中小型企業(yè)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

河南君和稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

引言

現(xiàn)有數(shù)據(jù)顯示我國(guó)在2019年底共擁有7000萬(wàn)家以上的中小企業(yè)，在企業(yè)總數(shù)中占比超過(guò)99.7%。國(guó)民經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的同時(shí)中小企業(yè)增速更加顯著，職工總數(shù)占全部就業(yè)人數(shù)的近九成，中小企業(yè)已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中最重要的構(gòu)成，在經(jīng)濟(jì)收入、繳納稅費(fèi)、出口貿(mào)易、就業(yè)人群和財(cái)政收入等等方面作出了重要貢獻(xiàn)。當(dāng)前很多中小企業(yè)缺少完善的內(nèi)部控制體系，企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中缺乏突出優(yōu)勢(shì)，無(wú)法保證長(zhǎng)期發(fā)展，當(dāng)前中國(guó)的中小企業(yè)平均壽命不足三年，內(nèi)部控制機(jī)制的缺失是導(dǎo)致這種現(xiàn)象出現(xiàn)的重要原因。此次研究針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)特點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并提出解決對(duì)策，為中小企業(yè)內(nèi)控管理提供借鑒和參考，提升中小企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、中小型企業(yè)界定及其特點(diǎn)

（一）中小型企業(yè)界定

中小型企業(yè)的概念目前還未形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，各個(gè)國(guó)家選擇了不同的標(biāo)準(zhǔn)，而經(jīng)濟(jì)發(fā)展始終處于動(dòng)態(tài)變化狀態(tài)，不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段和不同行業(yè)關(guān)于中小型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)界定無(wú)法一致，因此當(dāng)前國(guó)際范圍內(nèi)還未形成統(tǒng)一化的標(biāo)準(zhǔn)。縱觀各個(gè)國(guó)家關(guān)于中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)界定，一方面關(guān)注企業(yè)的質(zhì)，另一方面則關(guān)注企業(yè)的量，企業(yè)的組織形式、融資方式和行業(yè)地位是質(zhì)方面關(guān)注的重點(diǎn)，企業(yè)的員工人數(shù)、資本總額、資本總值則是量方面的指標(biāo)，當(dāng)前大多國(guó)家將量的標(biāo)準(zhǔn)作為中小企業(yè)界定的依據(jù)，相較于質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)而言更加容易。2017年我國(guó)發(fā)布了《統(tǒng)計(jì)上大中小微型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)》中對(duì)我國(guó)各個(gè)行業(yè)的中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了明確，工業(yè)、建筑業(yè)、批發(fā)業(yè)和農(nóng)林牧副業(yè)等行業(yè)的營(yíng)業(yè)收入與從業(yè)人數(shù)進(jìn)行了差異性界定。

（二）中小型企業(yè)特點(diǎn)

時(shí)代發(fā)展過(guò)程中市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也在持續(xù)發(fā)展變化，中小型企業(yè)具有小快靈的優(yōu)勢(shì)，這使得中小型企業(yè)能夠更加快速地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化。當(dāng)然中小型企業(yè)也具有一些短板和不足，企業(yè)的發(fā)展因此受到制約和阻礙，其主要特點(diǎn)呈現(xiàn)在以下特點(diǎn)：

1.結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)潔，適應(yīng)能力強(qiáng)

中小型企業(yè)的員工數(shù)量普遍較少，滿足正常運(yùn)營(yíng)即可，企業(yè)崗位設(shè)置與運(yùn)行流程較為簡(jiǎn)單，同時(shí)運(yùn)營(yíng)管理架構(gòu)和規(guī)章制度也保持了簡(jiǎn)潔的特點(diǎn)，這是中小型企業(yè)小快靈特點(diǎn)的根本來(lái)源，中小型企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境變化后能夠快速做出反應(yīng)，投入產(chǎn)出率的提升非常顯著。但簡(jiǎn)單的架構(gòu)和流程雖然能夠提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，卻給企業(yè)內(nèi)部控制留下了隱患。

