企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的發(fā)展
——從會(huì)計(jì)電算化到ERP 系統(tǒng)

劉密源

（威海中遠(yuǎn)造船科技有限公司，山東 威海 264203）

0 引言

會(huì)計(jì)電算化是指通過會(huì)計(jì)軟件，由計(jì)算機(jī)完成各項(xiàng)復(fù)雜的會(huì)計(jì)操作，提高財(cái)務(wù)管理效率和質(zhì)量。企業(yè)資源計(jì)劃（Enterprise Resource Planning，ERP）系統(tǒng)是基于信息技術(shù)，從企業(yè)生產(chǎn)供應(yīng)鏈入手，實(shí)施系統(tǒng)化財(cái)務(wù)管理。與會(huì)計(jì)電算化相比，ERP 系統(tǒng)的覆蓋范圍更廣、實(shí)用性更強(qiáng)，可在處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的同時(shí)輔助企業(yè)決策。因此，會(huì)計(jì)電算化到ERP 系統(tǒng)的轉(zhuǎn)變成為必然發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)需基于該現(xiàn)狀開展財(cái)務(wù)管理工作。

1 從會(huì)計(jì)電算化到ERP 系統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的變化

1.1 變化原因

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，企業(yè)所處的發(fā)展環(huán)境出現(xiàn)變化，競(jìng)爭(zhēng)加劇，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出更高要求，推動(dòng)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變。作為以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為核心的財(cái)務(wù)管理工具，會(huì)計(jì)電算化表現(xiàn)出一定的局限性，難以滿足新時(shí)期財(cái)務(wù)管理工作需求。具體來說，會(huì)計(jì)電算化的不足體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，會(huì)計(jì)電算化更注重財(cái)務(wù)管理中的核算工作，與企業(yè)其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)獨(dú)立，業(yè)務(wù)信息與會(huì)計(jì)信息不能共享互通，難以為企業(yè)管理決策提供幫助；第二，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)存在一定安全風(fēng)險(xiǎn)，易出現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)遺漏、財(cái)務(wù)舞弊等現(xiàn)象，造成企業(yè)損失［1］。

針對(duì)會(huì)計(jì)電算化的缺陷和管理會(huì)計(jì)的要求，一些專家學(xué)者提出新的財(cái)務(wù)管理理念，并衍生出新的財(cái)務(wù)管理工具——ERP系統(tǒng)。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，ERP 系統(tǒng)能夠整合業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息，其以企業(yè)資源為核心，協(xié)調(diào)各個(gè)部門的管理工作，可有效整合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。其不僅具備常規(guī)會(huì)計(jì)核算功能，還支持財(cái)務(wù)計(jì)劃、分析與決策等管理功能，拓展了財(cái)務(wù)管理廣度。同時(shí)，在信息整合的基礎(chǔ)上，ERP 系統(tǒng)可自動(dòng)將業(yè)務(wù)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錄入，進(jìn)而生成總賬、財(cái)務(wù)報(bào)表，規(guī)避財(cái)務(wù)舞弊等現(xiàn)象，提高財(cái)務(wù)管理的安全性。

綜合上述分析，在會(huì)計(jì)電算化不適應(yīng)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的背景下，ERP 系統(tǒng)可有效替代會(huì)計(jì)電算化成為財(cái)務(wù)管理的主要工具，為企業(yè)管理會(huì)計(jì)工作的開展提供技術(shù)支撐。鑒于此，企業(yè)應(yīng)遵循宏觀發(fā)展趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)從會(huì)計(jì)電算化到ERP 系統(tǒng)的轉(zhuǎn)變，以提高財(cái)務(wù)管理水平，強(qiáng)化自身競(jìng)爭(zhēng)力［2］。

1.2 變化內(nèi)容

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面，會(huì)計(jì)電算化與ERP 系統(tǒng)的差異體現(xiàn)在以下3 點(diǎn)。

第一，會(huì)計(jì)科目變化。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)根據(jù)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容設(shè)置會(huì)計(jì)科目，包括總分類和明細(xì)分類，用于記錄業(yè)務(wù)產(chǎn)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；ERP 系統(tǒng)在會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目設(shè)置的基礎(chǔ)上，增設(shè)過渡科目，如待檢、驗(yàn)收、投產(chǎn)等，用于連接財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)工作，全面記錄企業(yè)生產(chǎn)的價(jià)值流程。

第二，組織設(shè)置變化。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，組織設(shè)置包括會(huì)計(jì)主體與賬套、會(huì)計(jì)主體與獨(dú)立核算單位等，以財(cái)務(wù)核算為主，與企業(yè)業(yè)務(wù)脫節(jié)；在ERP 系統(tǒng)中，組織設(shè)置涵蓋會(huì)計(jì)核算等財(cái)務(wù)工作，以及生產(chǎn)控制、人力資源管理等業(yè)務(wù)工作。

第三，會(huì)計(jì)類型變化。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作為主，主要對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，實(shí)施財(cái)務(wù)核算工作；ERP系統(tǒng)整合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)，根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算結(jié)果，對(duì)企業(yè)的進(jìn)銷存等業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，合理規(guī)劃企業(yè)預(yù)算，為資金籌集與投放提供決策參考［3］。

