無(wú)錫地鐵集團(tuán)有限公司

引言

無(wú)錫地鐵1、2號(hào)線(xiàn)分別于2014年6月和12月開(kāi)通運(yùn)營(yíng)，地鐵集團(tuán)秉承“建一流地鐵，創(chuàng)運(yùn)營(yíng)典范”的總體要求，扎實(shí)抓好運(yùn)營(yíng)企業(yè)“保安全、提服務(wù)、控成本”的核心理念，有序落實(shí)各項(xiàng)舉措，確保了運(yùn)營(yíng)的安全平穩(wěn)。為更好地落實(shí)“公共交通優(yōu)先發(fā)展”戰(zhàn)略，行業(yè)公益性、運(yùn)作市場(chǎng)化相結(jié)合的機(jī)制，需要建立科學(xué)合理地鐵運(yùn)營(yíng)成本規(guī)制方法和政府補(bǔ)貼機(jī)制，調(diào)動(dòng)軌道交通企業(yè)降本增效的積極性，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。

一、運(yùn)營(yíng)成本規(guī)制的定義及原則

（一）運(yùn)營(yíng)成本規(guī)制定義

運(yùn)營(yíng)成本規(guī)制是在合理的范圍內(nèi)，對(duì)交通企業(yè)的成本劃定相應(yīng)的范圍，并根據(jù)實(shí)際的情況來(lái)建立合理的交通運(yùn)營(yíng)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其成本進(jìn)行科學(xué)的管理，以此為依據(jù)來(lái)對(duì)計(jì)算與定價(jià)和調(diào)價(jià)相關(guān)的政府對(duì)城市交通的財(cái)政補(bǔ)貼。

（二）運(yùn)營(yíng)成本規(guī)制基本原則

（1）合法性原則。對(duì)規(guī)制成本進(jìn)行計(jì)算時(shí)，不同的收費(fèi)項(xiàng)目應(yīng)在法律法規(guī)允許下進(jìn)行計(jì)算。

（2）相關(guān)性原則。成本費(fèi)用計(jì)算的過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)軌道交通企業(yè)的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行各項(xiàng)成本的計(jì)算，保證數(shù)據(jù)真實(shí)有效。

（3）合理性原則。針對(duì)成本費(fèi)用的計(jì)算，其各個(gè)項(xiàng)目需符合交通運(yùn)營(yíng)的實(shí)際需求，按照科學(xué)的方式進(jìn)行計(jì)算與核定，同時(shí)保證在計(jì)算過(guò)程中使用的計(jì)算方法和相關(guān)的指標(biāo)符合國(guó)家規(guī)定和行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。

（4）重要性原則。由于城市的軌道交通中運(yùn)營(yíng)管理相似，在進(jìn)行成本管理時(shí)，應(yīng)對(duì)成本占比較大的加強(qiáng)監(jiān)管，對(duì)于成本費(fèi)用較少的項(xiàng)目，可以將其歸類(lèi)于綜合成本中，以定額來(lái)進(jìn)行計(jì)算和規(guī)制。

（5）可持續(xù)原則。為保證政府的財(cái)政補(bǔ)貼合理有效，應(yīng)制定標(biāo)準(zhǔn)的軌道交通運(yùn)營(yíng)成本規(guī)制，在補(bǔ)貼的過(guò)程中，應(yīng)對(duì)軌道交通企業(yè)進(jìn)行合理的控制與統(tǒng)籌管理。

（6）激勵(lì)性原則。為降低成本規(guī)制的費(fèi)用，政府鼓勵(lì)軌道交通企業(yè)在保證運(yùn)行質(zhì)量的前提下施行節(jié)約成本的有效措施。

二、運(yùn)營(yíng)成本規(guī)制內(nèi)容

（一）成本構(gòu)成及核定標(biāo)準(zhǔn)

軌道交通規(guī)制的構(gòu)成有：運(yùn)營(yíng)成本、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、各項(xiàng)稅金，不同運(yùn)營(yíng)線(xiàn)路的單獨(dú)核算。

