加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制 提高企業(yè)財務(wù)管理水平

嵊州市商旅投資發(fā)展集團有限公司

引言

隨著市場經(jīng)濟的完善，我國集團企業(yè)得到發(fā)展壯大。企業(yè)集團在推動經(jīng)濟發(fā)展、促進資源合理配置等方面發(fā)揮重要作用。雖然企業(yè)在經(jīng)濟社會地位日益重要，但由于重業(yè)務(wù)輕管理經(jīng)營思路導(dǎo)致企業(yè)抗風(fēng)險能力較差。后金融危機時代下，財務(wù)管理滯后是阻礙企業(yè)發(fā)展的主要原因。如何加強風(fēng)險防范成為企業(yè)健康發(fā)展面臨的重要問題。內(nèi)控是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，重在通過對企業(yè)經(jīng)營關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制規(guī)避風(fēng)險，基于內(nèi)部控制導(dǎo)向的財務(wù)管理通過對財務(wù)管理主要環(huán)節(jié)風(fēng)險控制，如何在內(nèi)控導(dǎo)向下構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理思路是論文探討主要問題。從內(nèi)控入手研究加強內(nèi)控對提高企業(yè)財務(wù)管理水平具有重要指導(dǎo)意義?；趦?nèi)控導(dǎo)向的財務(wù)管理研究為財務(wù)管理注入新鮮血液，完善企業(yè)內(nèi)控體系，推動內(nèi)控理論的發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理概述

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)控理論與財務(wù)管理是企業(yè)管理重要理論。內(nèi)控是通過對企業(yè)經(jīng)營活動關(guān)鍵環(huán)節(jié)把控實現(xiàn)企業(yè)合法經(jīng)營；財務(wù)管理是通過財務(wù)活動實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)。內(nèi)控通過內(nèi)部分工相互制約控制人員業(yè)務(wù)行為?，F(xiàn)代內(nèi)控理論起源于西方，理論發(fā)展經(jīng)歷了內(nèi)部牽制階段，內(nèi)控制度階段，內(nèi)控框架階段等。

企業(yè)內(nèi)控要素包括內(nèi)部環(huán)境、控制活動等。內(nèi)控是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的重要保證，內(nèi)控缺失會產(chǎn)生財務(wù)信息失真，管理層決策得不到有效執(zhí)行等影響企業(yè)正常經(jīng)營的行為。內(nèi)控通過權(quán)力制約形成對提高企業(yè)合法性有重要的作用，保障企業(yè)正常運行。內(nèi)控具有前置性與調(diào)整性的特點，內(nèi)控通過不相容崗位分離，經(jīng)濟分析等方法達(dá)到相互監(jiān)督的作用。內(nèi)控是動態(tài)管理機制，在監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)問題及時調(diào)整[1]。內(nèi)控貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動始終，內(nèi)控是企業(yè)管理的重要手段，旨在保障企業(yè)資產(chǎn)安全，保證財務(wù)信息可靠性。其目標(biāo)包括保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動符合國家法律要求，促進企業(yè)資產(chǎn)有效利用，改善企業(yè)經(jīng)營效果，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營方針。財務(wù)內(nèi)控內(nèi)容以會計與管理控制中與財務(wù)相關(guān)信息為主。

（二）財務(wù)內(nèi)控管理理論

財務(wù)管理是關(guān)于籌投資與營運資金的管理。財務(wù)管理本質(zhì)是價值管理，利用收入等價值指標(biāo)，運用財務(wù)預(yù)測，財務(wù)運算等手段組織企業(yè)價值的形成[2]。財務(wù)管理理論從西方產(chǎn)生發(fā)展至今經(jīng)歷籌資管理、資產(chǎn)管理、通貨膨脹管理等階段。財務(wù)管理目標(biāo)包括企業(yè)價值，股東利益最大化。財務(wù)管理內(nèi)容是財務(wù)管理對象的延伸，主要包括籌投資管理，資金運營與分配管理。

財務(wù)職能是財務(wù)管理特有的職能，各方學(xué)者關(guān)于財務(wù)管理職能觀點不同，主要職能包括財務(wù)決策，計劃與控制職能。確保財務(wù)管理目標(biāo)實現(xiàn)。財務(wù)管理核心是財務(wù)決策，基于內(nèi)控導(dǎo)向的財務(wù)管理可以強化財務(wù)管理職能作用。財務(wù)管理要發(fā)揮作用必須有良好內(nèi)外部條件，招聘優(yōu)秀的財務(wù)人員從事財務(wù)工作。要有較好的經(jīng)濟發(fā)展水平，得到國家法律支持。我國企業(yè)發(fā)展受到國家政策支持，但目前企業(yè)面臨不確定因素增加。

