湖北省科學(xué)技術(shù)館

引言

事業(yè)單位基建內(nèi)控管理工作的開展是一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)的工程，涉及環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通等多個(gè)層面，并且在各個(gè)環(huán)節(jié)都需要協(xié)調(diào)調(diào)配多項(xiàng)資源以確保內(nèi)控管理環(huán)節(jié)的精準(zhǔn)科學(xué)。對(duì)于事業(yè)單位基建內(nèi)控管理工作進(jìn)行深入細(xì)致的分析，明確問題及原因，更有助于保障事業(yè)單位基建內(nèi)控的整體質(zhì)量。

一、事業(yè)單位基建內(nèi)部控制管理體系的特點(diǎn)

（一）管理流程復(fù)雜性

基建內(nèi)控的復(fù)雜性在于不是依靠單一部門能夠完成的，需要內(nèi)控管理部門全程參與，注重細(xì)節(jié)的監(jiān)督和管理，注重對(duì)制度規(guī)范的制定，嚴(yán)格按照要求進(jìn)行執(zhí)行操作。如科技類、教育類事業(yè)單位基建項(xiàng)目涉及的規(guī)模和流程等都較為復(fù)雜。從項(xiàng)目規(guī)劃階段就需要有專人負(fù)責(zé)，明確職責(zé)。在設(shè)計(jì)到施工環(huán)節(jié)，更是需要進(jìn)行監(jiān)督，最終財(cái)會(huì)管理和審計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)才不會(huì)出現(xiàn)問題。

（二）管理辦法嚴(yán)謹(jǐn)性

首先，在基建項(xiàng)目的規(guī)劃設(shè)計(jì)中，需要反復(fù)進(jìn)行分析和評(píng)估，對(duì)于項(xiàng)目可行性進(jìn)行評(píng)定，從而確定具有可實(shí)時(shí)操作性的策略。其次，因?yàn)榛?xiàng)目時(shí)間周期較長，所以涉及的人員眾多，尤其物資和資金資源的調(diào)配上涵蓋多個(gè)環(huán)節(jié)，如何保證符合事業(yè)單位建設(shè)的效益和工作時(shí)效性，避免出現(xiàn)操作浪費(fèi)，需要科學(xué)的設(shè)計(jì)。

（三）執(zhí)行操作科學(xué)性

事業(yè)單位基建內(nèi)控管理需要統(tǒng)籌規(guī)劃，權(quán)責(zé)分明，確保項(xiàng)目流程銜接到位，從而實(shí)現(xiàn)計(jì)劃執(zhí)行到監(jiān)督的相互協(xié)調(diào)和補(bǔ)充，確保內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)的防范以及規(guī)范運(yùn)行。制度規(guī)范的建設(shè)既要符合單位性質(zhì)，更要符合基建項(xiàng)目要求，因而需要科學(xué)判斷，并且形成管理的不斷優(yōu)化，制定具備可操作性的實(shí)施流程。

二、事業(yè)單位基建內(nèi)控管理體系存在的問題及原因

（一）基建內(nèi)控管理體系存在的問題

1.內(nèi)控管理環(huán)境不健全

內(nèi)控管理環(huán)境的創(chuàng)設(shè)直接影響系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)和環(huán)節(jié)的銜接。目前事業(yè)單位基建內(nèi)控管理部門缺少內(nèi)部控制的理念，形式主義的問題依然存在。管理制度制定出臺(tái)后，具體實(shí)施操作過程中沒有具體落實(shí)到個(gè)人或者職責(zé)部門，導(dǎo)致內(nèi)控管理部分人員參與積極性不高，無法保證執(zhí)行效率，甚至出現(xiàn)問題無法確切地找到問題環(huán)節(jié)，明細(xì)原因，對(duì)事業(yè)單位管理造成損失。

