王愛(ài)娜

摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的放緩，許多企業(yè)面臨資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)。為了提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、擴(kuò)大市場(chǎng)份額，企業(yè)往往通過(guò)賒銷方式銷售貨物、提供勞務(wù)，從而增加了應(yīng)收賬款額度，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)受整體經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響，各企業(yè)間的信用風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)加大，使得應(yīng)收賬款的催收難度越來(lái)越大，很多企業(yè)因應(yīng)收賬款形成壞賬引起資金短缺，被迫壓降產(chǎn)品成本和減少對(duì)外投資，影響了產(chǎn)品質(zhì)量，企業(yè)也失去了擴(kuò)張的動(dòng)力。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)，是現(xiàn)有企業(yè)需要解決的主要問(wèn)題。文章闡述了應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，以期提高應(yīng)收賬款管理水平，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn)管理;信用評(píng)價(jià)

面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為了保證企業(yè)生存發(fā)展，企業(yè)采用信用賒銷方式維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成為產(chǎn)品銷售的主要手段，但是應(yīng)收賬款未來(lái)的不確定性，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。目前，客戶拖欠應(yīng)收賬款的現(xiàn)象非常普遍，許多企業(yè)未對(duì)應(yīng)收賬款采取有效的管理措施，造成一些企業(yè)資金鏈斷裂，陷入經(jīng)營(yíng)困境。因此應(yīng)收賬款的管理成為企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有利措施，它關(guān)系到企業(yè)資金是否能順暢流通，企業(yè)能否持續(xù)發(fā)展。

一、應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

（一）應(yīng)收賬款管理制度不完善，缺乏有力的管控措施

部分企業(yè)忽視對(duì)應(yīng)收賬款的管理，未建立應(yīng)收賬款管理制度，缺乏剛性指導(dǎo)，或者是建立有相關(guān)的管理制度，但形同虛設(shè)，根本不按照制度執(zhí)行。由于制度執(zhí)行不力，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)人員對(duì)應(yīng)收賬款又疏于管理，使得銷售與核算環(huán)節(jié)脫節(jié)，整體監(jiān)管不到位，應(yīng)收賬款數(shù)量增加。業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)期不與客戶進(jìn)行書面或口頭對(duì)賬，導(dǎo)致雙方賬目不清，賬款不一致，清理難度加大。對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)人員未按會(huì)計(jì)制度要求計(jì)提壞賬和進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷處理，導(dǎo)致企業(yè)虛增資產(chǎn)。

（二）各職能部門監(jiān)管責(zé)任不到位，管理職能弱化

在各企業(yè)中，經(jīng)營(yíng)部門和財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的管理存在誤區(qū)。經(jīng)營(yíng)部門認(rèn)為財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款管理負(fù)主體責(zé)任，沒(méi)有發(fā)揮積極的催收作用，責(zé)任落實(shí)不到位，特別是對(duì)存在催收風(fēng)險(xiǎn)的賬款未及時(shí)提醒財(cái)務(wù)部門采取措施，錯(cuò)過(guò)好時(shí)機(jī)。同時(shí)財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理責(zé)任也不到位，未對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行逐筆分析和監(jiān)督，不能及時(shí)掌握每筆應(yīng)收賬款的具體情況，對(duì)于存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款不能及時(shí)上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)或法務(wù)部門采取措施，導(dǎo)致賬期延長(zhǎng)，催收難度加大。而法務(wù)部門由于未收到經(jīng)營(yíng)部門或財(cái)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，未及時(shí)采取法律措施，導(dǎo)致應(yīng)收賬款超過(guò)訴訟時(shí)效，給企業(yè)帶來(lái)了一定的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）企業(yè)未制定應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，考核體系不健全

企業(yè)為了銷售業(yè)績(jī)的快速增長(zhǎng)，一般都采取信用賒銷方式增加銷售額，但同時(shí)也增加了企業(yè)的應(yīng)收賬款額度和資金回收風(fēng)險(xiǎn)。這主要是由于很多企業(yè)側(cè)重于銷售收入和利潤(rùn)總額的考核，而忽視了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和合同回款率的考核，使得被考核單位領(lǐng)導(dǎo)更多的強(qiáng)調(diào)銷售收入和利潤(rùn)指標(biāo)的完成，傳遞到各業(yè)務(wù)部門則僅追求業(yè)績(jī)和利潤(rùn)指標(biāo)的完成，而很少去關(guān)注應(yīng)收賬款的回收率指標(biāo)，使得應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，無(wú)人問(wèn)津。

