精細(xì)化管理體系在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的建構(gòu)和應(yīng)用

浙江花園建設(shè)集團(tuán)有限公司

引言

新形勢(shì)下，我國(guó)企業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)蓬勃態(tài)勢(shì)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境愈發(fā)激烈，各個(gè)企業(yè)既面臨著機(jī)遇也迎來(lái)了挑戰(zhàn)。對(duì)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是構(gòu)成企業(yè)發(fā)展的重要元素，是企業(yè)發(fā)展重要助推力量。財(cái)務(wù)管理者掌握著企業(yè)資產(chǎn)的重要信息，手握財(cái)力分配的大權(quán)。企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)利益的角逐者，只有保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，確保資金支出、收入、運(yùn)用的安全，企業(yè)才能正常的開(kāi)展商業(yè)活動(dòng)。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在許多問(wèn)題亟待解決，提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量，走精細(xì)化管理路線已經(jīng)成為各個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理發(fā)展新趨勢(shì)。基于新時(shí)代背景下，結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)律和特點(diǎn)，我們應(yīng)該從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理內(nèi)涵和特征入手，探尋企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理的構(gòu)建與應(yīng)用。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理內(nèi)涵和特征

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理內(nèi)涵

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，指的是單位內(nèi)部通過(guò)一系列有效手段，建立起的使各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)相互聯(lián)系、相互制約、相互促進(jìn)的管理措施。精細(xì)化管理某種意義上來(lái)說(shuō)是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的創(chuàng)新和加強(qiáng)。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理的重要內(nèi)涵在于原有的財(cái)務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)上資產(chǎn)安全性的再增強(qiáng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)聯(lián)系的再提高、財(cái)務(wù)監(jiān)督的再提升。傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在精細(xì)化管理理念的作用下，其監(jiān)控作用、制約作用、聯(lián)系作用再次增強(qiáng)，有助于企業(yè)資產(chǎn)的安全和市場(chǎng)效益的提高[1]。我國(guó)目前已經(jīng)頒布了一系列的有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的法律法規(guī)，例如《會(huì)計(jì)法》《公司法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等，這些法律法規(guī)旨在強(qiáng)調(diào)維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作內(nèi)容，為企業(yè)健康發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)有力的支撐。所以，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理必須遵循合法性原則、整體性原則、針對(duì)性原則、一慣性原則、發(fā)展性原則等。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理只有在法律法規(guī)的基礎(chǔ)上展開(kāi)精細(xì)化管理活動(dòng)，創(chuàng)建起的精細(xì)化管理制度與財(cái)務(wù)內(nèi)控管理內(nèi)容才能得到全體員工的認(rèn)可，以及國(guó)家法律的有效保護(hù)與支撐。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理主要特征

企業(yè)既是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)者，也是市場(chǎng)利益的角逐者。追求經(jīng)濟(jì)效益最大化，永遠(yuǎn)是企業(yè)發(fā)展永恒不變的法則。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員作為企業(yè)資產(chǎn)的直接參與者，他是企業(yè)財(cái)力分配和應(yīng)用的重要支配者，財(cái)務(wù)管理人員的工作能力、職業(yè)素養(yǎng)、工作方法直接決定著公司財(cái)產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)狀況。因此，財(cái)務(wù)作為企業(yè)發(fā)展的命脈，必須建立起有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系，才能保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，確保企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，正確的投資與籌資，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)在原有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中融入精細(xì)化管理理念，其主要特征就是財(cái)務(wù)工作環(huán)節(jié)的規(guī)范性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、資產(chǎn)的安全性、管理的系統(tǒng)性、部門運(yùn)行的高效性等。通過(guò)這些財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理特征可以得知，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提升前提是將財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理這一理念貫徹落實(shí)到底，通過(guò)建立起有效部門聯(lián)合機(jī)制，將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理這一重要價(jià)值意義無(wú)限放大，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定向前。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系的構(gòu)建

