企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施研究

湖南建業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

引言

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作面臨著較為復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)因素考驗(yàn)，只有實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面控制，才可以有效地提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作的實(shí)施質(zhì)量。因此，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)工作的特點(diǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范策略的優(yōu)化設(shè)計(jì)，是很多企業(yè)財(cái)務(wù)工作專業(yè)人員重點(diǎn)關(guān)注的問題。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)內(nèi)部控制工作機(jī)制不夠成熟

從當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的實(shí)施情況來(lái)看，內(nèi)部控制性質(zhì)工作的實(shí)施質(zhì)量很大程度上決定著企業(yè)財(cái)務(wù)工作的總體運(yùn)行水平。但是，現(xiàn)有的部分企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制的過程中，對(duì)于審計(jì)工作的關(guān)聯(lián)因素缺乏有效地識(shí)別分析，尤其對(duì)于內(nèi)部控制相關(guān)制度的主體關(guān)聯(lián)因素缺乏有效的關(guān)注，無(wú)法為內(nèi)部控制工作的設(shè)計(jì)提供足夠的經(jīng)驗(yàn)，也使得財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的突出作用難以得到體現(xiàn)。部分企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的實(shí)施缺乏對(duì)管理層思想認(rèn)識(shí)構(gòu)成情況的研究，在制定內(nèi)部控制相關(guān)具體工作處理的過程中，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)舉措價(jià)值的精準(zhǔn)研究，難以在企業(yè)管理層有效把控內(nèi)部控制管理資源的情況下，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的全面有效應(yīng)用。部分企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)內(nèi)部控制方案建設(shè)過程中，缺乏對(duì)管理層人員需求的有效研究，沒能從監(jiān)管性質(zhì)工作職能構(gòu)建的角度實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)工作的價(jià)值認(rèn)知，難以在內(nèi)部控制工作實(shí)施的過程中，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)的合理有效控制，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作相關(guān)資源的調(diào)配供給水平較差，無(wú)法為財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)范化應(yīng)用提供必要支持。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)較差

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的質(zhì)量很大程度上取決于審計(jì)工作者的專業(yè)素質(zhì)。但是，現(xiàn)有的一些財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的開展過程中，對(duì)于專業(yè)人員的素質(zhì)構(gòu)成情況缺乏必要的考察分析，在進(jìn)行審計(jì)機(jī)構(gòu)組織建設(shè)過程中，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作執(zhí)行細(xì)節(jié)的有效分析，無(wú)法為財(cái)務(wù)報(bào)表之中關(guān)聯(lián)信息的有效審計(jì)提供必要支持。部分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的實(shí)施對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的開展情況缺乏足夠的關(guān)注，尤其對(duì)于審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員的專業(yè)素質(zhì)構(gòu)成情況重視程度不足，無(wú)法為審計(jì)人員綜合素質(zhì)的優(yōu)化建設(shè)提供必要支持。部分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的實(shí)施對(duì)于現(xiàn)有審計(jì)人員的專業(yè)技能缺乏有效的考察，沒能結(jié)合審計(jì)報(bào)告的價(jià)值特點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)團(tuán)隊(duì)人員利益訴求的分析，部分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的實(shí)施對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)特征缺乏有效的關(guān)注，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)措施的實(shí)際成效缺乏有效的重視，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的具體運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，難以在專業(yè)素質(zhì)培育方面取得理想的效果。部分審計(jì)團(tuán)隊(duì)雖然針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特征進(jìn)行了專業(yè)人員的素質(zhì)培訓(xùn)，但對(duì)于現(xiàn)有審計(jì)報(bào)告的應(yīng)用性價(jià)值缺乏足夠的重視，無(wú)法在審計(jì)報(bào)告構(gòu)建過程中實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)性工作決策的調(diào)整處置，難以為審計(jì)人員優(yōu)化自身能力提供必要支持。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作方法創(chuàng)新存在不足