1.運(yùn)營(yíng)成本

（1）人工成本。從事軌道交通運(yùn)營(yíng)工作的不同崗位人員的費(fèi)用以及運(yùn)營(yíng)中滿(mǎn)足不同需求的費(fèi)用，包括：?jiǎn)T工崗位工資、工資性支出（五險(xiǎn)一金等相關(guān)費(fèi)用）以及各項(xiàng)勞務(wù)支出費(fèi)用。崗位工資應(yīng)根據(jù)運(yùn)營(yíng)期間工作人員數(shù)量和不同級(jí)別員工的工資等級(jí)來(lái)確定；工資性支出以工資總額為基數(shù)，按照規(guī)定的比例確定；勞務(wù)費(fèi)用按平均用工成本和用工人數(shù)核定。

（2）能耗費(fèi)。用于軌道交通運(yùn)營(yíng)的水、電量及燃料消耗費(fèi)用。其中電費(fèi)包括地鐵列車(chē)的牽引用電和車(chē)站場(chǎng)段的動(dòng)力照明用電，水費(fèi)包括車(chē)站和車(chē)站場(chǎng)段用水，燃?xì)赓M(fèi)為車(chē)站場(chǎng)段配套生產(chǎn)生活設(shè)施用氣。能耗用量按照定額標(biāo)準(zhǔn)，并適當(dāng)考慮能耗下降率核定，單價(jià)按照實(shí)際的價(jià)格來(lái)進(jìn)行計(jì)算。

（3）交通運(yùn)營(yíng)維護(hù)費(fèi)。為確保軌道交通能夠符合正常運(yùn)營(yíng)的需求，定期需要對(duì)交通車(chē)輛設(shè)備以及相關(guān)的服務(wù)設(shè)施等進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，其中含有設(shè)備維修人工費(fèi)和材料費(fèi)。交通運(yùn)營(yíng)維護(hù)費(fèi)的計(jì)算根據(jù)路線(xiàn)來(lái)進(jìn)行計(jì)算，根據(jù)里程范圍進(jìn)行核定。

（4）其他運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)。在費(fèi)用核算過(guò)程中，交通企業(yè)的運(yùn)用成本費(fèi)用除上述費(fèi)用以外還包含綜合性的費(fèi)用。包括物業(yè)管理費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)等。①勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、研發(fā)費(fèi)用、票卡印刷費(fèi)按實(shí)核定。②安全生產(chǎn)費(fèi)、票卡管理費(fèi)按照收入的一定比例。③物業(yè)管理費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等其他管理費(fèi)用以歷史數(shù)據(jù)為基數(shù)，考慮物價(jià)上升因素。

（5）折舊及攤銷(xiāo)。用于軌道交通運(yùn)營(yíng)的固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的折舊與攤銷(xiāo)。應(yīng)按照平均年限法來(lái)對(duì)折舊費(fèi)用進(jìn)行合理的計(jì)算。對(duì)于與軌道交通企業(yè)運(yùn)營(yíng)中無(wú)關(guān)的費(fèi)用應(yīng)禁止核算入成本規(guī)制中，對(duì)于政府無(wú)償提供交通企業(yè)使用的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，其成本和折舊費(fèi)用不得核算在規(guī)制成本中。

2.期間費(fèi)用

（1）管理費(fèi)用。軌道交通企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用支出，包括物業(yè)費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、法律事務(wù)費(fèi)等。管理費(fèi)用按照管理費(fèi)率和運(yùn)營(yíng)成本核定。

（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用。交通企業(yè)在進(jìn)行軌道交通運(yùn)行時(shí)的借款費(fèi)用，包括借款利息支出、匯率差損失、借款過(guò)程中的手續(xù)費(fèi)消耗等。財(cái)務(wù)費(fèi)用需要根據(jù)實(shí)際的運(yùn)營(yíng)規(guī)定來(lái)進(jìn)行費(fèi)用核算。

3.稅金

軌道交通企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中按規(guī)定應(yīng)由運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金。

