國有企業(yè)內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范問題探討

合肥市規(guī)劃設(shè)計(jì)研究院

引言

國有企業(yè)內(nèi)部控制管理包含價(jià)值控制和綜合控制兩方面，價(jià)值控制是指通過對相對指標(biāo)來進(jìn)行預(yù)算考核等工作的管理，保證企業(yè)內(nèi)部部門和員工之間的平衡關(guān)系。綜合控制是指對國有企業(yè)所有業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的管理控制，以實(shí)現(xiàn)價(jià)值指標(biāo)的目的。在互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的前提下，ERP系統(tǒng)的使用讓國有企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)有了新的思路。

一、內(nèi)部控制與ERP系統(tǒng)

（一）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指通過企業(yè)內(nèi)部管理調(diào)控來實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，保障國有企業(yè)資產(chǎn)完整并有效執(zhí)行經(jīng)營方案的控制手段。內(nèi)部控制可以有效提高國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和工作效率。從大的方面來看，內(nèi)部控制屬于風(fēng)險(xiǎn)控制活動，內(nèi)部控制工作的開展有助于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。

（二）ERP系統(tǒng)

企業(yè)資源計(jì)劃通過對信息的收集與分析達(dá)到系統(tǒng)化管理的效果，可以為公司內(nèi)部的員工和管理者提供決策依據(jù)和信息化平臺。企業(yè)資源計(jì)劃和企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效結(jié)合，可以實(shí)時(shí)把控企業(yè)在內(nèi)部管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的工作效率和經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)資源計(jì)劃是企業(yè)內(nèi)部控制的有效工具之一。

二、企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

在國有企業(yè)中，內(nèi)部控制管理工作已經(jīng)開始和企業(yè)資源計(jì)劃相結(jié)合并實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)的集中管理。針對消費(fèi)品代理行業(yè)，通過自身的電子商場來進(jìn)行線上的經(jīng)濟(jì)活動，無論是合同的簽訂以及訂單的簽收，均采用電子工作模式，實(shí)現(xiàn)了無紙化辦公操作。國有企業(yè)具有比較強(qiáng)的系統(tǒng)軟環(huán)境，現(xiàn)代國有企業(yè)的內(nèi)部ERP系統(tǒng)已經(jīng)可以能夠和公司內(nèi)部的人力，物力以及客戶系統(tǒng)管理相融合。但對于國有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作仍然存在著一些需要改進(jìn)的問題，其中包括公司頻繁變更內(nèi)部制度所導(dǎo)致的執(zhí)行落實(shí)工作難，教條化的預(yù)算管理，總部與分公司缺乏有效的溝通以及工作人員專業(yè)化水平低，信息化系統(tǒng)利用率低等問題。

首先，企業(yè)內(nèi)部制度時(shí)常更新，導(dǎo)致一部分的制度在執(zhí)行過程中沒有一個(gè)科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)，制度落實(shí)過程中存在許多模棱兩可的問題，由于缺乏具體標(biāo)準(zhǔn)，很多工作不能夠按時(shí)完成，為公司的管理工作增添了難度。其次，國有企業(yè)一般擁有多個(gè)分公司，在這樣的現(xiàn)實(shí)依據(jù)下，由于溝通不及時(shí)有效讓總部和分公司的預(yù)算理念不能夠統(tǒng)一，就會出現(xiàn)分公司預(yù)算管理與總部的管理目標(biāo)相背離，有時(shí)還會出現(xiàn)分公司的預(yù)算管理準(zhǔn)確性不足的情況。還有就是公司內(nèi)部的工作人員專業(yè)化水平不足，人員的水平差距較大，對信息化系統(tǒng)了解不足，不能正確認(rèn)識ERP系統(tǒng)工作理念，導(dǎo)致了信息化系統(tǒng)利用率較低的情況。這些問題的存在在一定程度上造成了公司資源的浪費(fèi)，導(dǎo)致公司內(nèi)部控制的效果不能達(dá)到理想狀態(tài)。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策

