優(yōu)化國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的策略探討

趙潔 山西黃河禹門口水務(wù)集團(tuán)有限公司

引言

在現(xiàn)階段的社會發(fā)展過程中，由于我國經(jīng)濟(jì)體系面臨著全面的轉(zhuǎn)型，大多數(shù)國有企業(yè)集團(tuán)面臨著重組或兼并，導(dǎo)致企業(yè)規(guī)模不斷地擴(kuò)大。在管理的過程中，所涉及的各種項(xiàng)目也較為廣泛。內(nèi)部審計(jì)工作，是管理機(jī)制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其作用也十分明顯，需要在未來的發(fā)展過程中進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化以及調(diào)整，充分提升企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力。

一、開展內(nèi)部審計(jì)工作的價值

在現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展的過程中，為了有效地提升審計(jì)工作的整體效率性，就需要能夠明確審計(jì)工作的價值。

隨著集團(tuán)企業(yè)的規(guī)模提升，使得經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)發(fā)生了分離。在這樣的權(quán)利模式下，出現(xiàn)了多層管理經(jīng)營的效果。而為了保障可以在經(jīng)營管理的過程中，能夠有序地開展工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益的最大化，應(yīng)及時對每一個生產(chǎn)以及管理環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)的審查評價。對于內(nèi)部審計(jì)工作而言，是一種企業(yè)審查過程的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)可以為其提供一個工作平臺，從而保障每一次審計(jì)工作開展過程中，工作人員都可以嚴(yán)格地按照工作計(jì)劃落實(shí)，積極的配合審計(jì)工作。一方面，讓不同的部門的工作流程，都能夠符合審計(jì)工作的需求。在這樣的管理工作下，可以有效地提升集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)活動的有效性。另一方面，還需要保障集團(tuán)企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)方面的保持。從這方面來看，對于企業(yè)的發(fā)展而言，內(nèi)部審計(jì)工作可以起到一定的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略性作用。在對企業(yè)內(nèi)部各個部門進(jìn)行審計(jì)的過程中，便可以有效地提升企業(yè)的執(zhí)行力。另一方面，還可以在內(nèi)部審計(jì)的工作過程中，及時發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)經(jīng)營或者管理過程中潛在問題，針對性地進(jìn)行解決方案的制定，進(jìn)而保障在未來的發(fā)展過程中，可以為管理層一些重要決策的制定，提供較為可靠的數(shù)據(jù)參考。在這樣的工作背景下，便可以很好地降低成本，實(shí)現(xiàn)管理工作的關(guān)進(jìn)，有效的提升集團(tuán)給的資產(chǎn)保值增值。

二、明確審計(jì)工作

（一）執(zhí)行相關(guān)的財經(jīng)法

在被審計(jì)的單位進(jìn)行工作的過程中，需要進(jìn)行《公司法》《會計(jì)法》《企業(yè)國有資產(chǎn)法》等眾多法律法規(guī)方面的落實(shí)情況的分析。同時，還需要在現(xiàn)階段的發(fā)展過程中，讓企業(yè)當(dāng)中的決策部門根據(jù)董事會決策以及部署過程中的實(shí)際情況做出決策。而在董事會以及董事長的職權(quán)情況上，還要明確職責(zé)情況，保障企業(yè)管理層分工的合理性。

（二）內(nèi)控制度建立以及執(zhí)行

在開展內(nèi)部審計(jì)的過程中，其內(nèi)部控制制度方面，需建立健全，保障制度方面可以得到有效的執(zhí)行。需要保障對一些重點(diǎn)類型的收入管理、支出控制程序，以及重大的建設(shè)項(xiàng)目，進(jìn)行有效的科學(xué)決策分析。同時，針對國有資產(chǎn)管理制度，進(jìn)行合理性的分析。充分的保障對于現(xiàn)階段的審計(jì)情況，進(jìn)行詳細(xì)的分析。另一方面，還需要對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行詳細(xì)的分析，充分的保障對于現(xiàn)有法律進(jìn)行合法性的分析。在審計(jì)的過程中，便可以及時的發(fā)現(xiàn)一些潛在的問題以及缺陷。

