新時(shí)期地方國(guó)企集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理路徑探究
——以JZGT公司為例

金華融盛投資發(fā)展集團(tuán)有限公司

引言

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，地方國(guó)有企業(yè)逐步發(fā)展壯大，成為地方經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。在地方新一輪的改革開放發(fā)展過(guò)程中，如何調(diào)動(dòng)地方國(guó)有資本的積極性，使其在推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮更重要的作用，就必須強(qiáng)化企業(yè)的集團(tuán)化管理，增強(qiáng)其凝聚力。而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理是推進(jìn)企業(yè)進(jìn)行集團(tuán)化管理的重要手段。本文以JZGT公司為例，對(duì)地方國(guó)有企業(yè)集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理實(shí)施狀況及路徑進(jìn)行探究。

一、JZGT公司簡(jiǎn)介及集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

JZGT公司是一家橫跨房產(chǎn)、租賃、保安服務(wù)、商貿(mào)、園區(qū)開發(fā)運(yùn)營(yíng)、人力資源服務(wù)、測(cè)繪等多行業(yè)的地方國(guó)有集團(tuán)化公司。公司成立于1998年，下轄20多家子孫公司。JZGT公司由集團(tuán)公司統(tǒng)一對(duì)外融資，統(tǒng)一對(duì)外擔(dān)保，統(tǒng)一進(jìn)行資金管理。但隨著集團(tuán)公司的發(fā)展壯大，對(duì)內(nèi)部集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理水平的要求也越來(lái)越高。企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理模式也越來(lái)越難以適應(yīng)內(nèi)部管理的需要，存在著諸多需要完善的地方，具體如下：

（1）科學(xué)有效的集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理體系沒有形成，集團(tuán)整體利益最大化的觀念尚未樹立，法人治理結(jié)構(gòu)不健全，制度不完善，流程不夠合理。因考核體制等多方面的因素，集團(tuán)內(nèi)各子孫公司往往以自身利益為重，對(duì)于集團(tuán)整體戰(zhàn)略不能完全有效地執(zhí)行；由于治理結(jié)構(gòu)的不健全，制度不完善，流程的不合理，集團(tuán)公司缺乏有效的抓手推進(jìn)集團(tuán)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施，也使集團(tuán)各業(yè)務(wù)之間缺乏協(xié)調(diào)性、互補(bǔ)性，集團(tuán)整體的資源優(yōu)勢(shì)沒有得到充分發(fā)揮。

（2）集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理的會(huì)計(jì)信息滯后，事前、事中控制不到位。JZGT公司目前的集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理僅僅在季末或者年末合并報(bào)表時(shí)，向集團(tuán)公司上報(bào)各類報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注等。與此同時(shí)，集團(tuán)公司根據(jù)下屬各經(jīng)營(yíng)單位上交的財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部往來(lái)款報(bào)表及關(guān)聯(lián)交易報(bào)表等編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。母公司只能事后通過(guò)合并財(cái)務(wù)報(bào)表了解下屬各級(jí)經(jīng)營(yíng)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，一方面了解的信息不夠完善，另一方面，缺乏對(duì)下屬公司的事前、事中控制，不利于從企業(yè)整體角度做出對(duì)于集團(tuán)公司利益最大化的判斷。

（3）未建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查及內(nèi)部審計(jì)制度。JZGT公司未對(duì)下屬公司進(jìn)行財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查及內(nèi)部審計(jì)，集團(tuán)母公司在財(cái)務(wù)監(jiān)管及內(nèi)審上的缺失，必然影響集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理的有效實(shí)施。同時(shí)，由于內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的薄弱，下屬各子公司未能形成自覺接受監(jiān)督審計(jì)的觀念。

二、地方國(guó)有企業(yè)構(gòu)建集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理的路徑

地方國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)對(duì)成員單位的財(cái)務(wù)管理工作，實(shí)施的路徑有哪些，以JZGT公司為探究地方國(guó)企實(shí)行集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理的具體路徑。