（一）建立健全內(nèi)部控制管理體系

國有企業(yè)想要提高內(nèi)部管控的力度，首先需要對企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)進(jìn)行升級并完善，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制管理體系。在具體的操作過程中應(yīng)該加強(qiáng)總部與分公司在銷售機(jī)制上的連接，依據(jù)不同的部門和部門特點(diǎn)來有針對性地建立績效考核體制，達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。其次，可以有效地利用企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)對公司內(nèi)部所有資源進(jìn)行整合規(guī)劃，建立適合總部與分公司經(jīng)營的多種運(yùn)作體系，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)對銷售，運(yùn)輸以及售后服務(wù)等工作的全面管理，發(fā)揮效益的最大化。

在企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)有效促進(jìn)之后，企業(yè)總部和分公司的溝通加強(qiáng)，可以通過各分公司的不同特點(diǎn)來進(jìn)行整體資源的有效利用，并建立適合分公司具體情況的運(yùn)作方法。要開始重視對于內(nèi)部管理體系的建設(shè)，制定詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)讓制度的落實(shí)更加具體有效，可以采用降低成本，提高效率的信息化溝通來避免因?yàn)榫唧w工作執(zhí)行難度大引發(fā)的問題，企業(yè)內(nèi)部體系變更之前，需要相關(guān)部門制定合理可行的計(jì)劃和具體的落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)，注重制度實(shí)施階段的信息反饋，達(dá)到有效溝通，有效解決的狀態(tài)。

（二）加強(qiáng)全面預(yù)算管理

對于大型國有企業(yè)，加強(qiáng)預(yù)算管理可以采用年度預(yù)算機(jī)制。在每年年初的時(shí)候，國有企業(yè)可以通過企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，之后結(jié)合客戶的不同特點(diǎn)以及企業(yè)具體的經(jīng)營目標(biāo)完成數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)。在整個(gè)年度的工作中，這些信息都將實(shí)時(shí)發(fā)送給具體部門，并告知部門工作人員具體的銷售狀況，達(dá)到提醒工作人員按時(shí)完成其所在部門的預(yù)期工作量的目的。

處理費(fèi)用預(yù)算工作時(shí)，企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)可以有效地將預(yù)算和實(shí)際費(fèi)用進(jìn)行核算。如果實(shí)際費(fèi)用超過了預(yù)算的費(fèi)用，企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)可以直接停止超出費(fèi)用部分的報(bào)銷工作。新增費(fèi)用需要通過企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算加量，才可以進(jìn)行報(bào)銷工作。企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)通過對基金的預(yù)算管理，能夠結(jié)合業(yè)務(wù)的具體情況，比如出貨時(shí)間、結(jié)賬周期和回款日期等行為自動計(jì)算資金流動情況，在公司的采購活動中，能夠通過業(yè)務(wù)發(fā)生的日期計(jì)算出需要付款的具體日期并將付款金額以及活動具體情況導(dǎo)入到預(yù)算報(bào)表中。

針對預(yù)算的實(shí)際效果與目標(biāo)效果之間存在的差距，需要通過彈性預(yù)算體系來進(jìn)行調(diào)整。由于企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)屬于完全客觀的管理體系，在具體的使用中需要通過人為干預(yù)來進(jìn)行調(diào)整。國有企業(yè)可以通過每月例會對公司內(nèi)部具體的預(yù)算工作進(jìn)行分析，通過專業(yè)方法找到內(nèi)部管理過程中存在的具體問題來對預(yù)算控制管理進(jìn)行調(diào)整，彌補(bǔ)企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)的不足。此外，可以將預(yù)算管理的具體情況和內(nèi)部員工的業(yè)績考核相掛鉤，可以提高員工的工作效率和企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（三）實(shí)行財(cái)務(wù)集中管控

國有企業(yè)應(yīng)該在企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)的基礎(chǔ)上制定一套適合企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的財(cái)務(wù)管理體系來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的財(cái)務(wù)工作集中管理控制。通過對供貨商，服務(wù)客戶和財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)統(tǒng)一分析可以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部資金流向和財(cái)務(wù)管理工作的控制管理。這樣的模式有利于提高企業(yè)和分公司業(yè)務(wù)的連接。企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)可以讓總部和分公司的具體業(yè)務(wù)更加明確，使國有企業(yè)集中管控模式發(fā)揮最大的效用，提高各部門的工作效率。在企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)收集數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，相關(guān)人員對這些財(cái)務(wù)信息進(jìn)行合理的分析可以得到企業(yè)財(cái)務(wù)管理報(bào)表。企業(yè)財(cái)務(wù)管理報(bào)表中所存在的數(shù)據(jù)異常問題能夠直接反映出來，并為相關(guān)的管理工作人員提供解決思路，讓財(cái)務(wù)管理工作人員通過相應(yīng)措施實(shí)現(xiàn)控制成本，提高企業(yè)競爭力的目的。