（三）財務(wù)狀況以及財務(wù)管理環(huán)節(jié)

在開展內(nèi)部審計(jì)的過程中，需要對企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)的管理以及運(yùn)營情況，進(jìn)行有效的明確以及分析。而在現(xiàn)階段各種資產(chǎn)的管理分析過程中，則需要對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行把握，對其落實(shí)情況進(jìn)行詳細(xì)的分析。除此之外，還需要重點(diǎn)對項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收、資產(chǎn)等級以及資產(chǎn)的處置方面進(jìn)行了解以及掌握。同樣要重視起負(fù)債情況，對一些來往款項(xiàng)，進(jìn)行核算方面的明確以及分析。針對一些出現(xiàn)的長期掛賬、利用往來賬戶隱瞞收入支出等方面的問題，應(yīng)及時解決。對一些資金數(shù)額較大的賬目，則要明確來源與去向。

關(guān)注目標(biāo)任務(wù)以及對其損盈情況進(jìn)行詳細(xì)的了解，對企業(yè)發(fā)展而言較為重要。在審查工作的開展過程中，要充分的對目標(biāo)任務(wù)方面進(jìn)行考察，從而保證審查工作能夠與單位核算工作相互聯(lián)系，保障下屬公司在監(jiān)管的過程中，提高關(guān)聯(lián)方交易工作的合理性。

三、國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)面臨的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性不足

在現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營的過程中，其管理體制較為的落后，使得在我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的開展過程中，始終存在著獨(dú)立性不足的問題。甚至在實(shí)際的工作開展過程中，一些企業(yè)并沒有將審計(jì)結(jié)構(gòu)與檢查結(jié)構(gòu)進(jìn)行合并，這就會導(dǎo)致雖然設(shè)立了相對獨(dú)立的審計(jì)部門，但是在工作效率方面始終低下的問題。另一方面，由于在架構(gòu)方面存在著與其他部門平行的問題，就使得在工作當(dāng)中，一些審計(jì)工作人員的話語權(quán)不高，使得內(nèi)部審計(jì)部門的工作職能性明顯下降。另外，在工作的過程中，內(nèi)部審計(jì)工作為了能夠?qū)崿F(xiàn)工作方面的質(zhì)量提升，就對其內(nèi)部審計(jì)工作造成了干擾。

（二）管理層對于內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不足

在現(xiàn)階段的企業(yè)經(jīng)營過程中，很多企業(yè)都對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門開展的工作重視程度不足，就會導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的職能性無法很好地發(fā)揮出來。僅僅是在審計(jì)的過程中，針對某一單一事件進(jìn)行審計(jì)工作的開展。另外，其形成的審計(jì)報告，也僅僅是對其中某個經(jīng)營項(xiàng)目，進(jìn)行相應(yīng)的分析，將導(dǎo)致審計(jì)報告的形成中，其經(jīng)營項(xiàng)目沒有代表性。這樣的審計(jì)報告，嚴(yán)重缺乏預(yù)見性以及防范性。在管理層工作的過程中，這樣的審計(jì)報告往往無法很好地為工作人員，提供較為可靠的數(shù)據(jù)信息。同時，內(nèi)部審計(jì)工作的開展過程中，并沒有從企業(yè)的整體性出發(fā)，管理人員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作并不重要，長期下去就形成了惡性循環(huán)，使得內(nèi)部審計(jì)工作效率性提升不上來。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范不完善

在當(dāng)下的眾多的企業(yè)當(dāng)中，始終缺乏一個較為完善的內(nèi)部審計(jì)工作，導(dǎo)致開展的內(nèi)部審計(jì)工作，會受到各種外界因素的束縛，導(dǎo)致無法獨(dú)立。同時，在內(nèi)部監(jiān)察的過程中，也發(fā)揮不出相應(yīng)的作用和價值。導(dǎo)致在現(xiàn)階段國有企業(yè)集團(tuán)當(dāng)中，內(nèi)部控制體系嚴(yán)重不足。

