納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究

武漢中達(dá)制鐵工程技術(shù)有限公司

引言

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)企業(yè)要在新的經(jīng)濟(jì)局面下取到更加良好的發(fā)展，必須要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)工作進(jìn)行更加深入的研究，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行更加有秩序，從而推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作是與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)的工作實(shí)踐，而財(cái)務(wù)管理的工作中就包括對(duì)納稅的籌劃。我國(guó)是社會(huì)主義國(guó)家，但是實(shí)行的是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，因此在為了穩(wěn)定市場(chǎng)的運(yùn)行，有必要對(duì)一些運(yùn)行中的企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)繳納措施。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃包括對(duì)稅務(wù)的計(jì)算、驗(yàn)收和規(guī)劃，使企業(yè)管理部門人員在符合法律的范圍之內(nèi)，通過降低企業(yè)的稅務(wù)繳納額度，使企業(yè)能夠獲得更高效的經(jīng)濟(jì)收益，最終實(shí)現(xiàn)有效的資金流通，促進(jìn)企業(yè)資金的合理使用。隨著我國(guó)與世界的商貿(mào)交流更加頻繁，我國(guó)企業(yè)的發(fā)展形勢(shì)也越來越好，這使各企業(yè)的經(jīng)濟(jì)得到提高，企業(yè)在獲利的同時(shí)，相關(guān)的稅收值也增加了。企業(yè)為了在這樣的形勢(shì)下取得更高的經(jīng)濟(jì)利益，以使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中更具競(jìng)爭(zhēng)力，必定要追求稅收的最小化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的具體措施

（一）資金籌集稅務(wù)規(guī)劃

企業(yè)作為一個(gè)涉及面較廣的經(jīng)濟(jì)組織，擁有大量的資金流通活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)各方面的商貿(mào)?；I資活動(dòng)就成為企業(yè)的重要活動(dòng)之一，能夠使企業(yè)在資金充足的情況下得到穩(wěn)定的運(yùn)行。但是由于通過籌集而得來的資金有一定的數(shù)目，因此也要按照規(guī)定上繳國(guó)家稅務(wù)。這就需要企業(yè)在進(jìn)行籌資的時(shí)候做好籌資的納稅規(guī)劃，使籌資過程中所要耗費(fèi)的成本降到最低。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門在對(duì)企業(yè)的籌資活動(dòng)納稅進(jìn)行籌劃時(shí)，減輕企業(yè)的納稅金額。可以從確定合理的企業(yè)資本結(jié)構(gòu)入手，也就是說，明晰企業(yè)內(nèi)部籌集資金的負(fù)債資本和權(quán)益資本關(guān)系，按照法律的規(guī)定扣除稅前相關(guān)的項(xiàng)目，從而使企業(yè)能在不違反國(guó)家納稅法的情況之下，使籌資所要繳納的稅務(wù)資金降低。還可以通過租賃投資的方式來減輕稅務(wù)的負(fù)擔(dān)。這一種方式既可以避免企業(yè)由于常知長(zhǎng)期負(fù)擔(dān)資本債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，又能使企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中減少租金的支付。

（二）投資活動(dòng)中的納稅籌劃

企業(yè)的具體運(yùn)營(yíng)活動(dòng)包括內(nèi)部與外部的資金流通貿(mào)易，也就是常見的投資項(xiàng)目，在進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)，同樣要涉及大量的資金流動(dòng)。因此，進(jìn)行投資活動(dòng)所涉及的那些問題更加復(fù)雜。例如，企業(yè)債券需要繳納的所得稅和股票的差額補(bǔ)稅等。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門對(duì)企業(yè)投資活動(dòng)中的納稅籌劃，可以從企業(yè)固定資產(chǎn)方面進(jìn)行。企業(yè)的具體資產(chǎn)活動(dòng)可以分為對(duì)外購(gòu)買投資產(chǎn)品和租借投資，購(gòu)買投資可以減少所得稅的繳納率，但是資產(chǎn)流通過程中包含進(jìn)項(xiàng)稅不能免除，而利用租賃籌資的方式能夠有效減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，免除企業(yè)的租金支付，同時(shí)還能減少企業(yè)的所得稅繳納額度，是企業(yè)減少稅務(wù)支出的有效手段。還可以通過選擇投資的期限進(jìn)行納稅籌劃。為了減少稅務(wù)支付，應(yīng)該在進(jìn)行投資時(shí)選用分期投資的方式。各企業(yè)在進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)可以與合作方簽訂出資的期限合同，規(guī)定好出資日期，在合同中盡量延長(zhǎng)投資期限，可以從源頭減少繳納稅務(wù)的額度。通過出資方式和資產(chǎn)評(píng)估對(duì)納稅進(jìn)行籌劃，是企業(yè)投資活動(dòng)中減少收入繳納的重要方式。在投資中選擇運(yùn)用無形資產(chǎn)投資可以有效減少貨幣資金投資所要繳納的所得稅，這是因?yàn)檫\(yùn)用設(shè)備投資能夠有效減少稅收的稅基，設(shè)備投資的折舊費(fèi)和無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)都可以作為稅前扣除部分，達(dá)到了稅務(wù)統(tǒng)籌的目的。