部分企業(yè)雖然具備對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的重視，但對(duì)于相關(guān)工作的創(chuàng)新舉措缺乏必要的研究，尤其在進(jìn)行審計(jì)性質(zhì)工作方法設(shè)計(jì)過程中，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作方法創(chuàng)新價(jià)值的有效掌控。不利于審計(jì)工作方法創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)的累計(jì)。部分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的處置對(duì)于審計(jì)工作的具體效果缺乏精準(zhǔn)的研究分析，在處理財(cái)務(wù)報(bào)表創(chuàng)新應(yīng)用相關(guān)工作的過程中，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)用價(jià)值的有效開發(fā)，難以在財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)用性價(jià)值構(gòu)建方面取得理想的進(jìn)展。部分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的實(shí)施對(duì)于審計(jì)方法的重點(diǎn)構(gòu)成情況關(guān)注程度不足，尤其對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)措施的突出作用缺乏有效關(guān)注，無(wú)法為審計(jì)方法的優(yōu)化創(chuàng)新提供必要支持。部分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的具體推進(jìn)過程中，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成情況缺乏足夠的重視，尤其對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估性質(zhì)工作的作用未能實(shí)現(xiàn)有效的價(jià)值考察，無(wú)法在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作相關(guān)方法的研究方面取得進(jìn)展，也使得財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)環(huán)境的構(gòu)建無(wú)法在方法創(chuàng)新基礎(chǔ)上得到優(yōu)化處置。一些財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方法的設(shè)計(jì)工作對(duì)于主流財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的吸收借鑒存在不足，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)法的構(gòu)建價(jià)值無(wú)法得到充分顯現(xiàn)，難以為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)環(huán)境的高水平構(gòu)建提供足夠理想的基礎(chǔ)條件。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作溝通機(jī)制完善

順暢的信息溝通是保證財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)管理措施得到有效設(shè)計(jì)的關(guān)鍵。但是，從當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的實(shí)際實(shí)施情況來(lái)看，部分審計(jì)專業(yè)人員對(duì)于審計(jì)工作溝通措施的價(jià)值認(rèn)知存在不足，尤其對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別重視程度不足，無(wú)法在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)工作的實(shí)施過程中，實(shí)現(xiàn)對(duì)信息溝通渠道的創(chuàng)新性構(gòu)建，難以為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)舉措的有效構(gòu)建提供必要支持。部分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作在策略制定過程中，缺乏對(duì)審計(jì)工作具體執(zhí)行效果的關(guān)注，在處理財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)策略建設(shè)細(xì)節(jié)的過程中，無(wú)法在憑借信息溝通渠道的建設(shè)進(jìn)行審計(jì)信息的高效傳遞，最終財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)策略的制定無(wú)法憑借信息的有效溝通實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新處置。

（五）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作缺乏完整性

部分企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的方法設(shè)計(jì)過程中，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)際效果的關(guān)注，尤其對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)體系的主要關(guān)聯(lián)信息缺乏必要的價(jià)值分析，無(wú)法在財(cái)務(wù)審計(jì)體系創(chuàng)新的過程中，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作方法的有效掌控，也使得審計(jì)體系的建設(shè)難以具備足夠的完整性。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化控制策略

（一）提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)內(nèi)部控制工作機(jī)制成熟度

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作設(shè)計(jì)過程中，必須對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)工作的基礎(chǔ)性價(jià)值進(jìn)行總結(jié)分析，以便將內(nèi)部控制工作進(jìn)行高水平的定位處理，更好地滿足財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的創(chuàng)新應(yīng)用需要。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)內(nèi)部控制工作的開展需要從制度設(shè)計(jì)的角度出發(fā)，構(gòu)建符合企業(yè)財(cái)務(wù)工作改革需要的內(nèi)部環(huán)境，確保內(nèi)部控制工作的實(shí)施可以在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)舉措創(chuàng)新方面發(fā)揮更大的作用。企業(yè)需要將內(nèi)部控制意識(shí)的構(gòu)建和培育作為主要工作進(jìn)行定位，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)際需要，對(duì)企業(yè)高層管理人員進(jìn)行具體行為的約束，使財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的處理可以在領(lǐng)導(dǎo)者的示范性影響下得到創(chuàng)新處置。在制定監(jiān)管性質(zhì)工作職責(zé)設(shè)計(jì)過程中，必須實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)舉措作用的創(chuàng)新性分析，尤其要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作相關(guān)懲戒方案的作用進(jìn)行考察，使財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)工作的開展可以獲得有力保障。內(nèi)部控制工作的設(shè)計(jì)還必須強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)有組織機(jī)構(gòu)設(shè)置情況的關(guān)注，使內(nèi)部控制各項(xiàng)措施的運(yùn)行有效性可以得到合理的判斷處置，為提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作處理質(zhì)量提供更加理想的基礎(chǔ)條件。

