寧波市軌道交通集團(tuán)有限公司

引言

近年來(lái)隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化步伐的不斷加快，國(guó)內(nèi)外企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日趨復(fù)雜，一些國(guó)內(nèi)外企業(yè)經(jīng)常發(fā)生由于內(nèi)部控制不完善而引發(fā)的經(jīng)營(yíng)失敗問(wèn)題。例如中國(guó)亞細(xì)亞公司的經(jīng)營(yíng)失敗、美國(guó)世通公司的破產(chǎn)，都是由于缺乏有效的內(nèi)部管控、財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊等因素而引發(fā)的重大經(jīng)濟(jì)損失、破產(chǎn)重組。為了規(guī)范國(guó)有企業(yè)投資監(jiān)督管理，促進(jìn)企業(yè)投資決策的科學(xué)性和制度化，不斷健全國(guó)有資產(chǎn)管理體制、確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值、加快國(guó)有經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型與發(fā)展，要求國(guó)有企業(yè)必須在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中積極應(yīng)對(duì)、發(fā)展壯大，并從內(nèi)部著手盡快完善內(nèi)部控制體系，從而適應(yīng)不斷激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

一、新時(shí)期國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的重視程度明顯不足

我國(guó)國(guó)有企業(yè)均為國(guó)有注資，在經(jīng)營(yíng)管理上按照政策方向、批復(fù)的計(jì)劃實(shí)施，但是企業(yè)內(nèi)部并未形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的效果也不明顯。例如：某國(guó)有企業(yè)的中高層管理人員也高度關(guān)注內(nèi)部控制的實(shí)施情況，但是只是在企業(yè)內(nèi)部建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制部門(mén)，沒(méi)有高度關(guān)注內(nèi)控制在實(shí)施中內(nèi)部控制環(huán)境不完善帶來(lái)的影響。作為國(guó)有企業(yè)的管理者，高度關(guān)注內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)將有助于內(nèi)部控制的實(shí)施、優(yōu)化與完善。有的國(guó)有企業(yè)的管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理、組織架構(gòu)的建設(shè)、人力資源管理等并未給予高度關(guān)注，只是在這些方面制定了相關(guān)的工作職責(zé)和制度。這將導(dǎo)致企業(yè)參與內(nèi)部控制環(huán)境的程度較低，而員工也不關(guān)注內(nèi)部控制環(huán)境的相關(guān)問(wèn)題，以至于導(dǎo)致內(nèi)部控制在實(shí)施過(guò)程中無(wú)法實(shí)施到位等一系列問(wèn)題。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較低

國(guó)家對(duì)于我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱的國(guó)有企業(yè)提供了相應(yīng)的政策、稅收等支持，使得有些國(guó)有企業(yè)出現(xiàn)了行業(yè)壟斷的現(xiàn)象。例如：某老牌電力企業(yè)雖有政策支持，但并沒(méi)有很好地借助國(guó)家政策和利用政策優(yōu)勢(shì)進(jìn)行新的改革、不斷地進(jìn)步和創(chuàng)新。這是企業(yè)沒(méi)有形成足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，也并未構(gòu)建專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)偏好與財(cái)務(wù)目標(biāo)的有機(jī)融合，企業(yè)內(nèi)部無(wú)法形成對(duì)日常管理監(jiān)控中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)做出的評(píng)估監(jiān)測(cè)報(bào)告，最終必然會(huì)使國(guó)有企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制缺乏科學(xué)性，在這方面還亟待完善。

（三）對(duì)內(nèi)部控制的管控不嚴(yán)格、不到位

內(nèi)部控制體系在國(guó)有企業(yè)中的實(shí)施能夠幫助企業(yè)有效防范和規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，所有員工必須積極參與到內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程中，為預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。但是在現(xiàn)實(shí)中，很多國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)，特別是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中遇到的諸多問(wèn)題，都是由于企業(yè)財(cái)務(wù)管控不完善、不全面、不到位所引發(fā)的。例如某國(guó)有企業(yè)執(zhí)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的員工與內(nèi)部管理之間缺乏良好的關(guān)聯(lián)性，并未構(gòu)建完善的考核與激勵(lì)機(jī)制，沒(méi)有意識(shí)到考核與激勵(lì)員工對(duì)于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要性。在日常的運(yùn)營(yíng)中，企業(yè)也缺乏對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)等方面知識(shí)的宣傳與培訓(xùn)，導(dǎo)致員工在實(shí)際工作中對(duì)內(nèi)控不夠重視，使得內(nèi)部控制活動(dòng)無(wú)法有效實(shí)施。

（四）缺乏健全而完善的信息溝通機(jī)制

健全而完善的信息溝通是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，我國(guó)有的國(guó)有企業(yè)并未構(gòu)建完善的信息傳遞機(jī)制，接收信息時(shí)還存在內(nèi)外延遲的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了信息溝通的時(shí)效性與完整性。在迅速發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)化時(shí)代，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為信息通信提供了便利，然而一部分國(guó)有企業(yè)只是結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況構(gòu)建了與之相適應(yīng)的賬務(wù)處理系統(tǒng)，而財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的其他模塊并沒(méi)有得到合理、有效、充分地應(yīng)用，整體達(dá)不到資產(chǎn)一體化的要求和形成體系。另外也缺乏健全的制度對(duì)信息溝通的效果進(jìn)行規(guī)范，從而導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中與下屬各部門(mén)、各單位不能有效溝通。

