寧波市奉化區(qū)人民醫(yī)院醫(yī)共體

引言

內(nèi)部控制是醫(yī)院財務管理的重要組成部分，在醫(yī)院財務信息的監(jiān)督和管理中發(fā)揮著重要作用。在醫(yī)院管理中，通過做好內(nèi)部控制管理，使醫(yī)院內(nèi)部職責分工明確，進而增強內(nèi)部約束機制，醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營活動得到規(guī)范，醫(yī)院內(nèi)部的各項操作實行相互監(jiān)督，防范內(nèi)部違規(guī)經(jīng)營行為發(fā)生，從而提高醫(yī)院經(jīng)營效率。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏內(nèi)部控制觀念和完善的內(nèi)部控制體系

根據(jù)現(xiàn)在的公立醫(yī)院整體環(huán)境可以發(fā)現(xiàn)，大部分醫(yī)院還沒有建設健全內(nèi)部控制管理體系，缺乏內(nèi)部控制觀念，大部分職員對醫(yī)院開展內(nèi)部控制的實際意義缺乏深入了解；在實踐中開展內(nèi)部控制工作的時候，大部分部門僅僅將部門規(guī)章體系作為內(nèi)部控制體系；已有的內(nèi)部控制體系在實踐中沒有全面落實，以至于限制了內(nèi)部控制在實踐中發(fā)揮效果。并且因為醫(yī)院是知識技術密集型的單位，業(yè)務種類十分豐富，在開展有效的績效考核體系和健全的激勵體系、提高員工凝聚力、構建良好的內(nèi)部控制環(huán)境等相關內(nèi)容中還需要加強。

（二）缺乏健全的財務風險評估體系

伴隨醫(yī)保資金管理制度不斷嚴密，想要保證醫(yī)院的正常運轉，醫(yī)院要墊付巨額資金。并且伴隨藥品、衛(wèi)生材料加成取消，醫(yī)院面對非常大的經(jīng)濟壓力，這使得醫(yī)院面對著巨大的財務風險。財務部門把大部分工作側重于日常經(jīng)濟業(yè)務處理中，使得內(nèi)部控制僅在日常財務工作中實施，缺乏對財務工作過程中遇到的各種風險的處理，缺乏完善的風險評估體系，使得事前沒有及時對風險進行分辨和預防，以至于對發(fā)生的財務風險沒有立即實施合理有效的應對策略，影響了財務內(nèi)部控制的實際效果。

（三）內(nèi)部控制活動中出現(xiàn)的問題

（1）預算控制里出現(xiàn)的問題。醫(yī)院已有的預算編制工作里，大部分部門缺少對預算的作用和價值的了解，使得各部門預算不符合醫(yī)院的運營實踐情況，預算編制精細化水平較差；在預算落實的時候，沒有嚴格依照預算規(guī)劃成本支出，喪失了預算對經(jīng)濟活動的限制價值。部分醫(yī)院仔細規(guī)劃和落實預算，然而缺乏對預算后期的研究和考評，無法全面展現(xiàn)預算的改進意義。

（2）收入控制里出現(xiàn)的問題。目前，大部分醫(yī)院已經(jīng)構建信息化體系，利用就診卡管控，收費清晰、診療記錄完善，憑借系統(tǒng)管控明確了醫(yī)療收入，有良好的保證。伴隨各種各樣的電子支付措施的融入，醫(yī)院和銀行以及第三方結算對賬越來越困難，醫(yī)療收入的清晰引發(fā)了更多的風險控制點的出現(xiàn)，也對財務內(nèi)部控制提出了新的需要。并且，票據(jù)管理同樣是財務管理過程里的薄弱之處，大部分醫(yī)院沒有構建票據(jù)管理體系，票據(jù)相應的管理沒有標準可循；日常工作里票據(jù)肆意亂用、核銷欠缺全面的記錄，帶來了收入控制風險。