（一）完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

企業(yè)既然是市場(chǎng)利益競(jìng)爭(zhēng)者，那么就避免不了資產(chǎn)的投資和運(yùn)用，也離不開(kāi)籌資與合作。對(duì)于整體市場(chǎng)而言，雖然資產(chǎn)運(yùn)用的失敗乃兵家常事，但是，很多時(shí)候財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)造成不可估量的損失，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的發(fā)展命脈。建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的主要目的就是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全進(jìn)行有目的、有根據(jù)的控制，防患于未然，減少企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，受企業(yè)內(nèi)部、外部的不良因素影響而帶來(lái)的損失[2]?；谄髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系的構(gòu)建，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的建立原則應(yīng)該遵循科學(xué)化、針對(duì)化、合法化，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)各個(gè)部門的不同特點(diǎn)，從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)可控制、可預(yù)防的理念出發(fā)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。通過(guò)完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理過(guò)程中，利用先進(jìn)的信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)檢測(cè)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流向進(jìn)行跟蹤，防止企業(yè)財(cái)產(chǎn)在管理和運(yùn)用的過(guò)程中丟失和損耗。此外，基于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系的構(gòu)建，我們也應(yīng)建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，以便企業(yè)發(fā)生財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，及時(shí)地采取科學(xué)有效手段，給予針對(duì)性的解決，最大程度降低不良因素對(duì)企業(yè)帶來(lái)的財(cái)產(chǎn)損失。

（二）規(guī)范企業(yè)問(wèn)責(zé)、考評(píng)、激勵(lì)機(jī)制

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理不單單是對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行控制管理，更要求公司全體員工參與，將內(nèi)控管理體系貫穿到企業(yè)各個(gè)部門，上到董事會(huì)，下到基層員工，都應(yīng)嚴(yán)格遵循內(nèi)控管理體系。因此，我們構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系的核心環(huán)節(jié)就是要做好企業(yè)問(wèn)責(zé)、考評(píng)、激勵(lì)工作，創(chuàng)建或者完善企業(yè)問(wèn)責(zé)、考評(píng)、激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)一系列有效制度的建立，營(yíng)造出一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境，確保企業(yè)全員參與，將內(nèi)控管理因素滲透到企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中[3]。首先，企業(yè)問(wèn)責(zé)制度的完善方面，企業(yè)應(yīng)該遵循公平、公正、公開(kāi)的原則，發(fā)現(xiàn)一例嚴(yán)處一例，公開(kāi)批評(píng)，使企業(yè)全員保持對(duì)公司財(cái)務(wù)的重視，規(guī)范員工的工作意識(shí)和行為。其次，考評(píng)制度的完善，應(yīng)該采用數(shù)值記錄的方式，定期考核企業(yè)財(cái)務(wù)人員以及其他成員業(yè)績(jī)成果以及工作情況，也應(yīng)將考核體制上升到?jīng)Q策層、管理層，通過(guò)科學(xué)有效的內(nèi)控機(jī)制，使企業(yè)決策與管理更加高效、嚴(yán)明、科學(xué)。最后，就激勵(lì)機(jī)制的創(chuàng)建而言。激勵(lì)機(jī)制創(chuàng)建作為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化體系創(chuàng)建中必不可少環(huán)節(jié)，理應(yīng)將激勵(lì)的作用滲透到企業(yè)各個(gè)部門以及員工層，激勵(lì)機(jī)制可分為正向激勵(lì)、負(fù)向激勵(lì)，企業(yè)在問(wèn)責(zé)制度已創(chuàng)建的同時(shí)，應(yīng)將激勵(lì)機(jī)制的完善側(cè)重于正向激勵(lì)，通過(guò)獎(jiǎng)金、加薪、升職、休假等一系列物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)員工保持干勁，從而進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理工作順利實(shí)施。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系的應(yīng)用