（1）建立科學(xué)有效的集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理體系，宣傳貫徹以集團(tuán)利益最大化的思想觀念，營(yíng)造集團(tuán)化管理氛圍，完善法人治理結(jié)構(gòu)，統(tǒng)一集團(tuán)財(cái)務(wù)制度，優(yōu)化流程設(shè)置。JZGT公司在實(shí)施集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理之前，通過(guò)OA、公司網(wǎng)站等各種途徑，廣泛宣傳集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)，調(diào)動(dòng)各成員單位的積極性，營(yíng)造了良好的集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理的氛圍，凝聚了各成員單位的力量。通過(guò)清產(chǎn)核資等各種形式，梳理出各成員單位的資產(chǎn)，理順股權(quán)關(guān)系，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)框架。按照新時(shí)期地方國(guó)企的改革發(fā)展要求，在具備良好的法人治理結(jié)構(gòu)后，在母公司層面制定集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度，具體包括財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)報(bào)銷制度、資金管理制度、預(yù)算管理制度和納稅管理制度等。集團(tuán)公司出臺(tái)總的原則和制度，各子公司根據(jù)自身的特點(diǎn)制定具體的實(shí)施細(xì)則和操作規(guī)程，形成全套的財(cái)務(wù)框架體系，再根據(jù)各項(xiàng)制度和實(shí)施細(xì)則優(yōu)化流程設(shè)置，使各項(xiàng)基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)工作有制度可參照，有序推動(dòng)。

（2）調(diào)整管理結(jié)構(gòu)，推行集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理方式。具體形式包括將財(cái)務(wù)人員上收支集團(tuán)統(tǒng)一管理，統(tǒng)一財(cái)務(wù)記賬軟件、統(tǒng)一OA審批流程、統(tǒng)一預(yù)算管理、統(tǒng)一資金調(diào)配、統(tǒng)一納稅管理。JZGT公司在推行集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，逐步理順各項(xiàng)管理關(guān)系。具體的做法主要是“六統(tǒng)一”，JZGT公司統(tǒng)一管理財(cái)務(wù)人員，并對(duì)財(cái)務(wù)人員考核、工資和福利待遇進(jìn)行統(tǒng)一管理，三年一輪換；將原來(lái)各成員單位使用的金算盤、用友、金蝶等財(cái)務(wù)軟件上面的數(shù)據(jù)統(tǒng)一遷移至用友U8C上，并統(tǒng)一使用政務(wù)云服務(wù)器儲(chǔ)存數(shù)據(jù)，明確在一定時(shí)點(diǎn)后統(tǒng)一使用一個(gè)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理；在OA上設(shè)置統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)銷流程，明確不同的報(bào)銷事項(xiàng)應(yīng)通過(guò)的審批流程；統(tǒng)一了JZGT公司預(yù)算管理辦法。根據(jù)《JZGT公司全面預(yù)算管理辦法》，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，收入、成本、費(fèi)用按集團(tuán)進(jìn)行預(yù)算。通過(guò)全面預(yù)算管理，細(xì)化集團(tuán)的發(fā)展規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，促進(jìn)和下屬各級(jí)經(jīng)營(yíng)公司之間的相互交流和溝通，增進(jìn)相互之間的了解，加深各經(jīng)營(yíng)單位對(duì)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的理解和認(rèn)同，并強(qiáng)化事前、事中、事后控制；統(tǒng)一資金管理，在集團(tuán)公司設(shè)置資金池運(yùn)營(yíng)管理中心，制定了《JZGT公司內(nèi)部資金集中運(yùn)營(yíng)管理實(shí)施細(xì)則》，借助資金集中管理系統(tǒng)，并通過(guò)和銀行簽訂銀企直聯(lián)協(xié)議，統(tǒng)一對(duì)資金進(jìn)行歸集和下?lián)?，并進(jìn)行內(nèi)部計(jì)息。各單位新開賬戶需要集團(tuán)審批，保證集團(tuán)能夠掌控各子公司情況，進(jìn)行統(tǒng)籌的資金調(diào)配和風(fēng)險(xiǎn)防范；統(tǒng)一納稅管理，由JZGT公司集團(tuán)統(tǒng)籌進(jìn)行稅務(wù)管理，防止多或者少繳稅，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查制度。由JZGT公司在母公司層面抽調(diào)計(jì)劃財(cái)務(wù)部、紀(jì)檢監(jiān)察部以及其他業(yè)務(wù)部門組成財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查小組，定期不定期到下屬各經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，每季度至少進(jìn)行一次檢查。監(jiān)督檢查企業(yè)執(zhí)行集團(tuán)各項(xiàng)決議與工作部署情況，輔導(dǎo)各公司完善各項(xiàng)制度和風(fēng)險(xiǎn)防范體系，根據(jù)監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，向下屬各經(jīng)營(yíng)單位報(bào)告并提出相關(guān)建議，督促整改糾正，提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的意見。對(duì)監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)、重大問(wèn)題應(yīng)立即向下屬公司警示，向集團(tuán)公司報(bào)告。