我國大型企業(yè)財務(wù)管理通過計算財務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)測為企業(yè)資金分配提供決策依據(jù)。中小企業(yè)不需深入全面數(shù)據(jù)分析，傳統(tǒng)財務(wù)管理模式不適用。企業(yè)財務(wù)管理主要問題是缺乏有效控制，內(nèi)控是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)規(guī)范約束，基于內(nèi)控導(dǎo)向的企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)是為保障財務(wù)管理職能實現(xiàn)，確保財務(wù)管理活動符合法律，通過有效控制活動提高財務(wù)管理決策有效性。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

隨著我國社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)集團形成完善的財務(wù)管理體制[3]。改革開放后，企業(yè)以集團形式運營情況不斷涌現(xiàn)，部分企業(yè)集團發(fā)展管理水平較低，企業(yè)集團財務(wù)管理不合理，制約企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

我國企業(yè)集團由很多子公司組成工程，財務(wù)人員由子公司統(tǒng)一招聘選拔，子公司項目開發(fā)啟動資金由企業(yè)集團提供，資金支付由下屬子公司在項目預(yù)算范圍內(nèi)安排，資金劃撥向子公司負(fù)責(zé)人申請。企業(yè)集團總部對子公司采用分權(quán)型占主體地位財務(wù)內(nèi)控模式，各子公司日常生產(chǎn)經(jīng)營中財務(wù)內(nèi)控決策權(quán)獨立，可以自行決策財權(quán)設(shè)置、財務(wù)資金收支等?？梢杂行д{(diào)動子公司積極性，但可能導(dǎo)致企業(yè)集團財務(wù)目標(biāo)無法協(xié)調(diào)一致。企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)控制手段由組織結(jié)構(gòu)控制、人員控制等方面組成。企業(yè)集團未設(shè)立專門內(nèi)審部門，總部將財務(wù)檢查結(jié)果匯總編成財務(wù)檢查報告。企業(yè)集團總公司銷售回款留存在各自賬戶中，集團總部享有一權(quán)力。子公司有資金困難可以向集團總部提出申請。

目前我國集團企業(yè)迅速發(fā)展，由于多數(shù)企業(yè)存在單一追求市場份額，忽視財務(wù)管理的核心地位等原因，導(dǎo)致財務(wù)管理存在許多問題。企業(yè)財務(wù)管理問題主要包括財務(wù)管理職能作用小、財務(wù)人員專業(yè)水平達(dá)不到要求、融資能力不足等。企業(yè)管理模式?jīng)Q定財務(wù)管理模式，大多企業(yè)采用集權(quán)式管理導(dǎo)致財務(wù)管理由所有者負(fù)責(zé)，財務(wù)管理缺乏專門人員，降低財務(wù)管理決策有效性。主要原因是企業(yè)未設(shè)置完善的治理結(jié)構(gòu)，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督[4]。企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)水平低表現(xiàn)在財務(wù)人員任用存在任人唯親情況，財務(wù)人員很多不具備專業(yè)財務(wù)知識，有的企業(yè)為節(jié)約成本讓會計核算人員處理財務(wù)管理工作，難以實現(xiàn)投資可行性分析等財務(wù)管理工作要求。

銀行貸款、股權(quán)融資等是企業(yè)基本融資渠道，中小企業(yè)融資困難。要想獲得貸款必須提供財務(wù)報告，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率要在銀行認(rèn)可范圍內(nèi)。企業(yè)財務(wù)管理較為落后，由于自身抵抗風(fēng)險能力較弱，銀行不愿借貸。企業(yè)財務(wù)管理之后，使得抵御風(fēng)險能力差。股權(quán)融資中風(fēng)險較小項目，企業(yè)取融資難度較大。中小企業(yè)符合上市經(jīng)營年限要克服主體資格存在缺陷等問題，由于企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，企業(yè)上市融資困難。企業(yè)缺乏健全的內(nèi)控機制導(dǎo)致難以提供可信的財務(wù)資料，無法達(dá)到對外融資要求。企業(yè)財務(wù)管理中存在諸多問題，需要從內(nèi)控視角研究加強企業(yè)財務(wù)管理。

三、強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理對策

（一）健全完善財務(wù)組織機構(gòu)，提高全體人員內(nèi)控意識

中小企業(yè)是推動市場經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，其健康發(fā)展對我國社會經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生有益影響，由于企業(yè)受管理者素質(zhì)等因素影響，財務(wù)管理水平不高。企業(yè)財務(wù)管理問題集中體現(xiàn)在控制缺失，提升財務(wù)管理水平，需要從內(nèi)部環(huán)境入手完善財務(wù)管理環(huán)境，從控制活動入手保證企業(yè)財管理有效性。要求企業(yè)完善財務(wù)組織機構(gòu)，制定詳細(xì)的全面預(yù)算，提高全體人員內(nèi)控意識。