（一）上升內(nèi)控高度，拓寬內(nèi)控環(huán)境

現(xiàn)實(shí)情況表明，如果企業(yè)仍將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理看作財(cái)務(wù)部門的工作，那么企業(yè)發(fā)展將會(huì)越來(lái)越受阻。企業(yè)必須將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上升到一個(gè)高度，利用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系，打造出廣闊的控制環(huán)境，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)管理體系的價(jià)值。因此，實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理工作時(shí)，除了要約束好財(cái)務(wù)管理部門，也要規(guī)范好一切有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出、支出的部門。對(duì)外，要結(jié)合著企業(yè)發(fā)展情況，做好與供應(yīng)商、顧客、合作商、競(jìng)爭(zhēng)者之間的關(guān)系，遵循市場(chǎng)法則，遵從國(guó)家頒發(fā)的《會(huì)計(jì)法》《公司法》《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等法規(guī)，接受國(guó)家的監(jiān)督和檢查，確保企業(yè)發(fā)展過(guò)程中資產(chǎn)的安全、穩(wěn)定[4]。對(duì)內(nèi)要對(duì)企業(yè)工作環(huán)境進(jìn)行改造，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理人員職能，由財(cái)務(wù)管理部門帶頭，做好企業(yè)資產(chǎn)信息的透明度建設(shè)，要清晰地知道企業(yè)資產(chǎn)的流向，讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體制更加規(guī)范、嚴(yán)明。

（二）提升財(cái)務(wù)透明度，完善財(cái)務(wù)報(bào)表

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理的實(shí)施，要立足于企業(yè)的發(fā)展，做好企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的同時(shí)，應(yīng)該著重提升財(cái)務(wù)信息的透明度，同時(shí)也要對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行保護(hù)。財(cái)務(wù)信息的保護(hù)與披露并不是矛盾體，財(cái)務(wù)信息透明，但缺少相應(yīng)的保護(hù)機(jī)制，某種情況下會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息的外泄，財(cái)務(wù)信息過(guò)于嚴(yán)密，則會(huì)加大企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部不穩(wěn)定因素的產(chǎn)生?；谪?cái)務(wù)信息的透明度建設(shè)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員理應(yīng)做好利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)報(bào)表，完善財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容，立足于企業(yè)發(fā)展情況，利用先進(jìn)的信息技術(shù)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)律，分析企業(yè)償債能力、盈利能力、運(yùn)營(yíng)能力等等，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展出謀劃策，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全、穩(wěn)定，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策更加科學(xué)、有效、實(shí)際。通過(guò)提升財(cái)務(wù)信息透明度，讓企業(yè)資產(chǎn)更加合理分配，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效能的最大化，通過(guò)完善報(bào)表，讓企業(yè)發(fā)展有規(guī)律可循，從而對(duì)公司資產(chǎn)運(yùn)行狀況有效控制，使企業(yè)發(fā)展走向更加精準(zhǔn)、穩(wěn)定。

（三）嚴(yán)控資產(chǎn)環(huán)境，合理分配財(cái)力

現(xiàn)階段，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化，各個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈。事實(shí)表明，企業(yè)在市場(chǎng)上的角逐，已經(jīng)不單單是價(jià)格之間的競(jìng)爭(zhēng)，更是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)要促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理工作實(shí)施，就要立足于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀和信息環(huán)境，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行合理控制，對(duì)企業(yè)財(cái)力進(jìn)行良好分配[5]。當(dāng)前我國(guó)多數(shù)企業(yè)的盈利總額由投資凈收益+營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)所構(gòu)成，因此，財(cái)務(wù)管理人員要按照國(guó)家的稅收標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)盈利規(guī)則，進(jìn)行科學(xué)有效的預(yù)判，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)健康發(fā)展的基石，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益基本依托。精細(xì)化管理理念賦予企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控新的概念和內(nèi)涵，將財(cái)務(wù)內(nèi)控意義上升到一個(gè)新的高度。我們通過(guò)完善企業(yè)問(wèn)責(zé)、考評(píng)、激勵(lì)制度，優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控體系等措施，構(gòu)建起科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理體系。在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理工作時(shí)，通過(guò)嚴(yán)格控制資產(chǎn)環(huán)境、合理分配企業(yè)財(cái)力、提升財(cái)務(wù)信息透明度、完善財(cái)務(wù)報(bào)表、上升內(nèi)控高度、拓寬內(nèi)控環(huán)境等一系列手段，確保企業(yè)資產(chǎn)安全、穩(wěn)定，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理效能，提升公司經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)健康可持續(xù)性發(fā)展。