2 基于ERP 系統(tǒng)中的企業(yè)財(cái)務(wù)管理要點(diǎn)

會(huì)計(jì)電算化向ERP 系統(tǒng)轉(zhuǎn)變是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)，為使自身在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下站穩(wěn)腳跟、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)應(yīng)基于從會(huì)計(jì)電算化到ERP 系統(tǒng)的變化，調(diào)整財(cái)務(wù)管理工作。文章結(jié)合某船舶科技制造企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)基于ERP系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理要點(diǎn)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供理論及實(shí)踐參考。

2.1 準(zhǔn)確處理相關(guān)數(shù)據(jù)

在基于ERP 系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)人員可利用ERP系統(tǒng)的相關(guān)功能整合財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息，打通財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通渠道，共享各項(xiàng)數(shù)據(jù)，以便利用財(cái)務(wù)管理手段為企業(yè)業(yè)務(wù)提供指導(dǎo)。但在財(cái)務(wù)管理工作落實(shí)中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以貨幣計(jì)量為主，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各項(xiàng)信息的記錄；業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)量屬性多樣，是業(yè)務(wù)活動(dòng)各項(xiàng)信息的記錄，兩種數(shù)據(jù)的格式與分類不同，需在集成應(yīng)用時(shí)進(jìn)行相應(yīng)轉(zhuǎn)換［4］。不同信息間的轉(zhuǎn)換方式不同，需財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)確處理相關(guān)數(shù)據(jù)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)有效融合，為ERP 系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮提供條件。結(jié)合某船舶科技制造企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，在數(shù)據(jù)處理時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)。

第一，準(zhǔn)確錄入業(yè)務(wù)信息。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，各部門業(yè)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及相關(guān)財(cái)務(wù)管理需求準(zhǔn)確錄入業(yè)務(wù)信息，為業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息的融合奠定基礎(chǔ)。例如，在采購(gòu)業(yè)務(wù)中，應(yīng)通過采購(gòu)訂單、入庫(kù)單據(jù)等方式錄入信息；在銷售業(yè)務(wù)中，通過銷售發(fā)票、出庫(kù)單據(jù)等方式錄入信息；在財(cái)務(wù)管理工作中，根據(jù)錄入的業(yè)務(wù)信息，進(jìn)行入庫(kù)與付款、出庫(kù)及收款、工資費(fèi)用、固定資產(chǎn)購(gòu)買等財(cái)務(wù)處理。

第二，合理轉(zhuǎn)換不同數(shù)據(jù)。在應(yīng)用ERP 系統(tǒng)開展財(cái)務(wù)管理工作前，財(cái)務(wù)人員應(yīng)確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)可轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以此發(fā)揮ERP 系統(tǒng)的集成作用，為管理會(huì)計(jì)實(shí)施提供便利。具體來說，財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求和企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，在ERP 系統(tǒng)中設(shè)置憑證規(guī)則，即業(yè)務(wù)相關(guān)單據(jù)、憑證的規(guī)范格式、內(nèi)容要求等，還需設(shè)置憑證自動(dòng)生成頻率，定期進(jìn)行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，使財(cái)務(wù)管理工作與企業(yè)業(yè)務(wù)量相匹配，更好地為企業(yè)財(cái)務(wù)管理服務(wù)。在實(shí)際財(cái)務(wù)管理中，ERP 系統(tǒng)可根據(jù)財(cái)務(wù)人員的設(shè)置自動(dòng)完成信息轉(zhuǎn)換，提高財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性及實(shí)效性。

2.2 合理利用系統(tǒng)模塊

ERP 系統(tǒng)中有多個(gè)功能模塊，滿足企業(yè)管理要求，為財(cái)務(wù)人員提供技術(shù)幫助。在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)人員應(yīng)合理設(shè)置、利用系統(tǒng)模塊，實(shí)現(xiàn)高效財(cái)務(wù)管理。以某船舶科技制造企業(yè)為例，其ERP 系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理功能模塊如下。

第一，報(bào)表分析?；贓RP 系統(tǒng)的集成特點(diǎn)，可根據(jù)不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整合為不同類型的報(bào)表，并對(duì)各類報(bào)表實(shí)施可視化處理，便于財(cái)務(wù)人員實(shí)施對(duì)比分析，綜合評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施狀況，進(jìn)而為企業(yè)管理決策服務(wù)。例如，在分析生產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，財(cái)務(wù)人員可同時(shí)對(duì)比產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)、產(chǎn)能飽和度、產(chǎn)量趨勢(shì)、產(chǎn)能統(tǒng)計(jì)及庫(kù)存統(tǒng)計(jì)等報(bào)表，綜合評(píng)估企業(yè)生產(chǎn)能力、銷售狀況，進(jìn)而為企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃制訂提供參考。需要注意的是，企業(yè)管理者應(yīng)根據(jù)不同級(jí)別的財(cái)務(wù)人員設(shè)置不同報(bào)表分析權(quán)限，以保障企業(yè)信息安全。