四、國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化措施

（一）提升工作人員對于內(nèi)部審計(jì)的重視程度

在現(xiàn)階段的工作開展過程中，為了提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率性，首先需要對工作人員的認(rèn)識程度進(jìn)行有效的提升。內(nèi)部審計(jì)工作是一種十分重要的管理機(jī)制，可以為董事會、監(jiān)事會等企業(yè)當(dāng)中的重要部門，提供良好的數(shù)據(jù)信息。在當(dāng)下的工作開展過程中，企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)方面，也可以有效地在內(nèi)部審計(jì)的工作開展下，讓企業(yè)形成權(quán)力制衡體系。在內(nèi)部審計(jì)的工作開展過程中，可以有效用這樣的工作方式，提升風(fēng)險問題的防控。

（二）提升內(nèi)部審計(jì)的工作范疇

在現(xiàn)階段的一些企業(yè)經(jīng)營過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)一些內(nèi)部問題，同時也會受到外界市場環(huán)境的影響。例如企業(yè)在經(jīng)營中，供應(yīng)商的信譽(yù)度、產(chǎn)品質(zhì)量等，都會對企業(yè)的經(jīng)營能力、經(jīng)濟(jì)效益造成直接的影響。要進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)的工作范疇，保障企業(yè)在經(jīng)營的過程中，可以有效地提升經(jīng)營的效果以及水平。同時，還需要保障在審計(jì)工作開展的過程中，針對企業(yè)的供應(yīng)商資質(zhì)、產(chǎn)品質(zhì)量以及履約能力，進(jìn)行合理的評價以及監(jiān)管，保證可以在未來的發(fā)展過程中，為企業(yè)提供準(zhǔn)確的發(fā)展戰(zhàn)略信息。引導(dǎo)企業(yè)未來的健康發(fā)展。一方面，由于其企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，在開展過程中的職能、審計(jì)范圍以及審計(jì)目標(biāo)方面，都在不斷地擴(kuò)展當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的高效率開展。讓企業(yè)現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)工作，可以實(shí)現(xiàn)保值增值的效果。另一方面，其國有企業(yè)集團(tuán)的工作過程中，還需要持續(xù)性的提升審計(jì)工作的有效性，提升內(nèi)部審計(jì)工作的價值。

（三）提升審計(jì)人員的工作素質(zhì)

對于任何一項(xiàng)工作人員，其工作人員都是工作質(zhì)量的重要基礎(chǔ)。一旦在內(nèi)部審計(jì)的工作的過程中工作人員素質(zhì)不高，就會導(dǎo)致工作質(zhì)量下降。這就需要在日常的企業(yè)管理工作當(dāng)中，可以格外的重視起對于員工的培訓(xùn)，充分提升工作的整體效率問題，在審計(jì)的過程中，還需要保障員工可以掌握更多的理論知識，同時在擁有較高審計(jì)技術(shù)能力的前提下，才可以進(jìn)一步地提升自身的審計(jì)效果。企業(yè)未來的發(fā)展過程中，需重視起人才方面的培養(yǎng)，其中審計(jì)工作的人才也需要得到重視，應(yīng)積極引進(jìn)人才。需要注意的是，在招聘的過程中，還需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，保障人才進(jìn)入到企業(yè)的時候其自身價值可以幫助企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益，同時也能夠進(jìn)一步的提升企業(yè)的管理能力，讓企業(yè)可以在市場當(dāng)中有著較強(qiáng)的競爭力，創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益，占據(jù)更多的市場份額，呈現(xiàn)出可持續(xù)性發(fā)展的態(tài)勢。

結(jié)語

綜上所述，在本文的分析過程中，主要針對現(xiàn)階段國有企業(yè)為了能夠提升在市場當(dāng)中的競爭力，并創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益，就需要積極地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的開展，針對遇到的各種工作方面的困境，進(jìn)行針對性的處理和解決，保障企業(yè)可持續(xù)地發(fā)展下去。