2.管理模式不規(guī)范

很多中小型企業(yè)以私人性質(zhì)和家族經(jīng)營(yíng)為主，企業(yè)的管理模式很不規(guī)范，企業(yè)的所有權(quán)、管理權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)往往集中于同一個(gè)人，同時(shí)扮演著多重角色。雖然很多企業(yè)正在改變傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式，但是在管理制度方面依然未能形成規(guī)范，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)積聚。中小企業(yè)的發(fā)展模式及發(fā)展規(guī)模導(dǎo)致企業(yè)管理制度恨不完善，企業(yè)未能形成完善的管理制度，例如職責(zé)和權(quán)利之間的界限并不明顯。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

中小企業(yè)的平臺(tái)、薪酬、福利及發(fā)展前景導(dǎo)致企業(yè)對(duì)人才的吸引力不足，特別是財(cái)務(wù)人員往往由企業(yè)所有者信任的朋友或親屬擔(dān)任，財(cái)務(wù)人員缺少財(cái)務(wù)管理與戰(zhàn)略規(guī)劃能力，部分企業(yè)還未建立起完整的財(cái)務(wù)部門，此外企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)制建設(shè)方面發(fā)展緩慢，領(lǐng)導(dǎo)者缺少現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理意識(shí)，財(cái)務(wù)管理無(wú)法在中小企業(yè)中發(fā)揮應(yīng)有作用，這進(jìn)一步加劇了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、中小型企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題分析

（一）內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱

很多中小型企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺少清醒認(rèn)識(shí)，特別是很多私人企業(yè)的投資者和經(jīng)營(yíng)者一致，家長(zhǎng)式的傳統(tǒng)管理方式是他們的首選，內(nèi)部控制觀念嚴(yán)重缺失，內(nèi)部控制理解的誤區(qū)導(dǎo)致企業(yè)管理者抵觸在企業(yè)內(nèi)部推動(dòng)內(nèi)部控制。企業(yè)的權(quán)力集中在某一個(gè)人或某幾個(gè)人手中，企業(yè)的組織分工主要由領(lǐng)導(dǎo)者決定，一名員工往往同時(shí)承擔(dān)數(shù)個(gè)職責(zé)，混亂的分工導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管效率被削弱。人力資源是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的來(lái)源，中小型企業(yè)不愿意在人才培養(yǎng)方面投入過(guò)多精力和財(cái)力，薪酬制度不合理現(xiàn)象普遍存在，任人唯親的觀念導(dǎo)致部分員工輕視企業(yè)制度。企業(yè)內(nèi)部控制體系的缺失導(dǎo)致內(nèi)控制度無(wú)法覆蓋企業(yè)各個(gè)方面，特別是制度制定之后的落實(shí)面臨著障礙和挑戰(zhàn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)淡薄

相較于大型企業(yè)而言，中小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)更加突出，中小型企業(yè)應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理保持高度重視，在企業(yè)內(nèi)部展開風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并制定應(yīng)對(duì)措施。但是中小型企業(yè)往往未能建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)會(huì)變得無(wú)從是從，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)使得企業(yè)逐漸失去了生存空間。中小型企業(yè)不健全的內(nèi)控體系導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和普通員工均缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中容易出現(xiàn)投機(jī)心理和行為，而且無(wú)法依據(jù)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)和處理。中小型企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建立嚴(yán)重不足，企業(yè)管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺少正確認(rèn)知，企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力持續(xù)下降。完善的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控機(jī)制和系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)處理方案能夠讓企業(yè)管理者在危機(jī)面前從容應(yīng)對(duì)，反之企業(yè)則會(huì)陷入危機(jī)，甚至引發(fā)破產(chǎn)的嚴(yán)重后果。

（三）控制活動(dòng)缺乏規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部控制的核心是控制活動(dòng)，但中小型企業(yè)的控制活動(dòng)缺少專業(yè)性，企業(yè)的關(guān)注重點(diǎn)集中于某個(gè)部門或環(huán)節(jié)，控制活動(dòng)難以深入到企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)，活動(dòng)范圍有限且操作存在問(wèn)題，企業(yè)員工的素質(zhì)難以滿足控制活動(dòng)要求。中小型企業(yè)的人力資源狀況不容樂(lè)觀，同一名員工同時(shí)兼任多個(gè)職位現(xiàn)象較為普遍，權(quán)責(zé)混亂導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行存在困難，企業(yè)員工的弄虛作假行為容易導(dǎo)致企業(yè)利益受到危害。中小型企業(yè)在短期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)憑證缺失和不足的現(xiàn)象，記賬憑證不完全導(dǎo)致企業(yè)難以掌握資金流向，職業(yè)素養(yǎng)的缺失使得監(jiān)管目標(biāo)無(wú)法順利實(shí)現(xiàn)。

