減稅降費(fèi)助力經(jīng)濟(jì)增長對(duì)策研究

衡水學(xué)院

引言

習(xí)近平總書記指出，要強(qiáng)化宏觀政策逆周期調(diào)節(jié)，財(cái)政政策要加力提效，減稅降費(fèi)要盡快落實(shí)到位，貨幣政策要松緊適度，根據(jù)經(jīng)濟(jì)增長和價(jià)格形勢變化及時(shí)預(yù)調(diào)微調(diào)，加大對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的金融支持。國務(wù)院總理李克強(qiáng)指出，減稅降費(fèi)直擊當(dāng)前市場主體的痛點(diǎn)和難點(diǎn),是既公平又有效率的政策。由此在當(dāng)前市場環(huán)境下黨中央、國務(wù)院做出大規(guī)模的減稅降費(fèi)這項(xiàng)重大決定部署。依據(jù)此項(xiàng)戰(zhàn)略性決策，我國2019年頒布了一項(xiàng)幅度、規(guī)模均前所未有的減稅降費(fèi)決定。

一、減稅降費(fèi)的主要內(nèi)容

減稅降費(fèi)具體內(nèi)容主要是降低增值稅稅率、增多中小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、改革個(gè)人所得稅、降低各項(xiàng)費(fèi)率四個(gè)方面：一是下調(diào)增值稅稅率。包括降低增值稅率（增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的下調(diào)為13%；原適用10%稅率的下調(diào)為9%）、拓寬稅務(wù)抵扣范圍（例如“旅客運(yùn)輸服務(wù)”行程中的交通費(fèi)可以用來抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額）、并且推行加計(jì)扣除（對(duì)主營業(yè)務(wù)為通信、快遞、生活服務(wù)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的納稅人，按進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵扣應(yīng)繳稅額）三個(gè)方面。二是增加中小型和微型企業(yè)的稅收優(yōu)惠。包括提高小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)（小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人的小規(guī)模納稅人，將增值稅起征點(diǎn)由月銷售額3萬元提到10萬元）、擴(kuò)大小型和微型企業(yè)（擴(kuò)大后的條件為：企業(yè)總資產(chǎn)在五千萬元以下、雇傭員工人人數(shù)在300人以下、應(yīng)納稅所得額在300萬元以下）、按50%減少征收各項(xiàng)稅費(fèi)（對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人按照50%的稅額幅度減征耕地占用稅和教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、房產(chǎn)稅和印花稅（不含證券交易印花稅）、地方教育附加）。三是改革個(gè)人所得稅。包括提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施6項(xiàng)附加扣除（個(gè)稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由三千五百元更改為五千元并適用新稅率表，增加子女教育、住房租金、大病醫(yī)療、繼續(xù)教育、普通住房貸款利息、贍養(yǎng)老人支出等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除）。四是下調(diào)各種費(fèi)率。包括下調(diào)養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)占比、降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率、失業(yè)保險(xiǎn)、降低社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)（自2019年5月1日起，下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例，當(dāng)前單位繳費(fèi)比例高于16%的省份可調(diào)至16%。同時(shí)，持續(xù)逐步式降低工傷保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率）。

繼續(xù)實(shí)施減稅降費(fèi)政策的各項(xiàng)舉措，是黨中央、國務(wù)院在2019年做出的一項(xiàng)推動(dòng)高水平、高質(zhì)量發(fā)展的重大經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略決策。本次減稅降費(fèi)的決策，涉及個(gè)人所得稅、增值稅、企業(yè)所得稅等12個(gè)稅種和教育費(fèi)附加、地方教育附加等19個(gè)費(fèi)種，覆蓋規(guī)模以及惠及范圍都前所未有的廣泛，優(yōu)惠方式之多更是前所未見。隨著減稅降費(fèi)的力度不斷加大，吹動(dòng)了企業(yè)發(fā)展的這“一池活水”。