（二）提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

首先，企業(yè)在處理財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的過程中，必須對(duì)專業(yè)人員的素質(zhì)構(gòu)成情況具備足夠的了解，尤其要對(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員專業(yè)素質(zhì)建設(shè)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行創(chuàng)新性分析，為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的合理處置提供幫助。審計(jì)團(tuán)隊(duì)人員專業(yè)素質(zhì)的建設(shè)工作必須實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)工作機(jī)構(gòu)建設(shè)情況的研究，尤其要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)的工作構(gòu)成情況進(jìn)行合理分析，使符合財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)用要求的各方面舉措都可以充分凸顯出自身價(jià)值，為審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員綜合素質(zhì)的優(yōu)化提供必要支持。其次，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的具體推進(jìn)過程中，務(wù)必實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)報(bào)告實(shí)際構(gòu)成情況的研究，尤其要對(duì)審計(jì)報(bào)告關(guān)聯(lián)信息進(jìn)行全面總結(jié)，保證財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作可以在審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員的利益訴求得到明確的基礎(chǔ)上，更好地滿足審計(jì)工作的開展需要。再次，必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員綜合素質(zhì)構(gòu)成情況的重視，并保證財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)用可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，使財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作在具體實(shí)施的過程中，能夠更大程度上明確財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值，為審計(jì)團(tuán)隊(duì)更好地提升專業(yè)人員素質(zhì)培育水平提供必要支持。最后，要強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)人員專業(yè)能力構(gòu)成情況的考察，尤其要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的全部關(guān)聯(lián)信息進(jìn)行研究，使符合審計(jì)性質(zhì)工作實(shí)施需要的各方面舉措可以有效地明確自身價(jià)值，為審計(jì)團(tuán)隊(duì)人員提高專業(yè)素質(zhì)培育精準(zhǔn)性提供有利的經(jīng)驗(yàn)支持。

（三）提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作方法的創(chuàng)新水平

在探索新型財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方法創(chuàng)新策略過程中，一定要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)內(nèi)容的應(yīng)用情況進(jìn)行創(chuàng)新性分析，使符合財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際應(yīng)用要求的舉措可以突顯出自身價(jià)值，以便審計(jì)性質(zhì)工作的實(shí)施能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表的合理有效應(yīng)用提供必要支持。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的創(chuàng)新還需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作效率影響因素的分析，結(jié)合不同階段審計(jì)工作的實(shí)際效果，制定符合財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)用要求的具體策略，使財(cái)務(wù)報(bào)表可以在全面掌握應(yīng)用需求的同時(shí)滿足審計(jì)工作的創(chuàng)新需要。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方法的創(chuàng)新需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作重點(diǎn)的研究，尤其要對(duì)審計(jì)性質(zhì)工作的成本耗費(fèi)情況進(jìn)行深入總結(jié)，使符合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)舉措實(shí)施需要的措施能夠明確自身價(jià)值，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表綜合性應(yīng)用價(jià)值的開發(fā)。在處理財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)工作過程中，必須實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表多方面應(yīng)用價(jià)值的考察，尤其要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方法的多方面關(guān)聯(lián)因素進(jìn)行創(chuàng)新性分析，使符合財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)用要求的措施可以為審計(jì)方法的改良提供較為有力的支持，并且保證財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)環(huán)境的構(gòu)建可以在方法創(chuàng)新的基礎(chǔ)上得到有序推進(jìn)。

（四）提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作溝通機(jī)制的完善程度

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的執(zhí)行方案設(shè)計(jì)過程中，必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作實(shí)施價(jià)值的分析研究，尤其要對(duì)溝通機(jī)制建設(shè)所具備的多方面價(jià)值進(jìn)行考察分析，使符合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作創(chuàng)新需求的舉措能夠得到有效構(gòu)建，憑借高質(zhì)量的信息溝通提升財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的處理質(zhì)量。溝通渠道的具體建設(shè)工作必須實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制研究，尤其要對(duì)審計(jì)性質(zhì)工作的執(zhí)行特點(diǎn)進(jìn)行創(chuàng)新考察，使?jié)M足項(xiàng)目管理性質(zhì)工作實(shí)施特征的措施可以得到有效的構(gòu)建，更好的開發(fā)出財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)溝通渠道的應(yīng)用價(jià)值。

（五）提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)體系的構(gòu)建完整性

在制定財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)管理的具體策略過程中，要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)體系應(yīng)用效果的關(guān)注，并將技術(shù)創(chuàng)新為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)帶來(lái)的多方面影響進(jìn)行考察總結(jié)，使符合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作應(yīng)用要求的舉措能夠更好地凸顯出自身價(jià)值。

結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作是決定財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)用價(jià)值的關(guān)鍵因素，只有實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別控制，才可以為企業(yè)財(cái)務(wù)工作的創(chuàng)新發(fā)展提供有利條件。因此，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作存在的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究分析，并制定提升相關(guān)工作處理質(zhì)量的具體策略，對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的綜合質(zhì)量，具有積極意義。