提升內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改成效探析

中國(guó)海洋石油集團(tuán)有限公司

引言

對(duì)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部存在的問題及時(shí)地進(jìn)行改正以及跟隨社會(huì)發(fā)展的潮流和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化進(jìn)行不斷的改革創(chuàng)新，只有這樣才能夠使得企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力不斷提升，同時(shí)對(duì)于在內(nèi)部審計(jì)過程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的整改以及對(duì)于問題整改過后的成果進(jìn)行不斷的分析總結(jié)。這樣才能夠使得企業(yè)時(shí)刻保持活力，促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展，使企業(yè)內(nèi)部時(shí)刻保證按照企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及企業(yè)未來前景進(jìn)行工作以及進(jìn)行宏觀管理。對(duì)于審計(jì)過程當(dāng)中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的處理，同時(shí)對(duì)于審計(jì)成果在運(yùn)用方面也要根據(jù)內(nèi)部的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，這樣才能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)智能的優(yōu)勢(shì)最大化發(fā)揮，促進(jìn)內(nèi)部全面改革創(chuàng)新。使得審計(jì)項(xiàng)目成果能夠快速落實(shí)同時(shí)也使得項(xiàng)目成果的優(yōu)勢(shì)不斷得到發(fā)揮，使得企業(yè)內(nèi)部在發(fā)展過程當(dāng)中能夠時(shí)刻的保持應(yīng)有的發(fā)展步伐。使得企業(yè)內(nèi)部制度建立健全，促進(jìn)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境當(dāng)中不斷地進(jìn)行發(fā)展，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)前進(jìn)。

一、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改的意義

內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改主要是被審計(jì)的單位根據(jù)本公司或者審計(jì)報(bào)告等一些文件對(duì)審計(jì)過程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的糾正以及根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行及時(shí)的改革。對(duì)于審計(jì)過程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)的問題，主要包括對(duì)于錯(cuò)誤的同時(shí)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部一些管理上的漏洞進(jìn)行分類健全使企業(yè)的制度更加完善，同時(shí)對(duì)于企業(yè)得損失進(jìn)行及時(shí)的挽回和對(duì)責(zé)任追究等的一系列的整改行為。發(fā)現(xiàn)問題整改工作能夠使得企業(yè)對(duì)于具體的問題當(dāng)中存在的問題進(jìn)行及時(shí)的改正，對(duì)于沒有出現(xiàn)的問題能夠進(jìn)行及時(shí)的防范以及預(yù)防。

高質(zhì)量的有效的審計(jì)問題整改能夠使得企業(yè)組織目標(biāo)快速實(shí)現(xiàn)，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展，對(duì)企業(yè)未來前景預(yù)測(cè)方面有著重要的參考價(jià)值。促進(jìn)組織價(jià)值的快速增值，首先體現(xiàn)在能夠使得內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行不斷地改善，同時(shí)也能夠使內(nèi)部的制度建設(shè)能夠快速建立健全。通過審計(jì)也能夠?qū)τ谄髽I(yè)內(nèi)部的控制方面的缺陷以及制度的漏洞能夠進(jìn)行快速的彌補(bǔ)，密織制度的籠子，當(dāng)管理風(fēng)險(xiǎn)能夠控制在合理的范圍之內(nèi)。其次能夠提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率以及運(yùn)營(yíng)效果快速提升，通過對(duì)于被審計(jì)單位的資產(chǎn)進(jìn)行及時(shí)的管理以及對(duì)于財(cái)務(wù)收支進(jìn)行不斷的調(diào)控以及分析和對(duì)業(yè)務(wù)能力管理等方面進(jìn)行嚴(yán)格的科學(xué)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)組織在運(yùn)營(yíng)過程當(dāng)中的薄弱環(huán)節(jié)提出一系列的改進(jìn)意見，促進(jìn)組織的全面發(fā)展。通過問題整改以及成果運(yùn)用，這樣才能夠推動(dòng)管理措施充分落實(shí)到位，使得企業(yè)內(nèi)部的制度能夠建立健全，充分體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)服務(wù)和促進(jìn)企業(yè)管理的重要作用，促進(jìn)管理工作和效益使得企業(yè)的管理更加秩序化。