三、中小型企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

中小型企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置方面要充分考慮到企業(yè)實(shí)際情況，根據(jù)企業(yè)管理需求設(shè)置不同的管理層級(jí)，確保關(guān)鍵部門健全且避免過(guò)度求全，堅(jiān)持高效使用原則。企業(yè)管理層的劃分要保證各個(gè)部門之間能夠密切配合，保證配合有效并能夠?qū)Ω鱾€(gè)部門合理制約，避免管理人員隨意使用自己的職權(quán)并危害到企業(yè)集體利益。企業(yè)在人才資源機(jī)制設(shè)計(jì)過(guò)程中要形成完善的獎(jiǎng)勵(lì)懲罰機(jī)制，依據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展需求進(jìn)行人力資源管理，主動(dòng)培養(yǎng)優(yōu)秀人才，打破任人唯親的選拔制度，使專業(yè)人才能夠在企業(yè)內(nèi)獲得更加廣闊的發(fā)展空間。中小型企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制保持高度重視，企業(yè)管理者要主動(dòng)學(xué)習(xí)并逐漸形成內(nèi)部控制觀念，特別是要了解企業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)與生產(chǎn)決策，同時(shí)在企業(yè)管理過(guò)程中主動(dòng)落實(shí)內(nèi)部控制制度，全面提升企業(yè)的安全性，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供保證，以身作則并避免以權(quán)謀私。

（二）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

中小型企業(yè)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)缺少重視，企業(yè)要積極培育風(fēng)險(xiǎn)文化，將風(fēng)險(xiǎn)管理納入管理工作范疇，積極提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，在企業(yè)管理性質(zhì)和公司內(nèi)部形成良好交流環(huán)境。當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工具眾多，主要集中于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等方面，企業(yè)應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，采用合適的風(fēng)險(xiǎn)管理工具能夠提升企業(yè)的防范水平。中小型企業(yè)規(guī)模較小且資金有限，因此中小型企業(yè)要明確風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任人員并給予他們權(quán)利，當(dāng)企業(yè)面臨危機(jī)時(shí)能夠進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，迅速做出反應(yīng)并進(jìn)行調(diào)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)管理需要形成長(zhǎng)效管理機(jī)制，從架構(gòu)入手形成平衡制度，確保企業(yè)決策模式更加合理，完善獎(jiǎng)勵(lì)和限制機(jī)制，建立長(zhǎng)效風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

（三）提升控制活動(dòng)執(zhí)行

控制活動(dòng)是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的重點(diǎn)，中小型企業(yè)實(shí)施控制活動(dòng)才能夠更好地防范風(fēng)險(xiǎn)。中小型企業(yè)需要從整體層面深入剖析企業(yè)涉及的各類業(yè)務(wù)，明確不同崗位的職責(zé)和權(quán)限，確定各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的審核批準(zhǔn)程序，使得企業(yè)管理者與員工都能夠在自己的職權(quán)范圍內(nèi)工作。中小型企業(yè)需要按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則開展活動(dòng)，提升會(huì)計(jì)工作有效性并明確會(huì)計(jì)工作的程序，在財(cái)產(chǎn)物質(zhì)清查方面形成完善機(jī)制。全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)控的核心措施，企業(yè)的所有問(wèn)題均可以納入管理系統(tǒng)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者與全體員工共同參與預(yù)算管理。中小型企業(yè)同時(shí)要對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，探究經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題和不足，落實(shí)科學(xué)有效的獎(jiǎng)懲制度，持續(xù)提升控制活動(dòng)執(zhí)行力度，中小型企業(yè)的內(nèi)部控制管理才能夠更好地發(fā)揮作用。

結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的意義，中小企業(yè)要準(zhǔn)確把握企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀并清醒認(rèn)識(shí)企業(yè)在內(nèi)控管理方面存在的問(wèn)題，有效解決內(nèi)控管理問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的全面提升。