（二）夯實企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)，改善企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境

企業(yè)內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)內(nèi)控存在的基礎(chǔ)，良好內(nèi)控環(huán)境能促進企業(yè)管理活動有效實施。包括公司治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計等。企業(yè)內(nèi)控環(huán)境方面普遍存在集權(quán)式管理模式，崗位職責(zé)不明確等問題，影響財務(wù)管理工作有效實施，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點從內(nèi)部環(huán)境入手改善財務(wù)管理環(huán)境。企業(yè)集團中建立科學(xué)合理的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)非常必要，總部在財務(wù)業(yè)務(wù)分為財務(wù)、會計等職能部門，事業(yè)部設(shè)立獨立財務(wù)部門，區(qū)別集團總部財務(wù)與事業(yè)部財務(wù)管理權(quán)責(zé)，集團總部負(fù)責(zé)財務(wù)戰(zhàn)略制定、財務(wù)內(nèi)部審計、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、考核激勵等。建立集團總部兩級財務(wù)管理模式原則是具有高度前瞻性。針對不同時間階段管理模式，確立新企業(yè)集團財務(wù)組織機構(gòu)。

（三）改革財務(wù)人員管理體制，實行集團統(tǒng)一招聘管理

企業(yè)對財務(wù)人員控制為財務(wù)內(nèi)控重要方面。我國企業(yè)集團采用分權(quán)型主體的財務(wù)內(nèi)控管理模式，減少子公司經(jīng)營運營風(fēng)險。但由于企業(yè)集團對子公司享有重大財務(wù)事項決策權(quán)，自行決策經(jīng)營活動事項，子公司會利用信息優(yōu)勢聯(lián)合危害集團總部利益。企業(yè)集團總部要對子公司實現(xiàn)有效控制。財務(wù)委派目的是加強集團總部對子公司財務(wù)控制，傳統(tǒng)財務(wù)總監(jiān)委派制處境尷尬，導(dǎo)致日常經(jīng)營決策實際執(zhí)行與下屬企業(yè)管理層出現(xiàn)矛盾。為保證子公司財務(wù)人員工作獨立進行，要加強子公司內(nèi)控有消息，集團總部對子公司財務(wù)人員通過總部實施統(tǒng)一招聘選拔合法入職，在崗財務(wù)人員到總部集團財務(wù)管理中心人事系統(tǒng)中。

（四）構(gòu)建內(nèi)控導(dǎo)向型預(yù)算管理機制，有效防范和控制財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)財務(wù)管理問題主要體現(xiàn)在內(nèi)控缺失，從控制入手解決企業(yè)財務(wù)管理問題是關(guān)鍵，通過預(yù)算、籌投資控制可以改進企業(yè)財務(wù)管理工作，達(dá)到財務(wù)管理目的。要構(gòu)建內(nèi)控為導(dǎo)向的預(yù)算管理機制，當(dāng)前企業(yè)面臨很多風(fēng)險，由于很多企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)不靈倒閉。企業(yè)要根據(jù)財務(wù)管理特點抓住財務(wù)風(fēng)險關(guān)鍵點控制。風(fēng)險評估包括目標(biāo)設(shè)定，風(fēng)險分析與應(yīng)對。企業(yè)應(yīng)設(shè)定風(fēng)控目標(biāo)，對生產(chǎn)經(jīng)營中面臨的風(fēng)險分類，對有關(guān)財務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)采用數(shù)學(xué)方法對財務(wù)風(fēng)險進行量化處理，為財務(wù)風(fēng)險決策提供依據(jù)。

結(jié)語

隨著經(jīng)濟快速發(fā)展，我國企業(yè)發(fā)展面臨巨大壓力。企業(yè)要想得到生存發(fā)展應(yīng)積極進行管理改革創(chuàng)新。財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，目前企業(yè)財務(wù)管理主要問題是內(nèi)控缺失，要想提高企業(yè)財務(wù)管理水平，必須積極革新完善企業(yè)財管理活動。本文探討企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控相關(guān)理論，結(jié)合企業(yè)集團內(nèi)控存在的問題，對完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控提出建議，包括提高全體人員企業(yè)財務(wù)內(nèi)控意識，構(gòu)建先進的財務(wù)信息系統(tǒng)等。通過內(nèi)控導(dǎo)向作用，加強監(jiān)督、完善內(nèi)控措施，達(dá)到內(nèi)控與財務(wù)管理相互促進的目的。