（三）收益中的稅務(wù)籌劃

獲得經(jīng)濟(jì)利益是企業(yè)進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)和商業(yè)運(yùn)營(yíng)的主要目的，做好收益的管理工作是使企業(yè)發(fā)展和穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的重要手段，而收益也是企業(yè)資金的重要組成部分，與企業(yè)的財(cái)務(wù)工作息息相關(guān)。做好企業(yè)中收益所得稅籌劃工作，能夠幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)合理化。例如，企業(yè)在獲得收益同時(shí)，要按照法律的規(guī)定繳納所得稅。一般在收益中會(huì)出現(xiàn)超額利潤(rùn)，這一部分資金也要納取相關(guān)稅務(wù)。但在納稅期間如果在法律上還沒有及時(shí)地作出相關(guān)的規(guī)定準(zhǔn)則，企業(yè)就可以通過將現(xiàn)金購(gòu)轉(zhuǎn)化，并收購(gòu)公司企業(yè)發(fā)放出去的股票，幫助股票上漲從而減少購(gòu)買股票的股東所需要繳納的所得稅。這能夠有力地幫助企業(yè)籌劃稅務(wù)工作。要注意，企業(yè)在進(jìn)行股份注銷等一系列活動(dòng)時(shí)都必須要經(jīng)過正當(dāng)?shù)姆沙绦颍ㄟ^相關(guān)部門的批準(zhǔn)，否則會(huì)出現(xiàn)違背社會(huì)運(yùn)行的行為。

二、企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)

（一）貫徹國(guó)家法律和政策

企業(yè)的財(cái)務(wù)部門為了使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益得到有效提升，可以從對(duì)稅務(wù)的籌劃上面入手。通過降低企業(yè)的納稅額度，十企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益得到保障，但要注意，這一系列工作都必須始終貫徹納稅法等基本法律法規(guī)法則，使活動(dòng)能夠在依法守法的狀況下得到有序地進(jìn)行，避免破壞社會(huì)和市場(chǎng)的正常運(yùn)行秩序。這就需要企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門明晰最新版本的稅收法律法規(guī)，并通過對(duì)法律的透徹研究進(jìn)行稅務(wù)的籌劃。一旦在法律上出現(xiàn)誤差，則會(huì)使企業(yè)受到相應(yīng)的法律懲罰，還會(huì)影響到企業(yè)的信譽(yù)程度。因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門要注意在進(jìn)行的納稅統(tǒng)籌計(jì)劃，必須在法律的允許范圍內(nèi)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等稅務(wù)活動(dòng)的變化，并時(shí)刻注意相關(guān)法律的變化狀況，避免由于國(guó)家對(duì)法律的修改產(chǎn)生變更導(dǎo)致法律統(tǒng)籌計(jì)劃超出法律許可的范圍。關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)的變化狀態(tài)，及時(shí)對(duì)納稅統(tǒng)籌方案進(jìn)行修改。

