企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀及對策分析

山東希森集團有限公司

引言

近幾年來，我國不斷完善了稅法以及稅收征管機制，所以在企業(yè)運營的過程中，想要保證自身實現(xiàn)利用稅收籌劃工作來降低自身的經(jīng)營成本，則需要保證企業(yè)管理者能夠認真分析稅收籌劃工作的實際意義，這樣才能在基本工作開展時，實現(xiàn)利用稅收籌劃工作來降低自身的稅負。但是，由于當前企業(yè)存在著運行上的種種問題，這也導致企業(yè)在市場競爭中往往無法實現(xiàn)占據(jù)有利地位?；诖?，為了保證對稅收籌劃工作開展的實際問題進行全面分析，則需要結(jié)合國內(nèi)外實際情況來進行共同探討，這樣才能針對我國企業(yè)稅收籌劃工作開展的現(xiàn)狀進行對策有效的應用，以此才能確保企業(yè)的稅收籌劃工作開展可以更加貼合自身的實際情況。

一、國內(nèi)外企業(yè)稅收籌劃工作開展的現(xiàn)狀

（一）國外稅收籌劃開展的現(xiàn)狀

在國外，稅收籌劃工作已經(jīng)得到了社會各界人士的全面認可，并且在政府當局的認同下，也實現(xiàn)了通過法律的有效頒布來保證稅收籌劃工作開展的全面落實。而且，針對稅務工作的開展來看，為了保證稅收籌劃工作能夠落實到位，西方國家在進行稅收籌劃工作的開展上，也應用了多種提案的方式進行的應用，這使得西方國家在進行稅收籌劃工作時，能夠?qū)崿F(xiàn)確保每人都有權(quán)利利用自身事業(yè)的創(chuàng)建，并依法納稅來實現(xiàn)保障自身的發(fā)展。同時，為了保證支持各企業(yè)的運營，西方國家也實現(xiàn)了不強制納稅工作的開展，但是在此項法案頒布后，很多學者對于稅收籌劃的理論進行了全面分析，這使得隨著時間的不斷累積，發(fā)達國家在稅收籌劃工作的開展上十分普遍，且其基本理論在應用和研究上也十分成熟。例如自1989年起，對于跨國公司的稅收籌劃工作內(nèi)容專著中已經(jīng)提到了對于稅收籌劃技術(shù)的應用，能夠?qū)崿F(xiàn)在各企業(yè)發(fā)展過程中，建立有效的幫扶機制，而且此書在國際上也有著十分重要的地位，它講述了多個國家的實際稅收籌劃工作開展現(xiàn)狀，并且根據(jù)稅收籌劃整體的應用效果進行了全面分析，所以它也是國外企業(yè)戰(zhàn)略管理以及日常管理工作開展的重要組成部分[1]。

對于一些跨國性質(zhì)的公司而言，由于其自身在經(jīng)營時需要面對不同地區(qū)的稅收政策和更加復雜的國際稅收環(huán)境，這也使得在進行方案應用時，能夠?qū)崿F(xiàn)利用重大決策工作的開展來確保稅收籌劃工作的落實能夠真正實現(xiàn)推進企業(yè)的進一步發(fā)展。除此以外，國外的許多國家都對企業(yè)設(shè)置了專門的稅收會計服務部門，而且也可以通過聘請專家來實現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展運營過程進行稅收籌劃工作的落實，這也使得國外總體在經(jīng)營發(fā)展上，能夠?qū)崿F(xiàn)利用稅收籌劃來降低企業(yè)的稅負，這樣就能確保在發(fā)展的過程中，通過國家政策的扶持來實現(xiàn)推進企業(yè)的進一步發(fā)展。

