關于煤礦企業(yè)加強內(nèi)部審計與控制建設的思考

山東裕隆礦業(yè)集團有限公司

引言

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一種獨立、客觀的業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理活動，它為企業(yè)組織的完善提供了更多的參考建議，有助于企業(yè)進行經(jīng)營目標的實現(xiàn)。因此，煤炭企業(yè)進行內(nèi)部審計工作的加強，可以幫助煤礦企業(yè)進行自身經(jīng)營現(xiàn)狀、行業(yè)現(xiàn)狀及市場經(jīng)營風險判斷，有助于煤礦企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量影響因素

（一）審計環(huán)境

審計環(huán)境是影響煤礦企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的重要因素之一。煤礦企業(yè)擁有良好的內(nèi)部審計環(huán)境，可以輔助煤礦企業(yè)進行經(jīng)營與管理工作的開展，從而保證內(nèi)部審計質(zhì)量的提升[1]。

（二）人力資源

人力資源是煤礦企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的重要保證，其會根據(jù)內(nèi)部審計工作開展的要求，為相關工作人員進行培訓工作的開展，以提高相關工作人員的專業(yè)知識和工作能力，從而提升內(nèi)部審計效果。

（三）質(zhì)量管理

質(zhì)量管理是對煤礦企業(yè)內(nèi)部審計工作進行效果檢驗的重要方式，其會根據(jù)煤礦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需求，進行審計工作相關流程的監(jiān)管，以保障內(nèi)部審計工作符合煤礦企業(yè)的發(fā)展需求，促進煤礦企業(yè)的高效發(fā)展。

（四）獨立地位

煤礦企業(yè)內(nèi)部審計工作需要相對的獨立性，使得審計工作不受其他因素的影響，分析煤礦企業(yè)在經(jīng)營中面臨的風險，并結(jié)合煤礦企業(yè)發(fā)展需求，進行風險的防控工作開展，保證內(nèi)部審計的工作效果，進而為煤礦企業(yè)的發(fā)展，提供更多的保障。

二、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題

（一）審計環(huán)境問題

我國部分煤礦企業(yè)存在內(nèi)部審計環(huán)境不佳的現(xiàn)象[2]。一方面體現(xiàn)在煤礦企業(yè)內(nèi)部審計工作存在形式化的特點，并沒有根據(jù)煤礦企業(yè)的實際經(jīng)營與發(fā)展需求參與煤礦企業(yè)的相關決策，導致煤礦企業(yè)領導層及員工對于內(nèi)部審計工作的信任度不高，使得審計工作開展的效果并不明顯，降低了其在企業(yè)決策中的地位。另一方面部分煤礦企業(yè)并沒有對內(nèi)部審計工作進行全面的了解，導致內(nèi)部審計工作開展的過程中，存在目的不明確、流程不規(guī)范、溝通不全面等問題，導致內(nèi)部審計工作效果不佳。

（二）人員素質(zhì)不高

在我國部分煤礦企業(yè)中，內(nèi)部審計人員并不具備專業(yè)的工作素質(zhì)和能力，使得內(nèi)部審計工作只具有形式，而不能發(fā)揮真正的效果，降低了內(nèi)部審計工作對于煤礦企業(yè)發(fā)展的作用。同時，煤礦企業(yè)也沒有根據(jù)經(jīng)營與發(fā)展需求，進行內(nèi)部審計人員培訓工作的開展，導致內(nèi)部審計效果不佳。

（三）工作落實困難

部分煤礦企業(yè)內(nèi)部審計工作在開展的過程中，會根據(jù)煤礦企業(yè)存在的問題，提出相應的指導性建議，為煤礦企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展提供更多的參考。但是建議難以落實，導致煤礦企業(yè)經(jīng)營活動的開展缺乏精確的依據(jù)，不能為企業(yè)決策提供更加全面、準確的依據(jù)，導致其還是采用原本的建議進行工作的開展，降低了內(nèi)部審計的權(quán)威，不利于煤礦企業(yè)內(nèi)部控制的進一步完善。

