山東榮信集團(tuán)有限公司

引言

現(xiàn)如今，雖然我國絕大多數(shù)企業(yè)意識到了在財(cái)務(wù)管理中使用內(nèi)部控制的意義，但是在實(shí)際的管理以及控制工作中仍舊存在問題，如忽視財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)管理人員以及內(nèi)部控制人員的綜合素養(yǎng)較低等。因此，對如何加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制進(jìn)行分析有著重大社會(huì)價(jià)值。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中使用內(nèi)部控制的意義

（一）防止企業(yè)資金產(chǎn)生非常規(guī)的流失現(xiàn)象

眾所周知，倘若企業(yè)想要進(jìn)行高效地運(yùn)轉(zhuǎn)，則需要充分的資金支持。這需要企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)轉(zhuǎn)過程中重視財(cái)務(wù)管理，發(fā)現(xiàn)存在的財(cái)務(wù)管理問題，并及時(shí)進(jìn)行解決，以此維護(hù)企業(yè)資金安全。例如，每個(gè)季度都要對企業(yè)資金的使用情況進(jìn)行檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)其中是否存在虛假報(bào)賬的行為或是其他潛在的危險(xiǎn)，在使用資金的過程中是否合乎法律以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定，進(jìn)而全方位地預(yù)防企業(yè)資金出現(xiàn)問題，提高企業(yè)的工作效率，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)行穩(wěn)步發(fā)展。為了能夠切實(shí)有效地防止企業(yè)資金產(chǎn)生非常規(guī)的流失現(xiàn)象，需企業(yè)全面而細(xì)致地開展內(nèi)部控制工作，使得企業(yè)的內(nèi)部工作處于安全、穩(wěn)定的環(huán)境下進(jìn)行運(yùn)行。這主要是因?yàn)閮?nèi)部控制對于企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)有著十分重大的意義，尤其體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理方面，內(nèi)部控制能夠幫助財(cái)務(wù)管理人員有效地使用資金，同時(shí)掌握資金的具體流向，為企業(yè)提供更為準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)管理信息數(shù)據(jù)資源，為企業(yè)開展項(xiàng)目提供堅(jiān)實(shí)的后盾。正所謂“欲速則不達(dá)”，企業(yè)在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制時(shí)不可過于心急，需要全方位、多角度的考量多個(gè)工作項(xiàng)目的情況，分析可能涉及的各個(gè)方面，進(jìn)而發(fā)揮出內(nèi)部控制的意義。

（二）提高企業(yè)內(nèi)部工作效率

筆者根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為開展有效且合理的內(nèi)部控制工作對于企業(yè)內(nèi)部的整體工作效率有著積極的影響，在一定程度上避免企業(yè)日常工作中產(chǎn)生嚴(yán)重的問題，防止其阻礙企業(yè)開展活動(dòng)的進(jìn)程，在減輕工作人員壓力的同時(shí)，使得相關(guān)工作人員在安排工作以及活動(dòng)時(shí)更具穩(wěn)定性、高效性、科學(xué)性以及合理性。除此之外，通過科學(xué)合理的內(nèi)部控制工作，能夠幫助企業(yè)內(nèi)部合理分配資源，以此使得每位工作人員明確自身職責(zé)，促使各個(gè)部門都能夠高效地開展工作，拓寬業(yè)務(wù)渠道，掌握各種資源，全力促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展與升級。

二、加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的有效措施

（一）強(qiáng)化對財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的重視程度

現(xiàn)如今，我國絕大多數(shù)企業(yè)未能重視財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制，例如，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制認(rèn)識薄弱；工作人員認(rèn)為內(nèi)部控制可有可無；企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能大體相同；部分工作人員未能完全按照企業(yè)內(nèi)部控制制度開展工作。長此以往，企業(yè)難以有效地開展內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在實(shí)際的工作中無法體現(xiàn)其真正的價(jià)值與意義。例如，中國航天科工集團(tuán)柳州長虹機(jī)器制造企業(yè)審計(jì)處在進(jìn)行企業(yè)年報(bào)審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與廢舊物資出售業(yè)務(wù)處理的實(shí)際情況不匹配，進(jìn)而查出一起舞弊案件。筆者認(rèn)為產(chǎn)生此種情況的主要原因是企業(yè)以及工作人員對于財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的重視程度過低，具體表現(xiàn)為：