2.內(nèi)控管理人員安排不合理

內(nèi)控管理工作安排被片面的界定為內(nèi)部的財(cái)會(huì)管理和審計(jì)工作，所以管理職責(zé)幾乎都落在了財(cái)會(huì)人員身上。出現(xiàn)問題也都從資金和質(zhì)量環(huán)節(jié)進(jìn)行找尋原因，為管理人員帶來極大壓力。不僅如此，由于崗位職責(zé)不明晰，一人分管多個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)辦和審計(jì)，缺少嚴(yán)密性，在執(zhí)行過程中很有可能存在徇私舞弊、滋生腐敗的情況，人員安排缺少嚴(yán)密性。

3.內(nèi)控管理信息溝通不及時(shí)

內(nèi)控管理環(huán)節(jié)銜接體現(xiàn)在信息的共享以及環(huán)節(jié)的監(jiān)管。但是當(dāng)前各執(zhí)行操作部門各自為政，缺少環(huán)節(jié)流程的信息溝通，日常溝通主要是口頭信息的方式，缺少內(nèi)控管理的嚴(yán)密性，財(cái)務(wù)申請以及行政審批等重要環(huán)節(jié)的審批又會(huì)存在信息積壓，審批不及時(shí)的情況，影響項(xiàng)目推進(jìn)。其次，內(nèi)部控制溝通過程中，信息缺少有效的反饋機(jī)制，信息是否準(zhǔn)確傳達(dá)，在項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)環(huán)節(jié)的信息披露都得不到重視，信息的完整性和真實(shí)性無法查證，這就會(huì)造成事業(yè)單位內(nèi)控管理的社會(huì)公信力受到質(zhì)疑。

4.內(nèi)控管理制度規(guī)范不到位

內(nèi)控管理制度規(guī)范方面也存在執(zhí)行不到位的問題，重結(jié)果輕規(guī)劃是較為嚴(yán)重的問題。目前事業(yè)單位基建項(xiàng)目內(nèi)控管理對(duì)于預(yù)算審查缺少重視，對(duì)于項(xiàng)目合同的審核也缺少嚴(yán)格的評(píng)估，在執(zhí)行過程中缺少有效的依據(jù)。制度規(guī)范的制定也是參照以往的內(nèi)控管理規(guī)范，缺少結(jié)合項(xiàng)目具體內(nèi)容的差異性設(shè)計(jì)，直接影響到項(xiàng)目的開展，出現(xiàn)不適用的問題也缺少優(yōu)化的過程，形式主義的管理制度和規(guī)范設(shè)計(jì)，缺乏公正性，帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)監(jiān)管環(huán)節(jié)難度也會(huì)增加。

5.內(nèi)控管理審計(jì)監(jiān)督不完善

內(nèi)控管理在實(shí)施操作中內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督過程并沒有體現(xiàn)嚴(yán)密公正性。審計(jì)部門的獨(dú)立性并不強(qiáng)，在項(xiàng)目的制定、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目清單、合同以及資金的投入等環(huán)節(jié)，仍舊存在干擾審計(jì)結(jié)果的因素。并且審計(jì)部門的評(píng)估結(jié)果僅僅反映基建項(xiàng)目存在的問題，并不具備給出具體解決建議的能力，審計(jì)的結(jié)果旨在監(jiān)管，對(duì)于整改和追加跟蹤落實(shí)情況缺少執(zhí)行力，所以監(jiān)管的效果并不理想，缺少完整性。

（二）基建內(nèi)控管理體系存在問題的原因

1.組織管理機(jī)制缺失，管理職責(zé)未落實(shí)

基建內(nèi)控管理環(huán)境的不健全，關(guān)鍵原因在于缺少對(duì)組織管理部門的權(quán)力約束，從決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)到監(jiān)督權(quán)沒有劃分具體的職責(zé)，缺少對(duì)各部門的職責(zé)要求的制度說明，問責(zé)機(jī)制不健全，出現(xiàn)問題推諉扯皮的情況時(shí)有發(fā)生。涉及基建項(xiàng)目的各部門之間缺少溝通，在項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)時(shí)，對(duì)于各自職責(zé)范圍并不明晰，內(nèi)控管理準(zhǔn)備不充分，進(jìn)而造成執(zhí)行困難，環(huán)節(jié)合同存在漏洞，事后追責(zé)難度大。

