廈門農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司
在我國經(jīng)濟新常態(tài)的發(fā)展背景下,我國相關產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也需要在激烈的市場競爭中實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結構的轉型升級,從而適應市場化經(jīng)濟發(fā)展的趨勢與潮流。商業(yè)銀行在市場經(jīng)濟活動中承擔著集資、融資的社會職責,需要在市場環(huán)境中不斷實現(xiàn)內部結構的優(yōu)化,以此來實現(xiàn)商業(yè)銀行服務與管理能力的全面提升。而管理會計作為一種有效的經(jīng)營管理手段,能夠在市場經(jīng)濟活動中完善商業(yè)銀行內部運作體系,提高商業(yè)銀行的市場化價值。
在現(xiàn)代管理會計制度的應用中,管理會計能夠對企業(yè)財務會計的基本情況進行整理與分析,從而在整理與分析的過程中對銀行業(yè)務的數(shù)據(jù)資料、發(fā)展情況進行進一步的整理與加工,并且基于財務數(shù)據(jù)資料進行現(xiàn)象與本質的拓展與延伸,從而對于整個企業(yè)的經(jīng)營管理現(xiàn)狀進行全面細致的了解[1]。在這種管理會計的應用模式下,管理會計能夠將數(shù)據(jù)量化,從而在直觀科學的數(shù)據(jù)中為管理者提供相應的決策依據(jù)。
管理會計在運作的過程中,能夠基于預定的規(guī)劃與設計來構建一系列的指標體系,從而基于相應的指標體系來實現(xiàn)整個會計業(yè)務運作流程的正常運作。在運作的過程中,管理會計也能夠根據(jù)業(yè)務執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差來及時調整業(yè)務范圍,并在此基礎上按照預定的決策軌道來完成相應的會計事務工作。這種會計運作模式能夠在整個企業(yè)的管理體系中提高會計事務處理的工作效率,推進正常經(jīng)濟活動的順利穩(wěn)定進行。
現(xiàn)代管理會計在時代的發(fā)展中已經(jīng)逐漸形成了一整套規(guī)范的運作模式以及發(fā)展模式,其能夠在整體的運作與發(fā)展中以現(xiàn)有的會計數(shù)據(jù)為基礎,整理一手的相關數(shù)據(jù)資料,并且在進行嚴密的定量分析之后,形成關于數(shù)據(jù)的一般發(fā)展趨勢以及企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。這就能夠在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營與管理中幫助管理部門掌握相關的發(fā)展狀況,提高管理層面決策的科學性與有效性,以此來全面促進市場活動經(jīng)濟效益的穩(wěn)步提高。
商業(yè)銀行主要從事的是經(jīng)營存款以及貸款等相關的經(jīng)濟業(yè)務活動,需要構建完善的經(jīng)營管理系統(tǒng)來保證經(jīng)濟業(yè)務活動運作的有效性。隨著市場化進程的不斷加快,我國各大商業(yè)銀行也逐漸探索自動化管理信息系統(tǒng),但是由于目前商業(yè)銀行的財務制度還主要是基于傳統(tǒng)的人工財務管理模式,手工錄入數(shù)據(jù)的工作量較大,信息容易在輸入以及輸出的過程中出現(xiàn)紕漏,并且受到人為因素的干擾,信息的真實性與準確性也難保證[2]。同時,在整個系統(tǒng)化運作的過程中,公司內容的管理會計也缺乏一定的信息網(wǎng)絡互動平臺,使得目前的財務會計容易在人員對接中產(chǎn)生失誤,且相關的工作人員也難以及時地進行數(shù)據(jù)溝通。另外,商業(yè)銀行對于系統(tǒng)中的非財務信息的整理與分析較少,使得平衡記分卡的應用產(chǎn)生了一定的阻礙,影響了整個管理信息系統(tǒng)的建設質量。
成本運算模式是商業(yè)銀行管理會計中的基礎環(huán)節(jié),但是目前的成本運算模式主要是傳統(tǒng)的預算模式,其核算的科學性還有待提高。首先,商業(yè)銀行中會計的科目設置主要是基于經(jīng)濟工作量來劃分的,而對于每個經(jīng)濟項目中的產(chǎn)品分類、客戶細化等類別的分析不夠具體化,使得其成本運算模式較為單一。其次,商業(yè)銀行在成本控制的過程中主要采用成本分攤的形式來進行整個經(jīng)濟項目的數(shù)據(jù)測算,這就使得商業(yè)銀行對內部資金轉移成本計價的重視程度不高,商業(yè)內部的資金價格制定缺乏一定的合理性。最后,商業(yè)銀行在經(jīng)營發(fā)展中對于經(jīng)濟效益的關注程度較高,使得會計預算對于管理上的成本預算則相對欠缺,并且在總行以及分行的市場競爭中,各個商業(yè)銀行過于關注經(jīng)濟效益,對于整體的成本運算與管理的關注有所欠缺。