（二）國內(nèi)稅收籌劃開展的現(xiàn)狀

很長一段時間內(nèi)，稅收籌劃工作在我國被認為是一種不可實行的工作，因為它不僅不被人們所接受，而且與我國整體發(fā)展的需求相違背，但是自從這種理論從西方引進我國后，在改革開放的中期階段實現(xiàn)了基本落實，這也使得我國在一定程度上能夠?qū)崿F(xiàn)利用稅收籌劃工作來確保企業(yè)的全面發(fā)展。近幾年來，隨著我國經(jīng)濟市場的進一步發(fā)展，我國國民經(jīng)濟的提升也實現(xiàn)了對稅收環(huán)境的有效改善，并且我國企業(yè)在發(fā)展的過程中，針對稅收籌劃工作的落實存在著渴望應用的訴求，這也使得各企業(yè)在進行稅收籌劃工作開展時，實現(xiàn)了應用意識的不斷增加。對此，在基本運行上，我國對于稅收籌劃的理論研究也在不斷深化，但是根據(jù)總體的發(fā)展情況來看，我國企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，普遍存在著應用效果不佳且水準不高的現(xiàn)象，各企業(yè)在應用的過程中也并沒有實現(xiàn)形成一套系統(tǒng)的理論體系，而這個問題的主要成因就是各企業(yè)在應用的過程中，仍存留了傳統(tǒng)的觀念，同時我國自身在稅法建設(shè)上也并沒有實現(xiàn)完善稅法內(nèi)容，這導致在宣傳工作上存在著宣傳滯后的問題。一些稅收籌劃人員以及稅收征管人員自身存在著基礎(chǔ)素質(zhì)不高，且自我執(zhí)行能力較差的問題，這就導致在宣傳上無法保證企業(yè)領(lǐng)導人能夠認識到稅收籌劃工作落實的重要性，且其自身在實際操作應用上，對于理論的使用也十分生硬，這就使稅收籌劃工作的開展存在著制約性。很多企業(yè)在進行稅收籌劃工作開展時，由于對其理念的認知不到位，常常會把稅收籌劃與偷稅漏稅進行結(jié)合，這就使其在工作開展上出現(xiàn)了違法亂紀的行為。除此以外，當前部分稅務人員自身對于稅收籌劃工作有著不認同感，因為稅收籌劃工作開展的目的是實現(xiàn)提高企業(yè)的經(jīng)濟利益，并通過合理避稅來實現(xiàn)滿足企業(yè)的長期發(fā)展，但這在一定程度上會制約國家財政的收入，這損害了國家的利益，因此這也在一定程度上制約了稅收籌劃在我國的全面落實。

在現(xiàn)階段，我國整體在稅收籌劃工作開展的過程中，其實主要應用了稅收管理方面的籌劃工作內(nèi)容，而且納稅人需要將稅收籌劃工作運用在日常管理工作的全部過程中，這樣才能保證在財務管理人員職責發(fā)揮的過程中，實現(xiàn)通過利用稅收籌劃個案的有效處理，并確保根據(jù)我國相關(guān)法律條款內(nèi)容的應用來實現(xiàn)減輕自身的稅負，這樣才能通過降低其自身的成本來增加自身的經(jīng)營利潤。同時，對于當前企業(yè)所應用的投資戰(zhàn)略目標來看，稅收籌劃工作在應用的過程中也能夠?qū)崿F(xiàn)確保企業(yè)的長期發(fā)展，但此項工作在企業(yè)內(nèi)部應用上還存在著不普及性，這也使得針對我國的長期發(fā)展而言，就無法實現(xiàn)利用稅收籌劃來滿足促進企業(yè)的進一步發(fā)展。