2.內(nèi)控管理人員力量不足，專業(yè)性不強(qiáng)

內(nèi)部管理的人員之所以安排不合理，是因?yàn)閷I(yè)人員數(shù)量有限，且各部門年度負(fù)責(zé)的工作量較大，基建項(xiàng)目周期長，且需要花費(fèi)的經(jīng)歷多，部門內(nèi)部少有人員愿意分擔(dān)內(nèi)控管理的工作。尤其是基建項(xiàng)目部門和財(cái)務(wù)審計(jì)部門，都需要具備較強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)能力的人員來負(fù)責(zé)，但是現(xiàn)在內(nèi)控管理的主要執(zhí)行操作人員都由資歷較淺、缺少經(jīng)驗(yàn)的人員來負(fù)責(zé)。這些人員僅負(fù)責(zé)基礎(chǔ)性工作，如提供財(cái)務(wù)資料、記賬、報(bào)表等，并不能為事業(yè)單位基礎(chǔ)建設(shè)內(nèi)控管理提供有效的決策依據(jù)和管理建議。

3.信息化管理水平低，信息共享不及時(shí)

信息溝通需要高效性、精準(zhǔn)性來保障，但是之所以存在信息溝通不及時(shí)的情況，原因在于信息共享缺少有效的渠道，信息化管理水平較低，專業(yè)程度不足?；▋?nèi)控管理有效的信息傳遞能夠?yàn)閮?nèi)部控制提供依據(jù)，能夠?yàn)轫?xiàng)目進(jìn)度的推薦帶來動(dòng)力。但是由于信息傳遞會(huì)多人經(jīng)手，口頭傳遞、延遲傳遞等都會(huì)存在誤差，借助于日常的辦公軟件傳遞，由于不同辦公設(shè)備以及軟件版本又會(huì)出現(xiàn)亂碼、圖表混亂的情況，不利于內(nèi)控管理的系統(tǒng)監(jiān)督。所以有必要形成信息化的管理平臺(tái)，統(tǒng)一規(guī)范信息傳遞的方式，保證信息傳遞的及時(shí)有效性。

4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺少執(zhí)行力，評(píng)估體系不完善

內(nèi)控管理制度不規(guī)范的重要原因在于缺少完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為保障，評(píng)估體系不完善。采取粗放性的評(píng)估管理方式會(huì)造成前期管理混亂，后期利益糾紛的問題。尤其是當(dāng)前事業(yè)單位的基建項(xiàng)目多采取招投標(biāo)的方式，委托第三方進(jìn)行處理，在過程中缺少項(xiàng)目跟蹤以及風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判，出現(xiàn)問題將會(huì)造成多方損失，增加問題處理的難度。

5.內(nèi)部監(jiān)管審計(jì)主體缺失，權(quán)責(zé)分離

內(nèi)部監(jiān)管和審計(jì)效果不理想，原因在于審核機(jī)制不健全，缺少責(zé)任主體。部門獨(dú)立性的缺失讓審計(jì)工作的專業(yè)性和權(quán)威性受到質(zhì)疑，針對(duì)審計(jì)部門的責(zé)任監(jiān)管沒有形成。內(nèi)部控制體系建設(shè)缺少全面性，尤其是信息的公示公開不及時(shí)，社會(huì)監(jiān)督的作用沒有體現(xiàn)出來，監(jiān)管審查的執(zhí)行力度小，責(zé)任和整改機(jī)制沒有及時(shí)跟進(jìn)。

三、事業(yè)單位基建內(nèi)控管理體系的優(yōu)化策略

（一）優(yōu)化內(nèi)控管理環(huán)境，強(qiáng)化組織建設(shè)