4.以下情況不計(jì)入規(guī)制成本

軌道交通企業(yè)發(fā)生的非連續(xù)性的費(fèi)用以及正?；顒?dòng)以外產(chǎn)生的費(fèi)用；軌道交通運(yùn)營(yíng)與服務(wù)以外產(chǎn)生的費(fèi)用；企業(yè)內(nèi)部的盤(pán)虧、不良行為造成的設(shè)備損壞、設(shè)備的閑置和出售等活動(dòng)中產(chǎn)生的損失費(fèi)用，其中不包括設(shè)備到達(dá)使用年限后更換的費(fèi)用；不良行為導(dǎo)致的違規(guī)和罰款產(chǎn)生的費(fèi)用等不合理費(fèi)用。

（二）取數(shù)與非常規(guī)支出規(guī)制原則

1.取數(shù)原則

實(shí)際成本指標(biāo)值在超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)值后，應(yīng)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值來(lái)進(jìn)行核算，在未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)值時(shí)按照實(shí)際的成本進(jìn)行核算。

2.非常規(guī)支出規(guī)制原則

軌道交通企業(yè)為提高運(yùn)能增購(gòu)大型設(shè)備（如電客車(chē)及配套檢修設(shè)備）、因政策要求提升運(yùn)營(yíng)服務(wù)能力增設(shè)設(shè)施設(shè)備、更新和改造設(shè)施設(shè)備的費(fèi)用等，需要根據(jù)實(shí)際的改造方案來(lái)設(shè)立項(xiàng)目，并申請(qǐng)資金。在項(xiàng)目申請(qǐng)后，其預(yù)算費(fèi)用有審計(jì)局進(jìn)行審核和批準(zhǔn)，審核通過(guò)后，市財(cái)政局根據(jù)結(jié)果來(lái)進(jìn)行資金的統(tǒng)籌和撥放。

三、運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼測(cè)算方法

鑒于城市軌道運(yùn)營(yíng)線(xiàn)網(wǎng)尚未成型，相關(guān)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)不穩(wěn)定，可根據(jù)城市軌道運(yùn)營(yíng)不同發(fā)展階段，采用不同的運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼測(cè)算模型。

（一）初期軌道運(yùn)營(yíng)票款補(bǔ)貼

軌道運(yùn)營(yíng)初期補(bǔ)貼可根據(jù)各軌道運(yùn)營(yíng)線(xiàn)路歷年運(yùn)營(yíng)、資源開(kāi)發(fā)情況和今后的發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)各條線(xiàn)路未來(lái)5年內(nèi)的運(yùn)營(yíng)總成本、票款總收入、資源開(kāi)發(fā)總收益和客流總量，計(jì)算客流量補(bǔ)貼單價(jià)。

某線(xiàn)路客流量補(bǔ)貼單價(jià)（元/人次）=（該線(xiàn)路運(yùn)營(yíng)總成本-票款總收入-資源開(kāi)發(fā)總收益）/某線(xiàn)路運(yùn)營(yíng)總客流量

某運(yùn)營(yíng)線(xiàn)路當(dāng)年補(bǔ)貼額=該線(xiàn)路當(dāng)年實(shí)際客流量×某線(xiàn)路客流量補(bǔ)貼單價(jià)

當(dāng)年補(bǔ)貼總額=∑所有運(yùn)營(yíng)路線(xiàn)當(dāng)年補(bǔ)貼總額

注：

（1）某線(xiàn)路運(yùn)營(yíng)總成本為該線(xiàn)路固定資產(chǎn)折舊、日常運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、構(gòu)筑物、建筑物、設(shè)施設(shè)備的養(yǎng)護(hù)、維修費(fèi)用及相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

（2）根據(jù)國(guó)家政策、客流、社會(huì)物價(jià)水平、人力成本價(jià)格等變動(dòng)因素，客流量補(bǔ)貼單價(jià)每3年進(jìn)行調(diào)整。

