中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司滁州市分行

引言

稅收制度是關(guān)乎我國(guó)國(guó)計(jì)民生的一項(xiàng)重要制度，稅收制度的變化和改革直接影響我國(guó)產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)，同時(shí)也能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)成本和業(yè)務(wù)開(kāi)展等產(chǎn)生很大的影響。金融產(chǎn)業(yè)是支撐和促進(jìn)我國(guó)社會(huì)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一項(xiàng)重要產(chǎn)業(yè)之一，金融產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定直接關(guān)系著社會(huì)的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。此次的稅制改革：營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，在改制之前，國(guó)家會(huì)通過(guò)提供一定的優(yōu)惠措施來(lái)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的負(fù)擔(dān)，但是實(shí)施的效果并不是很明顯，而且也沒(méi)有辦法在根本上解決企業(yè)原有的稅收負(fù)擔(dān)，重復(fù)性納稅的問(wèn)題依然會(huì)出現(xiàn)。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，國(guó)家制定了“營(yíng)改增”政策。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”就是指在稅收的征收和管理過(guò)程中，稅種發(fā)生了變化，以前的營(yíng)業(yè)稅修改為增值稅，稅種的變化就是為了降低重復(fù)性征收稅收發(fā)生的概率，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)向良性方向發(fā)展，并能夠切實(shí)地幫助企業(yè)降低稅收壓力。營(yíng)改增政策的實(shí)施，是國(guó)家根據(jù)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀制定的一項(xiàng)決策，目的是不斷激發(fā)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體的發(fā)展活力，從而推進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)健康和高質(zhì)量發(fā)展。

從全世界范圍來(lái)看，大多數(shù)國(guó)家主要的流轉(zhuǎn)稅也是增值稅，同時(shí)增值稅的管理優(yōu)勢(shì)也更為明顯。在商品的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中發(fā)生的增加價(jià)值的事項(xiàng)進(jìn)行課稅，能夠使得納稅主體所承擔(dān)的稅收壓力更趨于平緩，從而也能夠促進(jìn)國(guó)家內(nèi)部整個(gè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和升級(jí)。營(yíng)改增政策的實(shí)施能夠促進(jìn)我國(guó)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。商業(yè)銀行作為我國(guó)金融行業(yè)的發(fā)展大軍，營(yíng)改增政策的實(shí)施，能夠促進(jìn)整個(gè)銀行業(yè)朝著良好的趨勢(shì)發(fā)展。營(yíng)改增政策的實(shí)施不僅能夠降低銀行經(jīng)營(yíng)的壓力，同時(shí)還能夠?yàn)殂y行實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展提供充足的資金，進(jìn)而促進(jìn)銀行業(yè)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。但是，由于銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)具有其特殊的特點(diǎn)，因而營(yíng)改增政策的實(shí)施，也給商業(yè)銀行發(fā)展帶來(lái)了一些不容忽視的不利影響。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)講，運(yùn)營(yíng)的成本費(fèi)用將會(huì)在一定程度上增加，同時(shí)財(cái)務(wù)管理方式也會(huì)發(fā)生很大的變化。因而，為了更好促進(jìn)商業(yè)銀行的發(fā)展，需要強(qiáng)化對(duì)營(yíng)改增政策的理解，不斷完善財(cái)務(wù)管理的手段和方式，盡可能地降低營(yíng)改增政策的實(shí)施給商業(yè)銀行內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作造成的不利影響，從而最終提升商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益水平。

一、營(yíng)改增政策對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響

幫助企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)的一項(xiàng)重要措施就是“營(yíng)改增”政策，稅收改革的作用不可忽視。稅收政策改革，給商業(yè)銀行內(nèi)的財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生了很大的影響，如何采取有效的措施應(yīng)對(duì)稅制改革帶來(lái)的變化是當(dāng)前亟待解決的問(wèn)題。進(jìn)而消除稅制改革對(duì)銀行內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生的消極影響。稅制改革給商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)的不利影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）財(cái)務(wù)管理成本增加