二、有效實現(xiàn)提升我國企業(yè)稅收籌劃工作開展的對策

（一）確保稅收籌劃觀念樹立的正確性

由于我國稅收籌劃工作開展起步時間較晚，因此我國在進行依法治稅工作上仍然與發(fā)達國家存有一定的差距，所以這導致在進行具體應用的過程中，雖然引用了應用理念，但在實際在執(zhí)行時，仍然存在著對相關(guān)內(nèi)容并不能夠進行有效應用的問題。因此，當前企業(yè)就存在著稅收籌劃概念應用模糊的問題，這導致整體在應用的過程中出現(xiàn)了稅收籌劃工作應用意識淡薄的現(xiàn)象。對此，在實際進行工作開展時，為了保證稅收籌劃工作開展的全面性，就需要先對企業(yè)進行培訓，并實現(xiàn)建立正確的稅收籌劃觀念，這樣才能保證納稅人在概念理解上可以真正認識到稅收籌劃工作的內(nèi)容。如果仍舊存在著偷稅漏稅現(xiàn)象，這必然會為企業(yè)帶來很大風險，影響到企業(yè)的發(fā)展。同時也會擾亂當前的稅收環(huán)境，所以針對我國稅收籌劃工作的開展而言，必須要實現(xiàn)加強對納稅人法治觀念的有效培養(yǎng)，并且也要實現(xiàn)通過加大宣傳來確保各企業(yè)能夠有效認識到納稅籌劃工作開展的實際意義，這樣通過明確權(quán)利與義務的關(guān)系，才能保證稅收籌劃工作的開展可以真正落到實處，而且也能在不違背我國法律規(guī)定的情況下，確保企業(yè)在發(fā)展的過程中能夠?qū)崿F(xiàn)通過合理降低自身的稅負來提高自身的經(jīng)濟利益[2]。

（二）加快稅收籌劃法律體系的建設(shè)

近幾年來，伴隨著我國對于稅法制度的有效完善，實現(xiàn)了對偷稅漏稅行為的懲處措施的全面應用，這也使得企業(yè)在進行稅收籌劃工作開展時，就會降低偷稅漏稅的行為，而且納稅人也會更加傾向通過合理避稅來實現(xiàn)降低企業(yè)的稅負，所以針對我國當前現(xiàn)行的稅法體系而言，則必須要通過對于法律體系的重新調(diào)整來實現(xiàn)確保法律體系應用的全面性，這樣才能通過加大其法律效力來實現(xiàn)保證在應用的過程中能夠更有約束力。與此同時，對于當前所應用的稅制而言，也要實現(xiàn)對中小企業(yè)的有效幫扶，這樣才能通過整體優(yōu)惠政策的使用來加快中小型企業(yè)稅收籌劃工作的開展，才能實現(xiàn)促進我國國民經(jīng)濟的進一步提升。

（三）加強稅收籌劃指導工作的落實

由于我國稅收籌劃工作開展起步時間較晚，而且與西方發(fā)達國家相比，我國在稅收籌劃理論的研究上也十分薄弱，這使得我國在整體應用稅收籌劃工作理念上就無法實現(xiàn)確保對企業(yè)進行有效的指導，這也直接導致了企業(yè)在進行發(fā)展的過程中，由于缺失外部指導而使自身工作的開展存在著制約性[3]。對此，為了確保能夠?qū)崿F(xiàn)對我國企業(yè)的有效引導，則可以實現(xiàn)引進國際稅法相關(guān)的著作，并通過部分理念的應用來實現(xiàn)具體指導，但是此種方法也十分有限，因為國外發(fā)展情況與國內(nèi)十分不符，因此必須要加快內(nèi)部體系的有效建設(shè)，而且還要落實在進行借鑒的過程中，與我國實際經(jīng)濟環(huán)境進行結(jié)合應用，這樣才能建立起具有中國特色的稅收籌劃應用理論，并確保能夠以指導為前提來實現(xiàn)滿足各企業(yè)的有效應用，這樣才能保證各企業(yè)在實際應用的過程中，能夠?qū)崿F(xiàn)有效利用稅收籌劃指導內(nèi)容來推進自身工作的開展可以更具全面性。

結(jié)語

對于稅收籌劃工作開展而言，由于我國起步時間較晚，所以想要保證企業(yè)能夠?qū)⒍愂栈I劃工作落實到位，則需要通過多方工作的共同努力來實現(xiàn)加快內(nèi)部體系的有效建設(shè)，這樣才能真正保證企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，能夠通過合理避稅來降低自身的稅負，并實現(xiàn)帶動自身經(jīng)濟利潤的有效提升。