我國(guó)第三支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展中面臨的問(wèn)題

袁雅莉 安偉娟 鄭彩 張惠蘭 趙靜

摘要：伴隨日益嚴(yán)重的人口老齡化問(wèn)題，世界各國(guó)政府的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的壓力越來(lái)越大，為此各國(guó)政府紛紛進(jìn)行基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)結(jié)合的“三支柱”體系，借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系也建立了“三支柱”體系，但在發(fā)展中，這三大支柱并不平衡，尤其是第三支柱更是暴露了一些問(wèn)題，通過(guò)梳理這些問(wèn)題，才能進(jìn)一步制定更適合的發(fā)展路徑。

關(guān)鍵詞：第三支柱 養(yǎng)老保險(xiǎn) 問(wèn)題

一、我國(guó)第三支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的發(fā)展歷程

（一）萌芽起步階段

我國(guó)首次提出第三支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)是在1991年6月，國(guó)務(wù)院頒布的《國(guó)務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》（國(guó)發(fā)[1991]33號(hào)）文件中，提出企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和職工個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)這一概念，正式拉開我國(guó)基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)相結(jié)合的三大支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系序幕，并提出國(guó)家提倡、鼓勵(lì)發(fā)展第二支柱企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和第三支柱個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)。2000年，國(guó)務(wù)院頒布的《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)方案的通知》（國(guó)發(fā)[2000]42號(hào)）文件中，把第二支柱企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)正式更名企業(yè)年金，同時(shí)也鼓勵(lì)個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展。

（二）探索試點(diǎn)階段

我國(guó)雖然在1991年提出了個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)的概念，但在后期發(fā)展中，由于各方面的影響，一直沒(méi)有得到很好的發(fā)展，直到2004年，國(guó)家社會(huì)保障部又推出《企業(yè)年金試行辦法》和《企業(yè)年金基金管理辦法》，這些文件明確提出在規(guī)范企業(yè)年金的實(shí)施的同時(shí)加強(qiáng)個(gè)人養(yǎng)老金的探索，2007年，天津?yàn)I海新區(qū)被正式列入發(fā)展個(gè)人延稅型補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的試點(diǎn)地區(qū)，2009年，國(guó)務(wù)院頒布的《關(guān)于推進(jìn)上海加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)建設(shè)國(guó)際金融中心和國(guó)際航運(yùn)中心的意見》提出在上?！肮膭?lì)個(gè)人購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，適時(shí)開展個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品試點(diǎn)”。

（三）發(fā)展成型階段

隨著全國(guó)各城市試點(diǎn)的運(yùn)行，國(guó)家也出臺(tái)一系列政策，進(jìn)一步推動(dòng)個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的落地，2011年發(fā)布的 “十二五”規(guī)劃綱要中指出：支持商業(yè)銀行開展個(gè)人儲(chǔ)蓄型養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù);2014 年8月13日，國(guó)務(wù)院頒布的《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)的若干意見》中明確指出保險(xiǎn)業(yè)作為第三支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)的責(zé)任主體;2015年發(fā)布的 “十三五”規(guī)劃綱要中提出：個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn);2016年7月，個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，“拓展多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)服務(wù)”被納入《中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》中，為稅優(yōu)政策和賬戶制提供法律保障;2017年7月4日，國(guó)務(wù)院辦公廳出臺(tái)《關(guān)于加快發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的若干意見》，標(biāo)志我國(guó)正式開啟個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)工作開展，并伴隨一系列相關(guān)政策;2018年4月12日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、人力資源社會(huì)保障部、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》，標(biāo)志著個(gè)稅遞延的稅收優(yōu)惠政策正式落地，文件中規(guī)定2018年5月起，在上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)，試點(diǎn)期暫定一年;2018年6月6日，銀保監(jiān)會(huì)批復(fù)了六家保險(xiǎn)公司的19款產(chǎn)品試點(diǎn)銷售;截至2020年4月底，共有23家保險(xiǎn)公司參與試點(diǎn)，并提供合格的個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，累計(jì)實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入3億元。

二、我國(guó)第三支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系在發(fā)展中面臨的問(wèn)題

