(cái)務(wù)的記賬問題、存貨的管理問題等，更重要的是企業(yè)要在這個(gè)階段，積累足夠的數(shù)字化建設(shè)經(jīng)驗(yàn)與數(shù)字化建設(shè)團(tuán)隊(duì)，儲備方案資源與人才資源，為企業(yè)的更深層次蛻變做好鋪墊。

（二）成本陡增的一體化階段

隨著企業(yè)的孤島系統(tǒng)的林立，新的決策者逐漸發(fā)現(xiàn)，各類“孤島”系統(tǒng)之間存在一定的業(yè)務(wù)邏輯的關(guān)聯(lián)關(guān)系，彼此之間有數(shù)據(jù)的遞延關(guān)系。此時(shí)跨多部門的ERP系統(tǒng)在企業(yè)開始大展拳腳，重型的ERP系統(tǒng)開始被集中部署、核算、預(yù)算、存貨、采購、合同、項(xiàng)目等應(yīng)用，開始通過企業(yè)資源管理軟件的強(qiáng)大集成關(guān)系，而被密切的結(jié)合到一起。完整的業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)雛形已經(jīng)建成，企業(yè)應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)化開始更加注重管控與流程，而不是只著眼于某一部門的單一管理需求。

在這一階段是企業(yè)投入最為龐大的環(huán)節(jié)，從零散的系統(tǒng)走向集中化、一體化的重型系統(tǒng)。但同樣也是最需要做好應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化的頂層設(shè)計(jì)，要密切關(guān)注方案的合理性。比如，通過建設(shè)初期的應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)，甄選更為合適的供應(yīng)商與產(chǎn)品，而不是盲目聽從市場的建議，貪多貪大的去實(shí)施一些極不適用于自身狀況的系統(tǒng)。應(yīng)當(dāng)穩(wěn)步的推進(jìn)管理固定的基礎(chǔ)模塊應(yīng)用，引導(dǎo)整個(gè)應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。同時(shí)，要對系統(tǒng)可覆蓋的業(yè)務(wù)線進(jìn)行詳細(xì)的全局調(diào)研。實(shí)際上，在目前市場上業(yè)財(cái)一體化做的最高端、最完整的產(chǎn)品依然是oracle EBS與SAP[4]，其在一體化方面的內(nèi)部系統(tǒng)應(yīng)用集成是沉淀多年的企業(yè)管理、架構(gòu)設(shè)計(jì)和IT實(shí)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)，產(chǎn)品深度與寬度都是很多自研產(chǎn)品難以企及的。但同時(shí)也應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前的國際局勢、國家政策等，做出綜合考量[5]。

根據(jù)一般經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，在此階段企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好以下幾個(gè)方面的準(zhǔn)備：

（1）產(chǎn)品的深度選型

結(jié)合實(shí)施商質(zhì)量、產(chǎn)品功能的深度與廣度、業(yè)務(wù)場景覆蓋范圍、公司發(fā)展趨勢綜合考慮，選定一個(gè)至少在8-10年能夠支撐本企業(yè)發(fā)展的ERP產(chǎn)品。

（2）預(yù)算的合理規(guī)劃

尋找第三方專業(yè)團(tuán)隊(duì)測算應(yīng)用帶來的效益增長，考慮整體實(shí)施費(fèi)用的支出，以及公司信息化預(yù)算的占比等。一般集團(tuán)型公司更多傾向于統(tǒng)一集中部署的形式，從總體上降低費(fèi)用[6]。

（3）企業(yè)人才儲備

一體化系統(tǒng)從0到1的過程，將會鍛煉培養(yǎng)出一代有數(shù)字化、信息化意識的財(cái)務(wù)人員，對這些人員要有持續(xù)的培養(yǎng)計(jì)劃，他們將會成為未來企業(yè)深度數(shù)字化轉(zhuǎn)型的核心骨干力量。

（4）合理的建設(shè)方案

一般有以下幾種常見的建設(shè)順序：先建立固化的流程，再建立各類風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算內(nèi)控；先解決主營業(yè)務(wù)的問題，再解決非主營業(yè)務(wù)的問題；先對業(yè)務(wù)復(fù)雜的成員單位進(jìn)行試點(diǎn)建設(shè)，再對業(yè)務(wù)單一化的單位進(jìn)行試點(diǎn)推廣。分批次的自上而下的進(jìn)行數(shù)字化系統(tǒng)建設(shè)。