第二，預(yù)算管理。為進(jìn)一步控制企業(yè)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益，某船舶科技制造企業(yè)開展了全面預(yù)算管理工作，依托于ERP 系統(tǒng)的全覆蓋優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算事前控制。利用ERP 系統(tǒng)中的FM 預(yù)算管理模塊，在期初錄入預(yù)算指標(biāo)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門工作特點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員設(shè)置不同預(yù)算控制方法，如功能范圍+總賬科目+成本控制中心、工廠+總賬科目控制等，并根據(jù)ERP 系統(tǒng)記錄的部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)檢測(cè)部門成本是否超過預(yù)算，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)、有效的事前控制。在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)人員可準(zhǔn)確評(píng)估各部門預(yù)算執(zhí)行狀況，為部門業(yè)績(jī)考核提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，倒逼部門重視預(yù)算管理，提高企業(yè)效益。

第三，資金管理。資金管理是ERP 系統(tǒng)的核心功能模塊，在下級(jí)部門根據(jù)采購(gòu)合同和生產(chǎn)狀況向集團(tuán)申請(qǐng)資金時(shí)，財(cái)務(wù)人員利用ERP 系統(tǒng)進(jìn)行生產(chǎn)成本計(jì)算，以此制訂預(yù)算計(jì)劃，并申請(qǐng)運(yùn)營(yíng)資金；集團(tuán)負(fù)責(zé)人根據(jù)財(cái)務(wù)人員提交的預(yù)算計(jì)劃核實(shí)審批，通過后下?lián)芩栀Y金給下級(jí)部門，并對(duì)下級(jí)部門的生產(chǎn)利潤(rùn)進(jìn)行資金上劃處理。在此過程中，ERP 系統(tǒng)可高效完成相關(guān)操作，簡(jiǎn)化資金審批流程，提高資金下?lián)苄?，?zhǔn)確計(jì)量業(yè)務(wù)收支。同時(shí)，在企業(yè)資金管理中，ERP 系統(tǒng)還支持銀行現(xiàn)金存款、應(yīng)收支付等財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目，保障財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性。

2.3 實(shí)施財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式從會(huì)計(jì)電算化轉(zhuǎn)變?yōu)镋RP 系統(tǒng)的過程中，財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容和工作方式出現(xiàn)變化，對(duì)財(cái)務(wù)人員的信息素養(yǎng)、專業(yè)能力提出更高要求，指導(dǎo)財(cái)務(wù)人員從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頃?huì)計(jì)。在財(cái)務(wù)人員職能變化的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)實(shí)施財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)工作，切實(shí)落實(shí)基于ERP 系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作，發(fā)揮ERP 系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)。結(jié)合企業(yè)ERP 系統(tǒng)特點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)可從以下幾方面入手。

第一，培養(yǎng)實(shí)操能力。在ERP 系統(tǒng)應(yīng)用中，部分財(cái)務(wù)人員可能出現(xiàn)數(shù)據(jù)錄錯(cuò)、信息轉(zhuǎn)換不準(zhǔn)確等問題，影響財(cái)務(wù)管理成效。為規(guī)避ERP 系統(tǒng)應(yīng)用問題，企業(yè)應(yīng)做好財(cái)務(wù)人員實(shí)操能力培養(yǎng)工作，邀請(qǐng)管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域?qū)＜覍W(xué)者擔(dān)任講師，圍繞ERP系統(tǒng)的實(shí)操問題進(jìn)行講解與示范，并組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行模擬練習(xí)，開展不同場(chǎng)景下的財(cái)務(wù)管理工作，提高財(cái)務(wù)人員實(shí)操能力，在實(shí)際工作中合理運(yùn)用ERP 系統(tǒng)［5］。

第二，培養(yǎng)管理會(huì)計(jì)素養(yǎng)。企業(yè)可選擇財(cái)務(wù)骨干開展管理會(huì)計(jì)培訓(xùn)，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)需求，開展風(fēng)險(xiǎn)管理、績(jī)效管理、決策分析等專項(xiàng)培訓(xùn)，豐富財(cái)務(wù)人員的管理會(huì)計(jì)知識(shí)，使其學(xué)會(huì)管理會(huì)計(jì)工具使用方法，并結(jié)合實(shí)際案例指導(dǎo)財(cái)務(wù)人員利用管理會(huì)計(jì)知識(shí)與工具解決企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)問題，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頃?huì)計(jì)，更好地發(fā)揮ERP 系統(tǒng)在財(cái)務(wù)管理方面的作用，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

3 結(jié)語

在從會(huì)計(jì)電算化轉(zhuǎn)變?yōu)镋RP 系統(tǒng)的過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平有顯著提升。為發(fā)揮ERP 系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，企業(yè)應(yīng)推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化向ERP 系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，準(zhǔn)確處理相關(guān)數(shù)據(jù)，將業(yè)務(wù)信息轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)信息，合理利用系統(tǒng)模塊，妥善處理會(huì)計(jì)信息，并做好財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)工作，為實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量財(cái)務(wù)管理工作創(chuàng)造條件。