二、減稅降費(fèi)的重要作用

（一）穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，促進(jìn)社會(huì)發(fā)展

社會(huì)經(jīng)濟(jì)無時(shí)無刻不在波動(dòng)當(dāng)中，經(jīng)濟(jì)波動(dòng)是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的常態(tài)，運(yùn)用減稅降費(fèi)調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)有助于削峰補(bǔ)枯，平抑波動(dòng)，降低外部國際環(huán)境帶來的沖擊，維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。政府統(tǒng)籌收支能力以及提高國家收入水平的高低可反映，伴隨我國政府對(duì)國家治理能力的不斷提高，政府展開營收的方式也逐步現(xiàn)代化、規(guī)范化、法制化，社會(huì)融資效率也自然隨之提升。我國政府收入體系建設(shè)的不斷優(yōu)化升級(jí)，財(cái)政收支體系的不斷完善發(fā)展，為我國運(yùn)用減稅降費(fèi)實(shí)施宏觀調(diào)控提供了必要條件。這種情況一方面表現(xiàn)為可支配財(cái)力的增加，另一方面表現(xiàn)為有效體系提供充足的保障。自2012年的“結(jié)構(gòu)性減稅”起，我國對(duì)減稅降費(fèi)政策的探索在近八年的經(jīng)濟(jì)工作中均有體現(xiàn)。減稅降費(fèi)政策的好處：在體制機(jī)制方面，能有效下調(diào)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行成本，尤其能降低企業(yè)的生產(chǎn)、投資以及消費(fèi)成本，同時(shí)有利于調(diào)整供給性結(jié)構(gòu)改革。從收入分配上看，減稅降費(fèi)對(duì)社會(huì)資源進(jìn)一步的再分配，對(duì)以往的分配政策進(jìn)行重新梳理，是對(duì)以往的社會(huì)資源分配方式的延展。從經(jīng)濟(jì)發(fā)展上看，減稅降費(fèi)是激勵(lì)市場機(jī)制、優(yōu)化經(jīng)商環(huán)境，推進(jìn)放管服的重要舉措。

（二）減少名義稅費(fèi)負(fù)擔(dān)與實(shí)際負(fù)擔(dān)間的差距

減稅降費(fèi)政策是對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律總結(jié)升華的重要舉措。一般來說，涉及減稅降費(fèi)政策時(shí)就必須區(qū)分名義稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)。名義稅負(fù)指的是政策層面的稅收和相關(guān)費(fèi)用規(guī)定，而實(shí)際稅負(fù)則指的是納稅人真正要承擔(dān)的稅費(fèi)。當(dāng)前全球范圍內(nèi)那些稅收法律制度較為完備的發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體在名義稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)這兩項(xiàng)之間的差距比較小，而相關(guān)制度不健全地發(fā)展中國家名義稅負(fù)與實(shí)際稅賦差距是比較大的。減稅降費(fèi)則能通過減小名義稅負(fù)與實(shí)際稅負(fù)二者差距的方式，減小政策制定與實(shí)施效果之間的偏離程度。第一，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)規(guī)范化。一些納稅人為達(dá)到不繳或者少繳稅款的目的，通過偽造、藏匿、擅自損毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上少列甚至不列收入，又或者多列支出，或采取各種隱晦的手段，或者使用虛構(gòu)的申報(bào)納稅的手段，隱瞞真實(shí)情況。這對(duì)國民經(jīng)濟(jì)有著極其負(fù)面的影響。最直接的負(fù)面影響是在統(tǒng)計(jì)過程中，他們被排除在外，這就會(huì)大大降低宏觀調(diào)控政策的準(zhǔn)確性以及科學(xué)性。如果名義稅費(fèi)負(fù)擔(dān)顯著降低，那么偷稅行為就會(huì)大幅減少。這既有利于納稅人，同時(shí)會(huì)大大提高國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量。第二，有助于保持稅收的中性化。具體是指，稅收中性化在組織營收過程中能有效降低政府對(duì)市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的干擾。增值稅的推廣有利于國家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。然而，當(dāng)我們享受增值稅等間接稅制高效率的同時(shí)，其間接稅稅收不中性的負(fù)面影響也在逐漸顯現(xiàn)。增值稅稅負(fù)分擔(dān)本質(zhì)上是由供求雙方的供給需求彈性決定的。占據(jù)主導(dǎo)地位的企業(yè)更容易轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，中小微企業(yè)往往處于弱勢地位，從而承擔(dān)更多的稅負(fù)。降低中小企業(yè)稅負(fù)，有利于緩解就業(yè)壓力，釋放市場活力，帶動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)繁榮。第三，有利于稅收現(xiàn)代化。在減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格秉承應(yīng)收盡收的原則，通過依法課稅從而進(jìn)一步促進(jìn)稅負(fù)公平，將會(huì)推動(dòng)政府收入體系現(xiàn)代化早日實(shí)現(xiàn)。在一定程度上，減稅降費(fèi)可謂是稅收管理層面上建立稅收現(xiàn)代化的前提條件。