（四）質(zhì)量控制缺失

煤礦企業(yè)內(nèi)部審計工作主要承擔了監(jiān)督和服務職能，其可以根據(jù)煤礦企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的現(xiàn)狀，對煤礦企業(yè)中存在的問題及風險進行分析，為煤礦企業(yè)的發(fā)展提供科學、合理的建議，指導其健康發(fā)展。但是，內(nèi)部審計工作實際開展的過程中，其監(jiān)督和服務資源發(fā)揮的并不明顯，無法進行相應責任的履行，缺乏質(zhì)量控制主體。

三、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計與控制完善的措施

（一）審計環(huán)境的優(yōu)化

煤礦企業(yè)應當根據(jù)內(nèi)部審計工作開展的需求，進行審計環(huán)境的優(yōu)化工作，為審計工作提供環(huán)境支持。首先，煤礦企業(yè)應當加大對內(nèi)部審計的宣傳力度，不斷增加企業(yè)領導者及工作人員對內(nèi)部審計工作的正確認知，引導內(nèi)部人員根據(jù)審計工作開展需求，進行審計工作的切實落實，配合煤礦企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展，為審計工作的開展奠定良好的基礎。其次，煤礦企業(yè)在進行內(nèi)部審計機構(gòu)建立的過程中，要在實際經(jīng)營現(xiàn)狀的基礎上，進行審計機構(gòu)模式的創(chuàng)新，不斷借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，增加內(nèi)部審計在企業(yè)中的參與度，使其可以真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的問題，并提出合理化的解決措施，為煤礦企業(yè)的發(fā)展提供重要保障。最后，煤礦企業(yè)可以基于內(nèi)部審計工作監(jiān)督與服務的作用，給予內(nèi)部審計機構(gòu)一定的管理權(quán)，使得內(nèi)部審計機構(gòu)可以肩負起企業(yè)監(jiān)督與管理的職能，增加內(nèi)部審計機構(gòu)與其他部門的溝通，不僅可以幫助內(nèi)部審計機構(gòu)進行煤礦企業(yè)運營狀況及風險分析工作的順利開展，還可以保證內(nèi)部審計工作與煤礦企業(yè)管理的一致性，提升煤礦企業(yè)自身的內(nèi)部控制水平。

（二）內(nèi)部審計隊伍建設完善

煤礦企業(yè)內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)和能力是保障審計工作質(zhì)量的重要因素。因此，煤礦企業(yè)應當加大對內(nèi)部審計隊伍的建設工作。首先，煤礦企業(yè)可以基于企業(yè)管理需求，進行隊伍建設工作的開展，結(jié)合內(nèi)部審計機構(gòu)模式的建設與工作需求，進行審計人員專業(yè)知識、素質(zhì)和能力的檢查，以完善內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)為目的，進行培訓工作的逐一開展，有針對性地對審計人員進行培訓，保證培訓效果。其次，煤礦企業(yè)在對內(nèi)部審計人員進行素質(zhì)評價的過程中，可以把組織協(xié)調(diào)能力、思維表達能力、人際交往能力納入評價范圍，對審計人員的綜合素質(zhì)進行評價，在培訓開展的過程中，針對審計人員存在的能力不足，進行針對性的指導，保障內(nèi)部審計人員專業(yè)素養(yǎng)與工作能力的提升，使其可以完美勝任審計工作。最后，煤礦企業(yè)也應當根據(jù)內(nèi)部審計工作的重要性，為內(nèi)部審計人員進行激勵機制的構(gòu)建，通過激勵機制，不斷調(diào)動審計人員進行培訓的積極性，不僅有助于提高培訓的效果，還為內(nèi)部審計工作的順利開展提供重要的保障[3]。