（4）建立內(nèi)部審計(jì)制度。JZGT公司在母公司成立內(nèi)部審計(jì)部，公司內(nèi)部審計(jì)部保持一定的獨(dú)立性，在審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)下開展工作。配備不同知識(shí)結(jié)構(gòu)的專職審計(jì)人員，建立內(nèi)部審計(jì)制度，制定計(jì)劃，按照公司計(jì)劃對(duì)各經(jīng)營(yíng)單位定期進(jìn)行各方面的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)整體的業(yè)務(wù)目標(biāo)開展內(nèi)部審計(jì)，查找各經(jīng)營(yíng)單位的管理流程是否合理，內(nèi)部控制是否完善，并提出改進(jìn)意見。通過(guò)審計(jì)查找經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，保證集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（5）通過(guò)培訓(xùn)交流等各種途徑，提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)。JZGT公司在內(nèi)部建立了財(cái)務(wù)人員的交流學(xué)習(xí)機(jī)制，通過(guò)周一學(xué)習(xí)夜、定期輪崗和單位輪換等各種形式提高業(yè)務(wù)水平。同時(shí)，針對(duì)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，組織財(cái)務(wù)人員參加有針對(duì)性的各種不同形式的多樣的培訓(xùn)。通過(guò)內(nèi)部交流談話機(jī)制，督導(dǎo)每個(gè)財(cái)務(wù)人員根據(jù)自身特點(diǎn)建立職業(yè)規(guī)劃，把個(gè)人的職業(yè)興趣特長(zhǎng)和公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展結(jié)合起來(lái)。在實(shí)踐中培養(yǎng)復(fù)合型、專家型、管理型等各種財(cái)務(wù)人員。

（6）提高財(cái)務(wù)數(shù)字化程度。JZGT公司作為某區(qū)域的地方大型國(guó)有企業(yè)，在實(shí)施集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理的初始集團(tuán)就注重提高財(cái)務(wù)的數(shù)字化程度。通過(guò)整合建立集團(tuán)統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)，母公司可以實(shí)時(shí)監(jiān)控各子公司的賬戶信息，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等信息。通過(guò)及時(shí)掌握各子公司的信息，集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理層可以快速地做出判斷，也可以更加客觀準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)各子公司的經(jīng)營(yíng)情況。JZGT公司目前構(gòu)建的數(shù)字化管理平臺(tái)包括OA系統(tǒng)，用友U8C財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)和資金管理系統(tǒng)等各種管理軟件，并通過(guò)接口對(duì)接，打通各個(gè)系統(tǒng)之間的信息聯(lián)系，使各個(gè)系統(tǒng)的信息匯聚，避免各個(gè)系統(tǒng)成為信息孤島，利用財(cái)務(wù)管理管理數(shù)字化的方式，為公司的集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理提供了重要支撐。

（7）加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，提高財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)水平。JZGT公司在“周一學(xué)習(xí)夜”不僅學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)方面的專業(yè)知識(shí)，還不定期邀請(qǐng)不同的業(yè)務(wù)部門專家進(jìn)行課堂培訓(xùn)、現(xiàn)場(chǎng)交流等多種形式來(lái)講解相關(guān)業(yè)務(wù)專業(yè)知識(shí)，不斷提高財(cái)務(wù)人員對(duì)行業(yè)業(yè)務(wù)的認(rèn)識(shí)水平。通過(guò)增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的相關(guān)行業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備，完善了財(cái)務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)了對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)的了解和熟悉程度，提高了防控風(fēng)險(xiǎn)的能力。通過(guò)業(yè)財(cái)融合，財(cái)務(wù)人員能夠更好地服務(wù)于業(yè)務(wù)部門，更好地執(zhí)行企業(yè)的集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，地方企業(yè)的集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理是伴隨著地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，地方國(guó)有企業(yè)的發(fā)展壯大而凸顯的新課題。通過(guò)JZGT公司的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，地方國(guó)有企業(yè)實(shí)施集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理可以發(fā)揮各成員單位的資源優(yōu)勢(shì)，形成“1+1>2”的資源整合和管理協(xié)同效應(yīng)，使整個(gè)集團(tuán)公司的利益最大化。本文通過(guò)對(duì)JZGT公司的具體實(shí)踐為例，探索地方國(guó)企集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理常見的方式，力圖為地方國(guó)企集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理的具體實(shí)施提供新啟發(fā)。