（三）提振投資信心，升級(jí)消費(fèi)需求

稅率大幅下降、減稅持續(xù)加強(qiáng)，形成了強(qiáng)力的稅收增長鼓勵(lì)機(jī)制，把制度性稅收壓力壓到了最低可能性的邊緣，極大地優(yōu)化了營商氛圍，保障了投資安全感和獲得感。因而企業(yè)可以把更多的資金投入到創(chuàng)新研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)上，帶動(dòng)整個(gè)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)，進(jìn)而提升整個(gè)行業(yè)的競爭力。

基于貿(mào)易摩擦增大等諸多因素的作用，近兩年中國外需增長逐漸緩慢，借助供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革來擴(kuò)大內(nèi)需，能有效維持經(jīng)濟(jì)發(fā)展增長的穩(wěn)定性。減稅降費(fèi)為刺激消費(fèi)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)優(yōu)化創(chuàng)造了條件。增值稅稅率降低相應(yīng)地降低了消費(fèi)者購買和消費(fèi)商品以及勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而提高了居民的消費(fèi)信心，提高了廣大居民的實(shí)際購買能力。

（四）推進(jìn)服務(wù)創(chuàng)新，強(qiáng)化合力效應(yīng)

為確保各項(xiàng)政策平穩(wěn)落地和順利推行，各地陸續(xù)推進(jìn)管理和服務(wù)改革創(chuàng)新?！胺墙佑|式”網(wǎng)上辦稅繳費(fèi)服務(wù)、金稅工程稅收大數(shù)據(jù)系統(tǒng)、增值稅稅控系統(tǒng)開票數(shù)據(jù)，等等，這些創(chuàng)新措施，既為企業(yè)提供了高效且優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，也對(duì)政府部門科學(xué)決策發(fā)揮了重要作用。

減稅降費(fèi)政策，內(nèi)容多，范圍廣，涉及政府機(jī)關(guān)多個(gè)部門，需要彼此之間加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，形成共治機(jī)制，強(qiáng)化合力效應(yīng)。比如，深化“銀稅互動(dòng)”融資問題、減稅降費(fèi)紓困作用發(fā)揮問題，等等，都需要相應(yīng)的金融、貨幣等政策有機(jī)結(jié)合才能發(fā)揮紅利作用。

三、進(jìn)一步推進(jìn)減稅降費(fèi)政策建議

（一）充分發(fā)揮區(qū)位優(yōu)勢

充分發(fā)揮地處京津、環(huán)渤海的重要位置和京九、石德、邯黃鐵路和大廣、石黃、衡德、邢衡高速鐵路等四通八達(dá)東出西聯(lián)、南下北上的戰(zhàn)略節(jié)點(diǎn)。依托京津冀一體化，做好“雄安南大門”，力爭成為河北第二大鐵路樞紐，鏈接八橫八縱鐵路網(wǎng)，不斷促進(jìn)城市經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量高速度發(fā)展。

（二）充分發(fā)揮產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢

某市生態(tài)環(huán)境優(yōu)美，孕育了一批省內(nèi)外知名的特色產(chǎn)業(yè)。要著力把優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)化為優(yōu)勢企業(yè)、優(yōu)勢稅源，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)朝著高質(zhì)量方向發(fā)展。對(duì)于那些具備良好創(chuàng)新能力，具備良好發(fā)展前景的企業(yè)，進(jìn)一步細(xì)化“一企一策”的幫扶措施，促進(jìn)發(fā)展壯大，打造土大企業(yè)航母，成為閃亮一方的經(jīng)濟(jì)名片。要加快培育新興產(chǎn)業(yè)，積極支持和鼓勵(lì)各類資本向健康等新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域投放。

（三）優(yōu)化營商環(huán)境

全面梳理稅務(wù)部門各項(xiàng)工作流程和制度，緊緊圍繞優(yōu)化稅收的營商環(huán)境、提高納稅人的滿意度，明確工作職責(zé)、流程和標(biāo)準(zhǔn)，引導(dǎo)稅務(wù)干部對(duì)納稅人的所需所求持續(xù)關(guān)注，把縮短辦稅時(shí)間、提高服務(wù)效率作為重點(diǎn)，以“工匠精神”將服務(wù)工作做到精益求精。用稅務(wù)人的“辛苦指數(shù)”換取納稅人的滿意指數(shù)。

結(jié)語

推行減稅降費(fèi)這一舉措是進(jìn)一步深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要戰(zhàn)略性決定，不僅能有效減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)、喚醒微觀經(jīng)濟(jì)活力，更能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。穩(wěn)扎穩(wěn)打的落實(shí)減稅降費(fèi)的各項(xiàng)舉措，為堅(jiān)定和完善中國特色社會(huì)主義制度、推動(dòng)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)一百年”的奮斗目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的中國夢而努力奮斗！