（三）質(zhì)量管理工作完善

煤炭企業(yè)可以根據(jù)可持續(xù)發(fā)展的需求，進行內(nèi)部審計質(zhì)量管理的完善，以保障內(nèi)部審計工作的順利開展。首先，煤礦企業(yè)在進行內(nèi)部審計工作開展前，應該以提高企業(yè)經(jīng)營水平為目的，進行自身審計工作的全面審視，總結(jié)問題與不足，并以此為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需求，進行審計工作方案的確認，以保證內(nèi)部審計工作的順利開展。其次，煤礦企業(yè)在進行審計工作落實時，應當加大對企業(yè)內(nèi)部各部門之間合作的重視度，以此進行企業(yè)的經(jīng)營與管理，轉(zhuǎn)變審計人員的工作觀念，增加內(nèi)部審計人員與企業(yè)其他人員之間的溝通，在溝通中總結(jié)企業(yè)經(jīng)營中存在的風險，并為企業(yè)提出指導性的建議，使得企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)部審計工作建議，進行相應戰(zhàn)略方針的調(diào)整，降低煤礦企業(yè)的運營風險，有助于煤礦企業(yè)內(nèi)部控制的完善。最后，煤礦企業(yè)也應當根據(jù)內(nèi)部審計工作開展需求，要求審計人員做好審計工作的記錄工作，保證審計工作記錄的完整性，為煤礦企業(yè)接下來的工作發(fā)展提供更多的資料。同時，煤礦企業(yè)應當在審計工作的后續(xù)開展階段，加大對審計檔案權(quán)限的管理工作，安排相應的人員對審計檔案進行管理，保證審計檔案的完整性，相關人員可以根據(jù)檔案管理需求，進行檔案保存、查找等工作的開展，禁止企業(yè)內(nèi)部其他成員對審計檔案進行篡改行為的發(fā)生，保證內(nèi)部審計資料的正確性與完整性，為煤礦企業(yè)發(fā)展提供更加全面的資料。

（四）審計質(zhì)量評價工作完善

內(nèi)部審計工作是促進煤礦企業(yè)發(fā)展的重要支持方式，煤礦企業(yè)可以完善內(nèi)部審計質(zhì)量評價機制，對內(nèi)部審計工作進行全面評價，以保障煤礦企業(yè)內(nèi)部控制效果的提升。一方面煤礦企業(yè)可以針對內(nèi)部審計工作開展過程中的積極作用進行評價，不斷總結(jié)內(nèi)部審計工作對煤礦企業(yè)發(fā)展的有利之處，并以此為基礎，進行相應工作的完善，為內(nèi)部審計工作的開展提供更多的支持。另一方面煤礦企業(yè)應當對內(nèi)部審計工作開展中的薄弱環(huán)節(jié)進行分析，結(jié)合實際情況，找出具體原因，并結(jié)合其他企業(yè)的相關工作經(jīng)驗，進行薄弱環(huán)節(jié)的重點管控，提出合理化的解決措施，不斷進行內(nèi)部審計工作的完善。同時，煤礦企業(yè)也應當通過審計質(zhì)量評價工作，增加對內(nèi)部審計的監(jiān)督與管理，不斷對審計人員的意識和行為進行約束，使得審計人員可以正確進行審計工作的開展，在提升審計人員責任意識的基礎上，提升審計人員的工作效果。

（五）信息技術(shù)運用水平提升

煤礦企業(yè)可以運用信息技術(shù)來輔助內(nèi)部審計工作的開展。不僅可以提高企業(yè)內(nèi)部信息交流的便捷性，還為內(nèi)部審計工作效果的提升提供了重要的幫助[4]。一方面煤礦企業(yè)可以結(jié)合信息技術(shù)發(fā)展的特點，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作模式，變單一的內(nèi)部審計為遠程審計和現(xiàn)場審計，保障內(nèi)部審計工作開展的全面性。另一方面煤礦企業(yè)可以結(jié)合內(nèi)部審計工作開展的需求，進行信息軟件功能的完善，為審計人員進行工作開展提供更多的技術(shù)保障，不僅可以保證內(nèi)部審計信息記錄的全面性，還增加了審計人員進行信息查詢的便利程度，減輕了查詢的時間，保障了內(nèi)部審計工作的效果。

結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計工作的開展，對于煤礦企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響。因此，煤礦企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營發(fā)展需求，不斷進行內(nèi)部審計環(huán)境、人力資源、質(zhì)量管理、質(zhì)量評價、信息技術(shù)應用等方面的完善，為內(nèi)部審計工作開展提供更多的人力和技術(shù)支持，幫助煤礦企業(yè)解決經(jīng)營與發(fā)展中存在的風險，從而促進煤礦企業(yè)的長久發(fā)展。