（五）缺乏全面的內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部和控制系統(tǒng)中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督。然而目前一些國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督方面還存在著一些欠缺。例如就目前現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)來(lái)看，有的國(guó)有企業(yè)下屬部門(mén)及下屬參控股企業(yè)眾多，但只有幾名員工在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作，而且人員理論與實(shí)踐的結(jié)合經(jīng)驗(yàn)有限，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的作用不能得到充分發(fā)揮。另外，由于缺乏相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督人員，使得一些國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)能力明顯不足，內(nèi)部審計(jì)工作并沒(méi)有完全涵蓋到內(nèi)部控制的方方面面，也正是由于內(nèi)部審計(jì)的不完善、內(nèi)部監(jiān)督的無(wú)效性、以及內(nèi)部審計(jì)制度的不健全導(dǎo)致內(nèi)部控制漏洞百出，審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)。

三、新時(shí)期完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的有效對(duì)策

（一）搭建良好的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的、良好的內(nèi)部控制環(huán)境在保障企業(yè)管理信息合法、正確的同時(shí)，為國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐。例如國(guó)有企業(yè)應(yīng)構(gòu)建更為清晰的控制制度，這也是營(yíng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境與氛圍的保障，保障國(guó)有企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠得以順利實(shí)施和運(yùn)作，使企業(yè)的內(nèi)部控制朝著更為積極、更為健康的方向發(fā)展。再例如國(guó)有企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步明確內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)，國(guó)有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制并不是只與財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)或特定的員工相關(guān)，而是涉及企業(yè)的每一名員工，因此，需要加強(qiáng)對(duì)基層員工的培訓(xùn)與引導(dǎo)，轉(zhuǎn)變他們的思想認(rèn)識(shí)，讓他們?cè)趦?nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，并將企業(yè)的未來(lái)發(fā)展與自身的職業(yè)生涯密切融合在一起。

（二）盡快完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

第一，國(guó)有企業(yè)應(yīng)提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。國(guó)有企業(yè)可以將風(fēng)險(xiǎn)防范的理論與知識(shí)在單位內(nèi)部進(jìn)行大力宣傳，聘請(qǐng)這方面的專家、學(xué)有到本企業(yè)舉辦講座，將風(fēng)險(xiǎn)管理類的書(shū)籍?dāng)[放在專門(mén)的知識(shí)宣傳書(shū)架上，將電子版的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)發(fā)放給每一名員工，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。其次，企業(yè)內(nèi)部成立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，聘請(qǐng)專業(yè)人士對(duì)本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與管理，并且強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)。遴選本企業(yè)財(cái)務(wù)人員中講原則、具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)、擁有較高職業(yè)素養(yǎng)、具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人員加入企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)中，從而全面提升國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的專業(yè)性和可靠性。第二，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部搭建科學(xué)的、有效的、與企業(yè)發(fā)展相契合的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制共同構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，這兩種機(jī)制的有效搭建充分體現(xiàn)出內(nèi)部控制的職能作用。企業(yè)通過(guò)搜集、整理、分析與科學(xué)判斷實(shí)現(xiàn)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前防范，這也是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的作用所在，在確定了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)要素后通過(guò)搭建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，最后對(duì)結(jié)果形成評(píng)估報(bào)告上交企業(yè)的管理層決策。

（三）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部活動(dòng)的控制力度

首先，全面規(guī)范國(guó)有企業(yè)的投融資活動(dòng)。在國(guó)有企業(yè)的各項(xiàng)籌資、融資活動(dòng)中，一旦出現(xiàn)問(wèn)題很可能危及企業(yè)的生存發(fā)展。因此，國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必須首先考慮籌資與投資活動(dòng)的規(guī)范性，并對(duì)這兩項(xiàng)活動(dòng)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)予以高度關(guān)注。其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金支出控制力度。國(guó)有企業(yè)應(yīng)防止不相容職務(wù)的交叉融合、嚴(yán)格管控會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、按時(shí)核查資產(chǎn)、并定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，執(zhí)行嚴(yán)格的資金控制，保證企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)。第三，企業(yè)內(nèi)部落實(shí)全面預(yù)算籌融資管理。

（四）構(gòu)建與國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相吻合的信息反饋機(jī)制和系統(tǒng)

信息反饋機(jī)制與系統(tǒng)不僅僅能夠反饋企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀況，更重要的是能夠?yàn)槠髽I(yè)的投資者在后期做出相應(yīng)的決策奠定基礎(chǔ)。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)目前的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，在企業(yè)內(nèi)部搭建科學(xué)而合理的信息化管理平臺(tái)，將正確的信息安全意識(shí)和思維灌輸?shù)矫恳幻麊T工心中，并以此為基礎(chǔ)制定出相應(yīng)的制度對(duì)員工處理各項(xiàng)信息的行為進(jìn)行規(guī)范。

（五）完善內(nèi)部監(jiān)督管理體系

完善的內(nèi)部監(jiān)督管理體系能夠使國(guó)有企業(yè)制度得到有效實(shí)施，因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部著手，構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制。例如成立專門(mén)的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)部門(mén)，并保障該部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，同時(shí)在公司內(nèi)部遴選具有較強(qiáng)的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部監(jiān)督工作人員。改革的同時(shí)必然會(huì)影響經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的短期開(kāi)展，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)必須隨時(shí)監(jiān)督及早發(fā)現(xiàn)在改革與發(fā)展中出現(xiàn)的問(wèn)題，并及時(shí)予以調(diào)整，這樣才能真正體現(xiàn)出內(nèi)部監(jiān)督管理部門(mén)的職能意義，將企業(yè)的損失降到最低。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要產(chǎn)業(yè)支柱。經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，國(guó)有企業(yè)并非一帆風(fēng)順，需要順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。國(guó)有企業(yè)要想戰(zhàn)勝面臨的巨大挑戰(zhàn)就必須建立健全內(nèi)控體系，進(jìn)一步提升管控效能，以確保企業(yè)的長(zhǎng)久、穩(wěn)健發(fā)展，進(jìn)而提升經(jīng)濟(jì)效益。