1.工作人員未能明確自身的工作職責(zé)

此企業(yè)在分工組織責(zé)任方面存在的主要問題為出現(xiàn)“越位行為”。例如，在出售廢舊物資時(shí)需要經(jīng)過多個(gè)部門的審查以及批閱，以便明確價(jià)格的變動(dòng)的審批需要。然而，多數(shù)工作人員在此階段全然不顧內(nèi)部控制原則，未能通過多個(gè)部門的審批，隨意處理與售賣廢舊物資?；诖耍袊教炜乒ぜ瘓F(tuán)柳州長虹機(jī)器制造企業(yè)專門設(shè)立回收站，希望能夠?qū)U舊物資的出售過程更加規(guī)范化。但根據(jù)資料表明，此回收站形同虛設(shè)，在出售的過程中多為各部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行隨意的處理。

2.在實(shí)際工作中忽視職務(wù)分離原則

根據(jù)資料顯示，中國航天科工集團(tuán)柳州長虹機(jī)器制造企業(yè)制定職務(wù)分離制度的主要原因是為了避免出現(xiàn)部門負(fù)責(zé)人直接與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)往來。然而，在實(shí)際的工作過程中，該企業(yè)的部門負(fù)責(zé)人忽視職務(wù)分離制度，未能經(jīng)過經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批就自行與客戶進(jìn)行金錢來往，使得職務(wù)分離制度難以發(fā)揮出真正的作用。

3.在控制方面忽視業(yè)務(wù)規(guī)定流程

眾所周知，只有按照規(guī)定的業(yè)務(wù)流程開展工作，才能確保每項(xiàng)任務(wù)以及每個(gè)環(huán)節(jié)高效且規(guī)范的完成。然而，中國航天科工集團(tuán)柳州長虹機(jī)器制造企業(yè)的部分負(fù)責(zé)人在出售廢舊物資時(shí)未能按照企業(yè)規(guī)定的業(yè)務(wù)流程開展工作，導(dǎo)致整體項(xiàng)目缺失了規(guī)范化，致使與項(xiàng)目有關(guān)的工作人員喪失對企業(yè)的認(rèn)同感，極易出現(xiàn)徇私舞弊、貪污腐敗的不良現(xiàn)象，阻礙企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

由此可見，這需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及工作人員強(qiáng)化對財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的重視程度，充分意識到內(nèi)部控制的重要性。

（二）提高財(cái)務(wù)管理人員以及內(nèi)部控制人員的綜合素養(yǎng)

近幾年來，經(jīng)常有新聞爆料假賬、偷稅漏稅等不良社會(huì)現(xiàn)象，正如有些財(cái)務(wù)管理人員為了一時(shí)的利益造假賬：身為企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理的朱某難以抵抗名利的誘惑，大肆偷稅，偷稅金額高達(dá)240余萬元，對企業(yè)尚欠的稅款310余萬元，而為了防止企業(yè)發(fā)現(xiàn)，做了假賬。此外，河南省平頂山市一運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員為了避免檢查，藏匿企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等資料，最終被判處有期徒刑。更有甚者竟然知法犯法，為了偷稅漏稅隱藏企業(yè)的真實(shí)收入情況，做出兩套賬目，而有的領(lǐng)導(dǎo)為了逃脫法律的制裁選擇業(yè)務(wù)知識并不精通的“替罪羊”為其擔(dān)責(zé)。由此可見，企業(yè)急需采取有效的解決對策避免產(chǎn)生不良的現(xiàn)象，而產(chǎn)生上述現(xiàn)象的主要原因是財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)不高，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)未能按照相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行管理，缺少科學(xué)合理的內(nèi)部控制工作，加大企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的難度，使得企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)漏洞，自然會(huì)出現(xiàn)假賬、偷稅漏稅等不良現(xiàn)象。這就需要企業(yè)以及相關(guān)工作人員提升綜合素養(yǎng)，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、合理化。