優(yōu)化內(nèi)控管理環(huán)境需要提升全員參與的意識(shí)，對(duì)于事業(yè)單位基建項(xiàng)目的負(fù)責(zé)部門要實(shí)施全面培訓(xùn)，對(duì)于內(nèi)控意識(shí)進(jìn)行培養(yǎng)，并且依據(jù)各部門的實(shí)際執(zhí)行中所負(fù)責(zé)的工作項(xiàng)目進(jìn)行針對(duì)性的內(nèi)控管理方法培訓(xùn)，提升各部門的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和管理能力。在部門設(shè)置方面，要落實(shí)專崗專職，對(duì)于各個(gè)部門第一負(fù)責(zé)人要進(jìn)行明確，明確各部門之間的流程銜接，出現(xiàn)問題形成明確的問責(zé)機(jī)制，強(qiáng)化各部門的管理職責(zé)。

（二）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，提升專業(yè)能力

事業(yè)單位基建項(xiàng)目內(nèi)控管理是體現(xiàn)科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性和復(fù)雜性特點(diǎn)的工作，因而對(duì)于決策、執(zhí)行和監(jiān)管各環(huán)節(jié)人員專業(yè)性有極強(qiáng)的要求。為此，在各部門進(jìn)行人員選拔，定期組織人員進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)于專業(yè)能力進(jìn)行考核。尤其是關(guān)鍵環(huán)節(jié)的人員要加強(qiáng)人員配備的協(xié)調(diào)，按照部門的業(yè)務(wù)量，工作重要程度合理進(jìn)行分配。為提升內(nèi)控管理人員積極性，可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，將內(nèi)控管理的完成度與晉升掛鉤，確保人員參與的專業(yè)性和投入度。

（三）完善信息溝通機(jī)制，推動(dòng)信息共享

建立完善的信息溝通系統(tǒng)，確保信息溝通的及時(shí)性和有效性。通過引入專門的基建項(xiàng)目管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化辦公模式，并且對(duì)不同項(xiàng)目，按照審批難度和審批重要程度等規(guī)定審核時(shí)間。為了確保信息溝通的精準(zhǔn)程度，可以通過線上信息審批平臺(tái)的職責(zé)權(quán)限的開放，確定登錄身份，保證做到精準(zhǔn)的對(duì)接，同時(shí)接入審計(jì)監(jiān)察部門，對(duì)于信息溝通的全流程進(jìn)行跟蹤，做到信息透明化，對(duì)于違規(guī)行為進(jìn)行事前監(jiān)管。

（四）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，實(shí)現(xiàn)資源配置

完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的專業(yè)部門，實(shí)現(xiàn)對(duì)基建項(xiàng)目內(nèi)控管理環(huán)節(jié)的全程管理。細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的階段和目標(biāo)，在項(xiàng)目的制定和實(shí)施環(huán)節(jié)要對(duì)執(zhí)行部門、項(xiàng)目可行性、合同內(nèi)容等進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。在執(zhí)行過程中要進(jìn)行內(nèi)控管理的數(shù)據(jù)信息收集，對(duì)溝通環(huán)節(jié)流程進(jìn)行跟蹤，對(duì)可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析并且做好信息備案。成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行上臺(tái)，形成評(píng)估方案，便于提出有效性建議，為優(yōu)化內(nèi)控管理提供依據(jù)。

（五）加大監(jiān)督審查力度，確保權(quán)責(zé)明確

加強(qiáng)監(jiān)督體系建設(shè)，成立獨(dú)立的內(nèi)控審計(jì)部門，選拔專業(yè)的審計(jì)人員，制定審計(jì)的規(guī)范和制度，對(duì)于審計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管和跟蹤。同時(shí)要提高信息披露的程度，對(duì)于審計(jì)結(jié)果進(jìn)行社會(huì)公開，接受社會(huì)監(jiān)督。并且建立問題反饋機(jī)制，優(yōu)化調(diào)整審計(jì)的規(guī)范性，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的效能。

結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)控管理水平的提升仍需科學(xué)規(guī)劃、全程監(jiān)管、嚴(yán)密審計(jì)，在人員、組織機(jī)構(gòu)以及規(guī)范制度方面全面把握，在權(quán)責(zé)分明、有序推進(jìn)的基礎(chǔ)上，為公眾提供更加全面的公共服務(wù)。