（5）注重審計(jì)部門的參與

一般建設(shè)數(shù)字化系統(tǒng)，往往只憑借經(jīng)驗(yàn)與制度來提出審計(jì)內(nèi)控等要求，但實(shí)際上更應(yīng)該注重在新模式下，審計(jì)習(xí)慣的調(diào)整，例如，在全面推行檔案電子化的過程中，審計(jì)習(xí)慣必然需要從原來的紙質(zhì)憑證審核，轉(zhuǎn)變?yōu)閷﹄娮佑跋竦膶徍恕?/p>

（三）深度業(yè)財(cái)融合的數(shù)字化階段

在完成了一體化系統(tǒng)從0到1的建設(shè)過程后，企業(yè)基本完成了各個(gè)領(lǐng)域之間的貫通，此時(shí)企業(yè)進(jìn)入深度數(shù)字化階段。在該階段，企業(yè)ERP系統(tǒng)的一些短板開始暴露出來，例如，對于大數(shù)據(jù)條件下的數(shù)據(jù)處理速度問題；對于用戶體驗(yàn)方面的支持不足問題；繁瑣的系統(tǒng)操作帶來額外的工作壓力問題等。此時(shí)，一般會采取如下措施：

（1）引入RPA機(jī)器人、AI等自動化技術(shù)手段

標(biāo)準(zhǔn)化配合自動化，可以無限的放大標(biāo)準(zhǔn)化成果帶來的收益。

（2）大數(shù)據(jù)分析工具

數(shù)據(jù)抽取式的大數(shù)據(jù)分析工具，往往配合此時(shí)企業(yè)已建成的數(shù)據(jù)中臺，快速、直觀、便捷的對全系統(tǒng)應(yīng)用進(jìn)行數(shù)據(jù)抽取、查詢、分析。

（3）新框架下的操作界面

逐步舍棄傳統(tǒng)ERP呆板的操作界面，轉(zhuǎn)而以ERP為后臺，以全新的技術(shù)框架為前臺，構(gòu)建ERP剛性校驗(yàn)管控與高體驗(yàn)度的友好型界面的結(jié)合。

四、迭代標(biāo)準(zhǔn)化

迭代標(biāo)準(zhǔn)化不同于前三者，更多的是針對企業(yè)決策者在以上三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化過程中要采取的正確態(tài)度。應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識整個(gè)數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)化過程的艱巨性和復(fù)雜性，合理的規(guī)劃每個(gè)階段的任務(wù)目標(biāo)，不能忽視客觀規(guī)律，也不能強(qiáng)行搞階段跳躍式發(fā)展。因?yàn)槟骋徊块T的戰(zhàn)略眼光，終究還是有一定的局限性。因此，合理的制定企業(yè)數(shù)字化建設(shè)的迭代策略尤為重要。一般包括以下幾個(gè)基本原則：

（1）部署統(tǒng)一架構(gòu)的應(yīng)用產(chǎn)品是企業(yè)迭代升級的基本前提。

（2）穩(wěn)定的合作實(shí)施伙伴是企業(yè)可以采取迭代策略的基本保障。

（3）方向明確的數(shù)字化戰(zhàn)略規(guī)劃是迭代策略的基本要求。

五、總結(jié)

筆者根據(jù)自身數(shù)字化探索經(jīng)驗(yàn)的積累與總結(jié)，將整個(gè)數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)詳盡的進(jìn)行了劃分與規(guī)劃，并提出了各個(gè)階段的建設(shè)特點(diǎn)與工作重心，是一種非常合理的企業(yè)數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)工作思路。但不可否認(rèn)的是，在大多數(shù)企業(yè)案例中[7]，會看到多階段共同建設(shè)，甚至是先建系統(tǒng)，再搞標(biāo)準(zhǔn)化等現(xiàn)象。對這些現(xiàn)象，作為決策者應(yīng)當(dāng)有充分的大局意識，既不能削足適履的硬搞轉(zhuǎn)型，也不該畏縮不前的停滯建設(shè)，充分意識到數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的指導(dǎo)地位，做好頂層設(shè)計(jì)，抓好方案把關(guān)，帶好團(tuán)隊(duì)建設(shè)，構(gòu)建出企業(yè)數(shù)字化建設(shè)的良性發(fā)展模式。AFA

參考文獻(xiàn)

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（審稿：游宇編輯：馮金玉）