通過相關(guān)調(diào)查研究，以萬科企業(yè)的內(nèi)部控制工作為例，其在選用財(cái)務(wù)管理人員以及內(nèi)部控制人員時(shí)首要關(guān)注工作人員的德行，并在后續(xù)的工作中對財(cái)務(wù)管理人員以及內(nèi)部控制人員進(jìn)行培養(yǎng)，創(chuàng)造出一批德才兼?zhèn)淝覙O具創(chuàng)造力的優(yōu)質(zhì)管理與控制隊(duì)伍。與此同時(shí)，萬科企業(yè)建立“輪崗制度”，落實(shí)責(zé)任管理制度，以此使得工作人員能夠明確自身職責(zé)，加強(qiáng)與同事之間的溝通交流，防止產(chǎn)生領(lǐng)導(dǎo)濫用職權(quán)的現(xiàn)象，防止工作人員挪用企業(yè)資產(chǎn)，全面提升財(cái)務(wù)管理人員以及內(nèi)部控制人員的綜合素養(yǎng)，豐富其理論知識，提高業(yè)務(wù)能力，從真正意義上為企業(yè)提供具有極高使用價(jià)值的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、內(nèi)控制度方案以及數(shù)據(jù)信息資源。此外，萬科企業(yè)還制定了“強(qiáng)制休假的制度”，從而使得工作人員對企業(yè)產(chǎn)生極高的認(rèn)同感與歸屬感，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的最終目標(biāo)。

（三）提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的危機(jī)意識并完善預(yù)警機(jī)制

以民營企業(yè)“巨人集團(tuán)”為例，雖然巨人集團(tuán)曾經(jīng)穩(wěn)居市場前沿，但沒過多久便消失在人們的視野中。根據(jù)相關(guān)資料顯示，產(chǎn)生此種情況的主要原因是巨人集團(tuán)進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)出現(xiàn)的錯(cuò)誤之處難以挽回，最為典型的就是巨人集團(tuán)缺失極為重要的內(nèi)部控制危機(jī)意識以及相關(guān)的預(yù)警機(jī)制。具體來說，巨人集團(tuán)以往的債務(wù)結(jié)構(gòu)極為不合理，根據(jù)數(shù)據(jù)表明，在巨人集團(tuán)每月獲得極高的營業(yè)額和流動(dòng)額的輝煌的時(shí)期，巨人集團(tuán)也從未向銀行申請有關(guān)流動(dòng)資金的貸款，錯(cuò)過了在建項(xiàng)目進(jìn)行分段抵押貸款的最佳轉(zhuǎn)化時(shí)期。這主要是因?yàn)槠鋭?chuàng)始人秉承著零負(fù)債的管理理念，對于向銀行貸款嗤之以鼻，只是想要憑借保健品的利潤積累而建立新的企業(yè)，與銀行的信貸缺少緊密的聯(lián)系，在國家宏觀調(diào)控的影響下，導(dǎo)致巨人集團(tuán)在面臨突發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)難以招架，出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈的致命傷，全面陷入金融危機(jī)，最終難以招架市場的洪流，被迫退出[2]。

由此可見，企業(yè)在面臨內(nèi)部控制時(shí)，需要對每個(gè)階段已經(jīng)出現(xiàn)的危險(xiǎn)或者潛在的危險(xiǎn)進(jìn)行評估與量化，并需將此工作階段作為整體管理以及控制過程的關(guān)鍵點(diǎn)，面對不同的危機(jī)形式采取有針對性地管理控制方式，明確此次風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)造成哪些損失及其所帶來的危害程度，提高內(nèi)部控制效率，并利用風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，從而逐漸加強(qiáng)有關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避功能，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)真正意義上的可持續(xù)發(fā)展。

結(jié)語

綜上所述，倘若想要切實(shí)有效地強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制，就需企業(yè)及工作人員共同明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理中使用內(nèi)部控制的意義，而后強(qiáng)化對財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的重視程度，提高財(cái)務(wù)管理人員以及內(nèi)部控制人員的綜合素養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的危機(jī)意識并完善預(yù)警機(jī)制，以此使得企業(yè)在激烈的市場環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，提升企業(yè)競爭力，科學(xué)合理地控制資金，全力促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步的升級，優(yōu)化內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。