（3）支出控制里出現(xiàn)的問題。伴隨中央八項規(guī)定精神的落實，醫(yī)院對支出管理體系有了更加嚴格的實施標準，然而部分大型工程項目的支出依然缺少標準管理。業(yè)務操作實踐里，因為工程項目建設的時候常常出現(xiàn)工程調(diào)整等狀況，業(yè)務部門申請工程項目價款支付過程中也出現(xiàn)了沒有謹遵工程進度或合同規(guī)定支付價款的問題，導致財務支付混亂的問題，對工程價款的支付審批還有財務支付標準值提出了進一步的需求。

（四）信息交流過程中出現(xiàn)的問題

現(xiàn)在公立醫(yī)院中有大量的操作體系，例如臨床科室的HIS管理體系、財務檢驗體系、人力資源體系、固定資產(chǎn)還有耗材管理體系等，信息化水平高的醫(yī)院以及預算管理體系、合同管理體系等。因為各系統(tǒng)之間互相分離，信息對接步驟較差，沒有構成健全一致的信息化共享平臺，在完成財務精細化核算，加強工作效率等方面還需要加強。

（五）財管內(nèi)部控制監(jiān)督體系不夠健全

有些醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)管機構安排不科學，內(nèi)部審計部門當作財務部的內(nèi)設機構而不是單獨設立的職能部門，對于內(nèi)部評價的自主性帶來巨大影響；廣泛缺少實施有效的內(nèi)部監(jiān)管體系，內(nèi)部監(jiān)管步驟有所缺失，內(nèi)部監(jiān)管部門對財務監(jiān)管的范圍限制于會計核算范圍，少部分涵蓋對內(nèi)部控制體系落實情況的監(jiān)管；對體系落實的實際效果也缺少評價，導致醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)管對財務內(nèi)部控制完善效果不足。

二、促進醫(yī)院財務內(nèi)部控制構建的策略

（一）改善內(nèi)部控制氛圍，加強內(nèi)部控制觀念

醫(yī)院管理部門要加強內(nèi)部控制建設，利用內(nèi)部控制建設加強醫(yī)院綜合管理能力。依照醫(yī)院實踐狀況構建對應的內(nèi)部控制制度，要將各個部門的職責進行全面確定，構成互相限制、互相監(jiān)管的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制體系和部門管理體系要進行區(qū)分，職能部門需要依照本身的業(yè)務狀況構建部門的內(nèi)部控制體系。和財務管理有所區(qū)分，財務內(nèi)部控制體系注重程序管控，構成互相制約的財務程序。并且需要提高對內(nèi)部控制的培訓學習，提高所有職員的內(nèi)部控制觀念，構建有效的績效激勵氛圍，提高員工的凝聚力。

（二）提高風險評估體系，完成動態(tài)有效的風險應對方案

醫(yī)院需要構建風險評估制度，對風險的要素、風險評價的手段和流程開展確切的劃分，同時依照風險評估結果構建風險應對方案。第一步要辨別風險，利用整理業(yè)務程序，系統(tǒng)研究財務流程里也許出現(xiàn)的風險，明確風險點。財務風險里涵蓋的內(nèi)部風險以及外部風險，內(nèi)部風險包括財務工作的各項內(nèi)容，如資金使用封信、電子支付帶來的風險，票據(jù)管理風險點燈；外部風險如經(jīng)濟運營壓力攜帶的采購合同履行風險，物價公式不標準攜帶的醫(yī)療糾紛等。第二步要評價風險，風險品能夠過程中要實施定量和定性的手段，依照風險發(fā)生的概率和帶來的影響水平明確風險的級別。第三部要構建風險應對對策，對于風險評估的結果，健全業(yè)務程序，構成互相限制、互相監(jiān)督的程序控制，降低風險發(fā)生的可能性。

（三）加強控制活動力度，強化控制活動的實際效果

（1）優(yōu)化預算控制，對于預算構建時別的部門缺乏參與的問題，要構建由單位領導負責、財務部門帶領、有關部門參與、一起分工合作的預算管理工作體系。通過財務部門帶領引導預算編制工作，各部門全面交流協(xié)商，一起構建得到和醫(yī)院現(xiàn)階段發(fā)展情況一直，擁有整體戰(zhàn)略意義的預算。并且，在預算編制的時候要全面思考醫(yī)院現(xiàn)有的資產(chǎn)配置情況，加強國有資產(chǎn)的使用效率；在預算落實的時候務必防治不科學的額外支出，利用預算管理來完成對成本費用的限制，保證預算的權威性。