（二）明確納稅籌劃和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的關(guān)系

企業(yè)的納稅籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)部工作之一，是促進(jìn)企業(yè)運(yùn)行穩(wěn)定的必要事務(wù)。在確定納稅籌劃時(shí)，要根據(jù)企業(yè)本身的生產(chǎn)項(xiàng)目生產(chǎn)內(nèi)容所處的地位進(jìn)行規(guī)劃。這是因?yàn)閲?guó)家稅收法根據(jù)不同的生產(chǎn)種類所制定的補(bǔ)充稅和不同繳納方式等優(yōu)惠政策。通過了解企業(yè)的定位以及國(guó)家的法律，能夠有效地促進(jìn)稅收優(yōu)化，使企業(yè)稅收得到減輕。再加上企業(yè)進(jìn)行納稅時(shí)，是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和種類所確立的，因此進(jìn)行統(tǒng)籌首先要考慮到企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)狀況，避免由于不明晰納稅種類而導(dǎo)致超額納稅等，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況出現(xiàn)。而且根據(jù)稅收的政策來減輕自身的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。這說明納稅籌劃工作對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)具有重大的影響作用，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益最大化的有效工作，有必要得到重點(diǎn)關(guān)注。

（三）正視風(fēng)險(xiǎn)和成本

企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作主要是為了減輕企業(yè)的不必要稅務(wù)支出，這就需要企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門通過利用好稅收政策，明細(xì)企業(yè)的定位和企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，制定適合企業(yè)稅務(wù)繳納的方式，以使企業(yè)能夠通過減少其稅收充盈自身的收益。一般的方法有制訂方案、優(yōu)惠政策、利用相關(guān)條款證明進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)移、納稅延期等。這一些方法并不是適用于每一個(gè)企業(yè)，還要根據(jù)企業(yè)本身的狀況和企業(yè)經(jīng)營(yíng)類別去判斷，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門在進(jìn)行納稅統(tǒng)籌時(shí)一定要做企業(yè)的自我認(rèn)識(shí)，小心謹(jǐn)慎的順用適合的方法，根據(jù)各種方法的特點(diǎn)，以及對(duì)企業(yè)的適應(yīng)性，找到最佳的繳納稅務(wù)方式。不能僅僅將重視度放到減少稅務(wù)支出方面，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)自身發(fā)展受限制的現(xiàn)象。此外，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)還要充分做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和成本預(yù)測(cè)等工作?？梢詮慕⒒I劃納稅風(fēng)險(xiǎn)成本機(jī)制入手。聘請(qǐng)一些相關(guān)財(cái)務(wù)人員、專業(yè)的稅務(wù)專家對(duì)企業(yè)的納稅狀況性分析，成立籌劃小組制定多種方案適應(yīng)多種，使企業(yè)能夠適應(yīng)多種環(huán)境狀態(tài)之下的稅務(wù)繳納狀態(tài)。

（四）聘請(qǐng)和培養(yǎng)更高素質(zhì)的專業(yè)會(huì)計(jì)人才

為了促進(jìn)企業(yè)納稅統(tǒng)籌工作的質(zhì)量，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作得到更加有效地處理，有必要在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)部門中選擇更具有更高事務(wù)處理能力的會(huì)計(jì)人員。這是因?yàn)?，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門與企業(yè)的發(fā)展有著較密切的聯(lián)系，要促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，就必須對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)部門有更高的要求。再加上在我國(guó)的市場(chǎng)不斷擴(kuò)大的前提下，使企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作更加復(fù)雜。這就要求進(jìn)行企業(yè)的納稅統(tǒng)籌或其他財(cái)務(wù)管理的工作人員除了要有較強(qiáng)硬的專業(yè)知識(shí)、計(jì)算知識(shí)之外，還需要有較強(qiáng)的表述能力和表達(dá)能力，使這一部分財(cái)務(wù)人員能夠應(yīng)對(duì)企業(yè)所需要的財(cái)務(wù)管理工作，又能夠?qū)⑶闆r分析給相關(guān)人員，便利企業(yè)中各個(gè)部門的管理人員對(duì)其進(jìn)行討論，滿足企業(yè)的共同經(jīng)營(yíng)。

結(jié)語

納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的重要工作之一，是企業(yè)根據(jù)國(guó)家政策以及政府政策來謀求自身發(fā)展的重要事務(wù)，科學(xué)有效的納稅籌劃能夠使企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)最小化，而同時(shí)又能實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)企業(yè)的管理目的，是發(fā)展企業(yè)的有效措施。有必要做好稅務(wù)籌劃，發(fā)展企業(yè)同時(shí)，使我國(guó)的市場(chǎng)秩序更加穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。