（二）成熟軌道運(yùn)營(yíng)票款補(bǔ)貼

運(yùn)營(yíng)成本票價(jià)為年度成本與運(yùn)營(yíng)收益的差除以年度客流量得到每人一公里花費(fèi)的金額。

乘客實(shí)際支付優(yōu)惠票價(jià)為年度的標(biāo)價(jià)收入與年度客流量的商，得到一人每公里的花費(fèi)金額。

補(bǔ)貼差額（元/人公里）為交通成本票價(jià)與實(shí)際支付票價(jià)的差。

補(bǔ)貼總額為補(bǔ)貼差額與年客流量的乘積數(shù)額。

注：

（1）與交通運(yùn)營(yíng)相關(guān)的附屬凈收益，計(jì)入運(yùn)營(yíng)成本折舊的固定資產(chǎn)處置凈收益。

（2）在年度實(shí)際補(bǔ)貼差額小于等于零時(shí)，不給予差額補(bǔ)貼。

四、成本控制管理策略

運(yùn)營(yíng)成本規(guī)制明確了軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)的成本控制的方向與范圍，企業(yè)可以建立一體化成本管理模式，通過(guò)實(shí)行劃小核算、定額管理等方式，達(dá)到降本增效，形成成本和補(bǔ)貼之間有機(jī)聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與政府雙贏，有效保障軌道交通事業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

（一）加強(qiáng)源頭成本控制意識(shí)

軌道交通行業(yè)成本貫穿從地鐵建設(shè)規(guī)劃，到地鐵建設(shè)，再至地鐵運(yùn)營(yíng)，即形成戰(zhàn)略成本、建設(shè)成本、運(yùn)營(yíng)成本。這需要我們立足一體化成本管控理念“戰(zhàn)略、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)”，越高層次成本在交通運(yùn)營(yíng)中的后期成本核算中越是無(wú)法更改。因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)交通運(yùn)營(yíng)服務(wù)源頭成本的控制，使其效果更加顯著。

（二）落實(shí)一體化成本管理理念

企業(yè)要加大對(duì)一體化成本管理理念的宣傳力度，讓每位員工認(rèn)識(shí)到一體成本管理的重要性和必要性，定期組織開(kāi)展培訓(xùn)，學(xué)習(xí)一體化成本管理相關(guān)知識(shí)，解決認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。實(shí)行全員成本管理，明確不同層級(jí)的成本管理職責(zé)，提高成本控制執(zhí)行力能力和效率。

（三）建立完善的成本管控體系

成本控制體系的建設(shè)與完善是成本管理的支撐點(diǎn)。可持續(xù)的經(jīng)營(yíng)是全員責(zé)任，需建立成本管控導(dǎo)向、約束、牽引和激勵(lì)機(jī)制，引導(dǎo)全體員工力求創(chuàng)新，突出貢獻(xiàn)，達(dá)成“可持續(xù)的盈虧平衡”為目標(biāo)的成本管控。

（四）采用可行的成本管控方法

根據(jù)公司各單位所承擔(dān)責(zé)任不同，業(yè)務(wù)類(lèi)型不同，控制要求、控制階段不同，選用不同的成本管理方法，從定額管理到具有業(yè)務(wù)特色的劃小核算單元。結(jié)合成本規(guī)制構(gòu)成，可將各項(xiàng)成本進(jìn)行定額化管理，通過(guò)對(duì)定額管理與總額控制雙管齊下，實(shí)現(xiàn)成本標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控質(zhì)量和水平的雙提升。地鐵行業(yè)適當(dāng)?shù)膭澬〕杀竞怂銌卧?，可以更好地落?shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，調(diào)動(dòng)員工的積極性，不斷挖掘管理創(chuàng)新的原動(dòng)力。

（五）構(gòu)建成本管理大數(shù)據(jù)平臺(tái)

軌道交通企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大、成本費(fèi)用高，數(shù)據(jù)量大，管理維度多。為推進(jìn)成本精細(xì)化管理，有必要通過(guò)信息化的手段，將企業(yè)的有效信息進(jìn)行整合，使成本管理與核算工作能夠得到更加準(zhǔn)確、有效的數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)對(duì)成本進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)和控制，實(shí)現(xiàn)成本的動(dòng)態(tài)管理，提高企業(yè)成本管理水平。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，運(yùn)營(yíng)成本規(guī)制是城市軌道交通事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展基礎(chǔ)工作，需要結(jié)合軌道交通企業(yè)實(shí)際工作情況，不斷的探索符合自身的成本規(guī)制方案與成本控制管理策略。同時(shí)，作為進(jìn)一步完善政府補(bǔ)貼機(jī)制的重要依據(jù)，推動(dòng)城市軌道交通事業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。