在管理會計的應用中,商業(yè)銀行需要基于成本效益性的原則來進行管理會計報告的呈現(xiàn),但由于受到傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)以及目前市場因素的影響,整個會計管理報告相對落后。一方面,如今的數(shù)據(jù)測算報告需要基于之前的數(shù)據(jù)來進行,而傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)報告中經(jīng)濟周期數(shù)據(jù)欠缺,風險成本定價不足,這就使得整個管理會計報告的呈現(xiàn)樣式比較單一,報告的呈現(xiàn)也不夠規(guī)范[3]。另一方面,受到如今市場利率的動態(tài)變化影響,商業(yè)銀行也需要基于市場變化來調整自身的利率范圍,但是這也就給整個商業(yè)銀行帶來一定的風險,諸多商業(yè)銀行為了規(guī)避風險,沒有針對新的市場環(huán)境進行利率調整,整個商業(yè)銀行的管理會計的戰(zhàn)略方針、經(jīng)營管理模式還是基于傳統(tǒng)的發(fā)展模式,從而使得整個管理會計報告也落后于市場的發(fā)展。
在商業(yè)銀行管理會計模式的應用中,需要強化戰(zhàn)略規(guī)劃與管理,從而提高銀行會計管理的科學性與有效性。首先,需要建立商業(yè)銀行戰(zhàn)略管理會計制度。這就要基于銀行未來長效化的發(fā)展來制定一定的會計核算、會計預算、內部管理等運作規(guī)劃,并且針對市場上金融用戶的需求來對本行的金融產(chǎn)品與服務進行及時改進,并且以新產(chǎn)品開發(fā)、新業(yè)務推廣的形式實現(xiàn)商業(yè)銀行的戰(zhàn)略性發(fā)展規(guī)劃[4]。其次,需要強化成本預算管理。對于整個銀行的經(jīng)濟管理成本、業(yè)務管理成本、人力資源成本等方面的內容進行統(tǒng)籌規(guī)劃,并且在管理中針對不同的業(yè)務范圍實行不同的預算管理模式,以此來優(yōu)化銀行的資源配置,解決銀行的融資難題。最后,在整個銀行的經(jīng)營管理會計規(guī)劃中,需要商業(yè)銀行對整個市場進行數(shù)據(jù)調查,從而在市場化數(shù)據(jù)調查與研究的基礎上形成商業(yè)銀行的現(xiàn)代化管理會計戰(zhàn)略規(guī)劃。
管理會計體系的運作與執(zhí)行是商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重點內容,這就需要對于商業(yè)銀行的內部管理會計運作體系進行完善與發(fā)展。首先,需要對于業(yè)務層面的運作管理模式進行優(yōu)化,從決策分析、全面預算、成本控制以及責任會計等方面的運作流程進行優(yōu)化更新,強化會計計量、歸集、分析、編報、傳遞等方面工作業(yè)務的銜接性,避免出現(xiàn)業(yè)務對接上的問題與紕漏,以此來提高整個管理會計內部運作模式的效率。其次,需要構建完善的管理會計信息系統(tǒng),在信息系統(tǒng)的信息公開與透明中對于會計科目、賬務等內容進行內部公示,從而對于整個銀行的業(yè)務類型與發(fā)展趨勢進行全面呈現(xiàn),幫助工作人員在內部運作中有選擇性地使用相應的資料與信息,提高管理會計運作的精準性與科學性。
商業(yè)銀行管理會計的建設與發(fā)展不僅需要通過內部運作模式的優(yōu)化來提高運作效率,還需要在外部監(jiān)管中保證管理會計的高質量發(fā)展。一方面,需要全面推行責任會計制度。根據(jù)商業(yè)銀行中不同的職能以及部門來進行任務量的分配,并且在分配中將會計責任落實到個人,從而在責任會計制度的建設中來增強管理會計的有效性。另一方面,需要商業(yè)銀行構建完善的外部監(jiān)督機制,創(chuàng)建一支專業(yè)的商業(yè)銀行監(jiān)管團隊,其能夠對于商業(yè)銀行管理會計的各個部門進行會計工作的監(jiān)管,從而在監(jiān)管中強化會計管理的質量;同時,還能組建一支大眾化的銀行監(jiān)管隊伍,通過辦理金融業(yè)務的大眾來強化對銀行管理會計人員的監(jiān)督,從而更好地推進商業(yè)銀行管理會計應用水平的現(xiàn)代化發(fā)展。
管理會計的從業(yè)人員是關乎商業(yè)銀行運作效率的重要人員,需要通過個體會計素養(yǎng)的提升來全面落實相應的管理會計工作任務。首先,需要商業(yè)銀行強化管理會計人員培訓,對于管理會計理念、基本業(yè)務等方面的內容進行普及性宣傳,并且鼓勵各個部門的工作人員積極參與,以此來增強會計人員素養(yǎng)。其次,需要建設完善的績效考核體系,突出管理會計中經(jīng)濟增加值、經(jīng)濟資本回報率等方面的核心指標考評比重,完善管理會計從業(yè)人員的考核體系,提高管理會計人員的工作質量[5]。最重要的是,商業(yè)銀行需要充分應用平衡記分卡等績效考核模式,基于工作人員的整體性來實現(xiàn)從業(yè)人員的動態(tài)管理,從業(yè)務處理、客戶滿意度等多個維度進行綜合考量,從而在商業(yè)銀行會計人員的會計素養(yǎng)全面提升的基礎上實現(xiàn)管理會計質量的全面發(fā)展。
綜上所述,管理會計作為一種優(yōu)化經(jīng)營管理決策、提高經(jīng)濟效益的活動,需要在商業(yè)銀行的經(jīng)濟管理活動中完善運作流程,從而在數(shù)據(jù)的定量分析中實現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)濟效益與社會效益的可持續(xù)發(fā)展。這就需要商業(yè)銀行在經(jīng)營管理活動中基于戰(zhàn)略規(guī)劃、運作執(zhí)行、外部監(jiān)督以及績效考評等方面實現(xiàn)經(jīng)營管理模式的創(chuàng)新,從而構建完善的商業(yè)銀行管理體系,全面提高其服務能力以及市場競爭力。