（四）健全風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系

對于企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作，不可缺失的一個(gè)環(huán)節(jié)就是風(fēng)險(xiǎn)控制。伴隨著互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展，企業(yè)的每個(gè)工作環(huán)節(jié)都開始融入互聯(lián)網(wǎng)的理念，因此企業(yè)更需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識。通過對可能存在風(fēng)險(xiǎn)的識別和分析工作，讓財(cái)務(wù)管理工作變得更加清晰。對可能給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，可以采取分析風(fēng)險(xiǎn)大小，編制風(fēng)險(xiǎn)防范措施等行為，為企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)防范案例，每一個(gè)案例的出現(xiàn)都會為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控工作提供切實(shí)可行的依據(jù)，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

風(fēng)險(xiǎn)案例庫的建立可以讓企業(yè)對因在風(fēng)險(xiǎn)的類型，影響有明確具體的分析，進(jìn)而依據(jù)具體的特點(diǎn)來提供出有效的解決措施，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)工作健康運(yùn)行，避免受到風(fēng)險(xiǎn)的侵害。

（五）實(shí)時(shí)跟蹤管理

對ERP系統(tǒng)的運(yùn)用可以有效地實(shí)時(shí)跟蹤項(xiàng)目的進(jìn)展情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)沒有達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的項(xiàng)目，探究項(xiàng)目不達(dá)標(biāo)的原因并及時(shí)制定有效的解決措施來達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。還可以在ERP系統(tǒng)的使用中融入授權(quán)管理，那么在企業(yè)的目標(biāo)活動辦理過程中，只有得到授權(quán)的部門才可以進(jìn)行辦理工作，同時(shí)，授權(quán)管理的融入可以讓企業(yè)資源計(jì)劃平臺實(shí)時(shí)檢查并監(jiān)督得到授權(quán)的項(xiàng)目，從而達(dá)到有效約束企業(yè)管理人員的權(quán)利和保障信息真實(shí)性的目的。

企業(yè)還可以通過對資源計(jì)劃系統(tǒng)的利用得到真實(shí)的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部的具體經(jīng)濟(jì)活動。依據(jù)具體的行業(yè)規(guī)則，把詳細(xì)的財(cái)務(wù)管理工作融合到管理體系之中，可以進(jìn)一步確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確，為管理人員提供決策依據(jù)和信息指導(dǎo)。除此之外，應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)化水平，通過招聘優(yōu)秀人才和定期培訓(xùn)等方法提高工作人員的專業(yè)水平，讓公司內(nèi)部的員工水平保持在一個(gè)比較高的狀態(tài)，企業(yè)內(nèi)部隊(duì)伍的專業(yè)化建設(shè)可以有效地提高員工對于ERP系統(tǒng)的全面認(rèn)識與了解。通過將員工的工作考核指標(biāo)與信息化系統(tǒng)的融合，可以有效地激勵(lì)員工努力工作，完善監(jiān)督管理體系，進(jìn)一步促進(jìn)信息在企業(yè)內(nèi)部的流通和ERP系統(tǒng)資源的有效利用。

結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展變化，國有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的主要方向在于發(fā)展并有效利用ERP系統(tǒng)，并逐步開始向著網(wǎng)絡(luò)化和信息化的方向發(fā)展。國有企業(yè)在制定企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的過程中，要結(jié)合企業(yè)的具體經(jīng)營情況和相關(guān)的法律法規(guī)并通過對ERP系統(tǒng)的有效利用來達(dá)到內(nèi)部管理工作的高效性。在企業(yè)內(nèi)控管理過程中，要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)工作的重視，建立監(jiān)督反饋體制。通過信息的實(shí)時(shí)反饋和監(jiān)督管理，讓國有企業(yè)總部和各分公司資源得到有效的利用，規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)得到長久的發(fā)展。