（四）應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)監(jiān)督缺失，賬款管理混亂

一些企業(yè)未建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，只是在資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)補(bǔ)充資料中按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的金額進(jìn)行簡(jiǎn)單的分類，并沒(méi)有逐筆逐項(xiàng)登記應(yīng)收賬款臺(tái)賬的變化，導(dǎo)致信息更新不及時(shí)，賬款形成原因不明晰，責(zé)任人不明確。財(cái)務(wù)部門對(duì)賬款催收的監(jiān)督不到位，與業(yè)務(wù)脫節(jié)，不能及時(shí)掌握信息的變化，對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收款項(xiàng)也未盡到提醒和催收的責(zé)任。

（五）合同簽訂時(shí)，未有效規(guī)避客戶信用風(fēng)險(xiǎn)

很多企業(yè)為了追求短期營(yíng)銷業(yè)績(jī)，使得經(jīng)營(yíng)部門更多的考慮如何將產(chǎn)品和服務(wù)推銷出去，以獲取高額利潤(rùn)。在合同談判時(shí)往往忽略了對(duì)客戶的資信狀況和償債能力的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在未對(duì)客戶的信用等級(jí)進(jìn)行分類的情況下，就允諾客戶較高的信用額度和寬松的付款賬期，簽訂不利于企業(yè)回款的付款條款，為后期合同的執(zhí)行，應(yīng)收賬款的催收和管理帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。

二、應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題的原因

（一）受市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響

一方面企業(yè)為了提高市場(chǎng)占有率和商品的知名度，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，面對(duì)同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，往往通過(guò)賬款賒銷的方式擴(kuò)大銷售和經(jīng)營(yíng)規(guī)模，以穩(wěn)定新老客戶、占領(lǐng)市場(chǎng)份額。另一方面企業(yè)間缺乏誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，或受客觀條件影響客戶資金緊張，無(wú)法按期支付賬款，形成應(yīng)收賬款甚至逾期風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對(duì)客戶的信用評(píng)價(jià)缺乏規(guī)范程序

信用銷售是壞賬形成的起因，企業(yè)在與客戶談業(yè)務(wù)時(shí)往往只追求達(dá)到產(chǎn)品銷售目的，缺乏對(duì)客戶的信用等級(jí)、資信程度和資金實(shí)力進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查分析，信用管理意識(shí)淡薄，企業(yè)大量的信用銷售往往取決于少數(shù)人或領(lǐng)導(dǎo)者的主觀喜好，沒(méi)有客觀分析、研判應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。加之沒(méi)有建立信用評(píng)價(jià)管理體系，管理程序不規(guī)范，責(zé)任不清晰，結(jié)果導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的形成。

（三）企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

為了搶占市場(chǎng)，擴(kuò)大銷售，一些企業(yè)在合同簽訂前，未對(duì)客戶資信度作深入調(diào)查，就滿足客戶的賒銷條件，來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的增加。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大部分企業(yè)只注重銷售合同額的考核，忽視實(shí)際回款額和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的考核，缺少對(duì)應(yīng)收賬款事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督的管理手段，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制不到位，未建立規(guī)范、合理的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，忽視了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

應(yīng)收賬款是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)，各職能部門要做好對(duì)應(yīng)收賬款的跟蹤服務(wù)、監(jiān)督和反饋，同時(shí)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，做到源頭控制和過(guò)程跟蹤，防患于未然。

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款制度建設(shè)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

各企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)要高度重視應(yīng)收賬款的管理，制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理制度和定期清理制度，建立一套科學(xué)、合理、有效的內(nèi)部控制體系，以約束企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，堵塞管理漏洞，激發(fā)經(jīng)營(yíng)人員的催收動(dòng)力，加快資金回籠。對(duì)于存量應(yīng)收賬款，按制度要求嚴(yán)格進(jìn)行管理，認(rèn)真分析內(nèi)在的原因，查找企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理漏洞，建立系統(tǒng)完善的內(nèi)控管理制度，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。