（2）優(yōu)化收入控制。伴隨現(xiàn)代化支付方式的廣泛使用，醫(yī)院電子收費程序?qū)︶t(yī)院資金運營安全性帶來決定性影響。和以往的收款方法相比，電子收款方法要求一步步構建得到健全的內(nèi)部控制體系，在電子支付、結算業(yè)務程序里尋找風險點、構建防控點、抓住缺點，采用PDCA循環(huán)逐漸健全電子收費內(nèi)部控制管理能力。想要讓票據(jù)應用更加標準，要構建票據(jù)管理體系，利用HIS收費體系，由票據(jù)申領、應用到廢除所有完成系統(tǒng)化管理，按時盤點和系統(tǒng)核驗票據(jù)數(shù)量，對賬實不一致的狀況按時排除，利用系統(tǒng)管理使票據(jù)應用更加標準，完成票據(jù)管理的法規(guī)化。

（3）優(yōu)化支出控制。想要使得醫(yī)院工程項目價款支付里出現(xiàn)的問題得到有效處理，需要構建工程價款支付控制體系，有條件的醫(yī)院能夠利用合同管理體系完成工程縣哪個木價款支付的標準運行，嚴格根據(jù)工程進度或合同規(guī)定支付價款。對工程更改等原因引起的價款支付時間和金額的改變，有關部門一定要提供充足的書面資料。

（四）信息與溝通的加強

醫(yī)院想要得到更好的發(fā)展首先需要建立信息系統(tǒng)，良好的信息系統(tǒng)有助于醫(yī)院開展精細化管理和開展內(nèi)部控制。醫(yī)院內(nèi)部存在各式各樣的部門，相互之間獨立且存在聯(lián)系，通過構建良好的信息體系增強醫(yī)院各個部門之間的相互聯(lián)系，提高財務部門的工作效率，有助于醫(yī)院精細化管理水平的提升。隨著科技的發(fā)展，醫(yī)院各項信息的安全問題越來越受到重視，其中包括兩項工作，其一是對數(shù)據(jù)終端的安全保護，可以通過加強系統(tǒng)的使用人選做出嚴格的篩選，以便于更好的保障信息的安全性；其二是對于數(shù)據(jù)庫的管理，將醫(yī)院的各項數(shù)據(jù)備份，防止意外導致數(shù)據(jù)被銷毀。

（五）強化監(jiān)督制度，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)部控制中的作用

對于醫(yī)院而言，各個部門相互之間需要聯(lián)系也需要相互獨立，因此想要保障內(nèi)部監(jiān)督的獨立性需要設立獨立的監(jiān)督部門，通過監(jiān)督部門對醫(yī)院內(nèi)部各項情況的監(jiān)督，并且在監(jiān)督的過程中對財務風險做出詳細的預測，把控各個部門工作執(zhí)行過程是否合理，是否發(fā)生和崗位不相符的行為出現(xiàn)等情況。監(jiān)督部門在實行監(jiān)督的過程中需要對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題做出總結，并形成書面報告，針對發(fā)現(xiàn)的問題做出改善措施，以便于醫(yī)院內(nèi)部建立一個促進發(fā)展和切實可靠的監(jiān)督機制。

結語

我國各個公立醫(yī)院想要在未來時代的發(fā)展中占據(jù)更重要的位置，首先需要加上自身對內(nèi)部的監(jiān)管力度，這不僅是為了保證醫(yī)院的合理化發(fā)展，同時也能在財務風險出現(xiàn)之前做到及時的規(guī)避?，F(xiàn)如今我國很多醫(yī)院對內(nèi)部的控制力度不佳，因此醫(yī)院想要發(fā)展首先需要從管理層次出發(fā)，提高財務管理部門的工作效率，從根本上解決醫(yī)院的財務風險。