營(yíng)業(yè)稅改為增值稅這一稅收政策的實(shí)施是符合時(shí)代進(jìn)步和市場(chǎng)需求的，而且從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看是利于商業(yè)銀行進(jìn)步和發(fā)展的。在這一稅收制度實(shí)施之初，商業(yè)銀行內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理部門(mén)由于對(duì)這一政策的解讀和學(xué)習(xí)的深度不夠，財(cái)務(wù)工作人員之間不斷溝通學(xué)習(xí)，以此確定實(shí)際的操作流程，這無(wú)形之中增加了財(cái)務(wù)人員的工作量，進(jìn)而增加了財(cái)務(wù)管理方面的成本和費(fèi)用。同時(shí)為了適應(yīng)稅制變化，銀行還需要對(duì)財(cái)務(wù)管理軟件等工作軟件進(jìn)行更新和升級(jí)，因而這樣增加了商業(yè)銀行的管理成本。

（二）面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加

“營(yíng)改增”稅收政策的實(shí)施給商業(yè)銀行內(nèi)部的工作人員提出了更高的要求，財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員需要仔細(xì)研讀這一政策，以便更好地推行這一稅制在銀行內(nèi)部的實(shí)施。增值稅實(shí)施后，財(cái)務(wù)工作人員需要處理的一項(xiàng)重要工作就是如何對(duì)銀行內(nèi)部的各種稅款進(jìn)行抵扣。稅收政策都有強(qiáng)大的法律制度支撐，任何單位和個(gè)人都不能夠違反稅法中的相關(guān)規(guī)定，如果單位內(nèi)部出現(xiàn)漏稅或者偷稅的行為必將受到法律的制裁。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員如果不具備增值稅方面的知識(shí)，在記賬的過(guò)程中如果重復(fù)記錄，或者在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的過(guò)程中出現(xiàn)失誤，這都會(huì)給銀行經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很大的財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）發(fā)票的管理難度增加

稅制改革之后，銀行內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作會(huì)發(fā)生一定的變化，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣工作在很大程度上增加了稅務(wù)工作的難度和復(fù)雜性，因而商品交易過(guò)程中產(chǎn)生的各種發(fā)票，需要進(jìn)行進(jìn)一步的認(rèn)證，這在很大程度上增加了銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在銀行內(nèi)部關(guān)于發(fā)票方面的管理機(jī)制較為完善，但是稅制改革之后，很多部門(mén)由于事先并不了解發(fā)票就做出了調(diào)整，因而在發(fā)票的管理和報(bào)銷(xiāo)過(guò)程中會(huì)存在很多的問(wèn)題。比如，有業(yè)務(wù)人員在以前進(jìn)行發(fā)票報(bào)銷(xiāo)時(shí)，僅僅需要提供自己所在單位的名字就可以，但是在現(xiàn)在的要求下，業(yè)務(wù)人員在開(kāi)具發(fā)票時(shí)需要提供更多的稅務(wù)信息，如果有業(yè)務(wù)人員不了解這一信息，可能會(huì)增加報(bào)銷(xiāo)的難度。銀行應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的溝通協(xié)作，進(jìn)而促進(jìn)工作的順利開(kāi)展。

二、營(yíng)改增政策實(shí)施條件下優(yōu)化商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理對(duì)策分析

（一）強(qiáng)化對(duì)營(yíng)改增政策的認(rèn)識(shí)

營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的實(shí)施背景下，商業(yè)銀行應(yīng)該采取積極的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。首先，商業(yè)銀行內(nèi)部的管理者應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)這一政策的認(rèn)識(shí)，然后將這個(gè)政策向下傳達(dá)給各個(gè)部門(mén)，從而使得范圍內(nèi)部從上到下都能對(duì)營(yíng)改增政策有一個(gè)非常清晰的認(rèn)識(shí)。其次，稅制改革以后，銀行內(nèi)部原有的財(cái)務(wù)管理軟件等可能并不能滿(mǎn)足要求，需要進(jìn)行升級(jí)和更新，可以讓單位內(nèi)部的技術(shù)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理軟件進(jìn)行完善，以適應(yīng)當(dāng)前工作需要。最后，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，應(yīng)該不斷進(jìn)行學(xué)習(xí)，了解和掌握營(yíng)改增方面的相關(guān)知識(shí)，進(jìn)而不斷提高自身素質(zhì)，從而促進(jìn)后續(xù)工作更好地開(kāi)展。