二、內(nèi)部審計(jì)問題整改及成果運(yùn)用存在的不足

（一）審計(jì)問題整改和成果運(yùn)行機(jī)制不健全

因?yàn)槠髽I(yè)大都實(shí)行縱向化管理，這就導(dǎo)致管理層較多，大部分四級(jí)以下的部門根本就沒有設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改責(zé)任由相關(guān)的部門進(jìn)行承擔(dān)，這在一定程度上使得審計(jì)整改責(zé)任的獨(dú)立性以及自主性遭到了大幅度的削弱。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)同級(jí)職能部門進(jìn)行審計(jì)過程當(dāng)中有可能存在著監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，那就有可能導(dǎo)致在審計(jì)過程當(dāng)中審計(jì)工作難以順利地運(yùn)行開展，存在著人情問題或者存在著貪污以及審計(jì)過程當(dāng)中推諉扯皮問題，審計(jì)問題整改主體責(zé)任沒有得到準(zhǔn)確的落實(shí)，使得內(nèi)部審計(jì)整改和成果運(yùn)用效果在一定程度上不理想。

（二）對(duì)審計(jì)問題整改落實(shí)安排不周密

被審計(jì)的部門通常是根據(jù)自己上級(jí)的審計(jì)要求進(jìn)行不斷的整改，在審計(jì)報(bào)告下發(fā)之日起的三周到四周的時(shí)間就要對(duì)于審計(jì)報(bào)告當(dāng)中的問題進(jìn)行不斷的整改。同時(shí)，也要對(duì)于出現(xiàn)問題整改撰寫整改落實(shí)情況報(bào)告。三周到四周時(shí)間相對(duì)較少，很少有企業(yè)能夠?qū)τ谄渲械膯栴}進(jìn)行完整的整改，整改結(jié)果在整改報(bào)告當(dāng)中是非常難以體現(xiàn)的對(duì)于審計(jì)報(bào)告當(dāng)中涉及企業(yè)內(nèi)部制度建立健全的內(nèi)控機(jī)制。以及完善業(yè)務(wù)管理流程，或者關(guān)系到企業(yè)管理體制的改革和企業(yè)發(fā)展方向等深層次的問題，這就使得企業(yè)在很難在很短的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行不斷的整改并且取得較為明顯的成果。整改情況報(bào)告中更多的是對(duì)于相關(guān)問題的后續(xù)處理，以及對(duì)于相關(guān)問題的后續(xù)改革措施和說明安排，對(duì)于這類問題的管理以及跟蹤還是較為薄弱的

（三）內(nèi)部審計(jì)問題整改深度和輻射效應(yīng)欠缺

因?yàn)樵谇捌诠ぷ鳟?dāng)中沒有對(duì)審計(jì)問題進(jìn)行不斷的調(diào)整，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)問題整改和成果在運(yùn)用過程當(dāng)中很多時(shí)候還停留在表面，沒有進(jìn)行更深層次的分析以及處理，對(duì)于審計(jì)報(bào)告當(dāng)中存在的問題，缺少追根溯源，舉一反三，無法從問題的源頭上對(duì)問題進(jìn)行處理。解決審計(jì)整改對(duì)類似問題的管理提升輻射效應(yīng)難以發(fā)揮最大優(yōu)勢(shì)，這就有可能導(dǎo)致審計(jì)問題在整改過程當(dāng)中不徹底。不科學(xué)，不嚴(yán)謹(jǐn)，使得屢審屢犯的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

（四）對(duì)內(nèi)部審計(jì)問題整改問責(zé)力度不足

對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)當(dāng)中發(fā)現(xiàn)問題整改重要性認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足，認(rèn)為審計(jì)只是可有可無的工作程序，并且審計(jì)指出的問題并沒有對(duì)組織造成不良影響，這就使得一部分管理人員不愿意對(duì)違規(guī)的問題追根究底，這就會(huì)使問題不斷地進(jìn)行發(fā)展，擴(kuò)大，導(dǎo)致最終對(duì)企業(yè)造成不可挽回的損失。