（一）稅延試點(diǎn)范圍小，制度尚未健全

目前，我國(guó)進(jìn)行個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的城市較少，且集中在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的發(fā)達(dá)城市，涉及面也比較窄，在全國(guó)城市參考價(jià)值不大。第三支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)在我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中發(fā)揮的作用非常重要，并且與第一支柱、第二支柱并駕齊驅(qū)，協(xié)同發(fā)展，完善健全的規(guī)章制度是其順利發(fā)展的有力保障，近幾年，我國(guó)對(duì)第三支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)制定了一系列規(guī)章制度，但還是不健全，尤其是規(guī)章制度涉及到跨部門協(xié)調(diào)的難度較大，這也是目前比較明顯的問(wèn)題。

（二）稅延政策激勵(lì)程度低

個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)參與主體比較廣泛，各方利益點(diǎn)很難融合，制定的標(biāo)準(zhǔn)低沒(méi)有激勵(lì)，標(biāo)準(zhǔn)高造成不公平，如提高主體參與積極性財(cái)政部就會(huì)減稅，隨著下降稅額優(yōu)惠幅度，又會(huì)影響制度參與率，制度的保障功能得到減弱，各參與主體很難找到最佳利益平衡點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)制度的推行也加大了難度。

（三）規(guī)避養(yǎng)老風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)傳統(tǒng)

近年來(lái)，隨著我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的逐步完善，覆蓋面不斷拓寬，保障水平的不斷提高，大部分居民對(duì)基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)生依賴，加之對(duì)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)認(rèn)同度低，自愿參加個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)的積極性不高，另外在個(gè)人投資方面，由于缺乏專業(yè)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，缺少專業(yè)的咨詢和指導(dǎo)，購(gòu)買的意愿就偏低。

（四）商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品范圍有待擴(kuò)大

我國(guó)第三支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)的主要途徑是利用商業(yè)保險(xiǎn)進(jìn)行養(yǎng)老金的供給，近些年來(lái)，我國(guó)商業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)快速增長(zhǎng)，整體實(shí)力也明顯增強(qiáng)，服務(wù)領(lǐng)域也不斷拓寬，專業(yè)優(yōu)勢(shì)也慢慢體現(xiàn)出來(lái)，但我國(guó)商業(yè)保險(xiǎn)的發(fā)展歷史較短，各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的開發(fā)、設(shè)計(jì)、銷售、管理缺少相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，大多產(chǎn)品品種比較單一，功能欠缺，缺少創(chuàng)新，相似度比較大，目前，在商業(yè)保險(xiǎn)市場(chǎng)中，分紅險(xiǎn)類產(chǎn)品居多，保障功能、儲(chǔ)蓄性質(zhì)的產(chǎn)品較少，滿足不了廣大居民的選擇，在一定程度上阻礙了商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展。

面臨人口老齡化的到來(lái)，我國(guó)第三支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)已取得初步成效，但第三支柱養(yǎng)老體系的打造是一個(gè)系統(tǒng)性工程需要政府打造頂層設(shè)計(jì)，需要金融企業(yè)的積極參與和社會(huì)擔(dān)當(dāng)，需要廣大民眾的廣泛參與和意識(shí)轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)“三個(gè)支柱”科學(xué)合理地均衡發(fā)展，發(fā)揮各自作用，促進(jìn)我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的發(fā)展和完善。

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（本文是 2021年河北省人力資源和社會(huì)保障課題《發(fā)展第三支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)相關(guān)問(wèn)題研究》的階段性研究成果，課題編號(hào)：JRS-2021-2022）

主要作者簡(jiǎn)介：

袁雅莉（1980年—），女，漢族，河北石家莊人，本科，經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，副教授，研究方向?yàn)榻鹑?

安偉娟，（1980年—），女，漢族，河北石家莊人，本科，法學(xué)碩士，副教授，研究方向?yàn)榻?jīng)濟(jì)法;

鄭彩，（1985年—），女，漢族，河北石家莊人，本科，管理學(xué)學(xué)士，助教，研究方向?yàn)闀?huì)計(jì);

張惠蘭，（1978年—），女，漢族，河北石家莊人，本科，經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，副教授，研究方向?yàn)榻鹑?

趙靜，（1981年—），女，漢族，河北石家莊人，本科，經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，副教授，研究方向?yàn)榻?jīng)濟(jì)財(cái)稅。