（二）加強(qiáng)全面預(yù)算管理和成本管理

如何減少“營(yíng)改增”稅收政策的實(shí)施對(duì)商業(yè)銀行的管理成本的影響？作為商業(yè)銀行一方面應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算為主要內(nèi)容的全面預(yù)算管理，力爭(zhēng)做到預(yù)算理念全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤，特別是一些常規(guī)預(yù)算應(yīng)改變預(yù)算的編制方法，強(qiáng)化預(yù)算控制和考核；另一方面進(jìn)一步加強(qiáng)商業(yè)銀行的成本管理，努力實(shí)現(xiàn)從偏重成本核算向兼顧成本核算和成本控制轉(zhuǎn)變、從成本的經(jīng)營(yíng)性控制向成本的規(guī)劃性控制轉(zhuǎn)變、從靜態(tài)成本管理向動(dòng)態(tài)成本管理轉(zhuǎn)變，提升成本動(dòng)因分析和銀行內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈分析能力，將沒(méi)有價(jià)值增值的業(yè)務(wù)從價(jià)值鏈中剔除，以突出商業(yè)銀行的核心能力與競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，除關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)考核外，重點(diǎn)提高“經(jīng)濟(jì)增加值”法考核權(quán)重，逐步引導(dǎo)商業(yè)銀行做大做強(qiáng)主業(yè)，優(yōu)化資源配置，更好地服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督制度

稅制改革以后，對(duì)于銀行方面的要求更高，特別是對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員，需要明確了解進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的內(nèi)容，如果在進(jìn)行稅費(fèi)登記時(shí)，出現(xiàn)多記或者漏記的情況，會(huì)給銀行的征信等造成一定的不利影響。因此為了確保營(yíng)改增政策在范圍內(nèi)部順利實(shí)施，應(yīng)該建立較為完善的監(jiān)督制度，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)工作人員工作的監(jiān)督，以保證財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性。事前、事中和事后都應(yīng)該建立完善的監(jiān)督制度。事前，可以安排專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)各項(xiàng)開(kāi)支的稅費(fèi)登記，以此將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人；事中，需要對(duì)各項(xiàng)交易活動(dòng)產(chǎn)生的增值稅發(fā)票等進(jìn)行核實(shí)，以幫助單位能夠進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；事后，應(yīng)該對(duì)監(jiān)督過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)，以為后期完善提供參考。

（四）加強(qiáng)各部門(mén)之間的溝通交流

營(yíng)改增政策的實(shí)施，不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員的工作內(nèi)容會(huì)發(fā)生一定的變化，對(duì)于其他部門(mén)的工作人員來(lái)說(shuō)，特別是進(jìn)行一些費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)時(shí)，需要提供增值稅發(fā)票。但是部分業(yè)務(wù)工作人員可能并不了解這一情況，因而需要強(qiáng)化溝通和交流，以確保這項(xiàng)政策能夠在單位內(nèi)部得到貫徹落實(shí)。隨著移動(dòng)終端等的不斷發(fā)展，現(xiàn)在人們的交流越來(lái)越便捷，信息傳遞方式也多種多樣，因而可以通過(guò)微信群或者工作群等的方式，宣傳這一政策，使得單位內(nèi)部的所有員工都能夠了解這項(xiàng)政策，以此減少工作失誤，從而提高工作的效率，最終促進(jìn)銀行經(jīng)濟(jì)效益的提升。特別是隨著云計(jì)算和大數(shù)據(jù)技術(shù)等的廣泛應(yīng)用，可以通過(guò)在范圍內(nèi)部建立信息數(shù)據(jù)共享平臺(tái)的方式，促進(jìn)信息的交流和溝通，以此促進(jìn)信息在單位內(nèi)部的傳遞，進(jìn)而提高傳遞效率和降低信息傳遞的失真，從而促進(jìn)商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)

營(yíng)改增政策的廣泛推行和實(shí)施，對(duì)于商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久發(fā)展具有非常重要的作用，但是同時(shí)也帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)。營(yíng)改增政策的推行在很大程度上能夠降低重復(fù)性征稅的概率，進(jìn)而降低銀行稅務(wù)方面的壓力，為銀行拓展其他業(yè)務(wù)提供更多的資金。但是，稅制的改革對(duì)銀行內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生了一些不利影響。比如財(cái)務(wù)管理成本增加、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增多以及發(fā)票管理難度增加等。對(duì)于存在的這些問(wèn)題，應(yīng)該采取積極的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。通過(guò)強(qiáng)化監(jiān)督、改善財(cái)務(wù)人員的工作觀(guān)念等為營(yíng)改增政策的實(shí)施提供一個(gè)良好的環(huán)境，從而最終促進(jìn)商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)健康和長(zhǎng)久發(fā)展。