三、提升審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改成效的建議

（一）健全審計(jì)問題協(xié)同整改機(jī)制

公司審計(jì)管理部門要發(fā)揮領(lǐng)頭羊的作用，組織相關(guān)職能部門和被省級(jí)單位推進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改工作的進(jìn)行，同時(shí)對(duì)于一些工作機(jī)制也要進(jìn)行不斷的串聯(lián)建立，明確省級(jí)管理部門以及相關(guān)職能部門和被省級(jí)部門的責(zé)任職能要求，工作流程以及閉環(huán)條件等。同時(shí)這也需要相關(guān)的職能部門要根據(jù)審計(jì)過程當(dāng)中的問題進(jìn)行不斷的各司其職，處理好自己的工作，具體到推動(dòng)部門整改工作順利，安全，平穩(wěn)的推動(dòng)發(fā)現(xiàn)問題的本質(zhì)進(jìn)行整改，使得整改放過能夠最大化。

（二）落實(shí)審計(jì)問題建賬銷號(hào)機(jī)制

為了使得在審計(jì)過程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)的問題能夠進(jìn)行及時(shí)的處理，這就需要審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，對(duì)于整改以及落實(shí)的情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤以及掌握，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改實(shí)行建賬銷號(hào)的管理，有審計(jì)管理部門統(tǒng)一制定科學(xué)的，統(tǒng)一的審計(jì)整改賬本和清單，被審計(jì)單位按照上本當(dāng)中的問題進(jìn)行及時(shí)的處理，遵循文件上的審計(jì)意見以及建議內(nèi)容對(duì)于問題進(jìn)行嚴(yán)格的處理，這樣還能夠使得每一項(xiàng)被發(fā)現(xiàn)的問題都能夠進(jìn)行不斷的整改，使得整改效果最大化，對(duì)于已經(jīng)處理的問題送至上級(jí)公司審計(jì)管理部門進(jìn)行銷毀。

（三）推行信息交流共享機(jī)制

定期召開會(huì)議對(duì)審題問題整改以及成果進(jìn)行不斷的溝通交流，對(duì)于內(nèi)部單位上報(bào)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行不斷的審閱及時(shí)整理歸納審計(jì)中存在的問題，對(duì)于一些較為普遍發(fā)生的問題，要進(jìn)行及時(shí)的分析以及探究，對(duì)其根源要進(jìn)行深挖，從本質(zhì)上尋找解決問題的方法以及對(duì)策，同時(shí)要做好內(nèi)部信息交流共享，這樣才能夠使得內(nèi)部工作上的問題得到大幅度的解決，它單位內(nèi)部要臨時(shí)的推廣經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)飲食教育附近舉一反三，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)成果的最大化發(fā)揮。

（四）落實(shí)整改效果評(píng)估檢查機(jī)制

對(duì)于審計(jì)報(bào)告當(dāng)中指出的問題以及缺陷，建議被審計(jì)單位進(jìn)行及時(shí)的分析以及結(jié)合內(nèi)部的實(shí)際情況進(jìn)行問題的處理，嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)責(zé)任的不斷地促進(jìn)內(nèi)部管理機(jī)制更加建立健全，完善內(nèi)部管理制度，促進(jìn)管理形式的創(chuàng)新以及改革，以此提高經(jīng)濟(jì)效益對(duì)于整改過程當(dāng)中存在的以置信的問題應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的管理，避免此問題不斷地發(fā)生促進(jìn)審計(jì)整改質(zhì)量的不斷提升。同時(shí)也要不斷地促進(jìn)被審計(jì)單位及時(shí)到隊(duì)處理過的問題進(jìn)行不斷的回顧，以及在鞏固建立長(zhǎng)期有效的機(jī)制，只有這樣才能夠使得問題得到根本性的解決。

結(jié)語

對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題提出整改意見，只有這樣才能夠促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展，同時(shí)要對(duì)于企業(yè)內(nèi)部問題整改和審計(jì)成果運(yùn)用貫徹落實(shí)，這樣才能夠提高審計(jì)部門的價(jià)值作用，使得企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中遇到的問題能夠及時(shí)進(jìn)行解決，同時(shí)也能夠不斷地貫徹落實(shí)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)制度促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展，要使得審計(jì)問題進(jìn)行及時(shí)的解決使得審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改成效發(fā)揮到最大。