加強高等職業(yè)院校內(nèi)部控制體系建設的研究

謝建武，張俊玲，劉劭晗

（天津交通職業(yè)學院，天津300110）

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部控制規(guī)范在高職院校開展已取得了一些成果。經(jīng)費收支的逐年增長，對內(nèi)部控制工作提出了更高的標準和要求，因此，高職院校內(nèi)部控制需要跟隨時代的發(fā)展和需要，健全機制、加快信息平臺的建立，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的重要的作用［1］。

一、當前高職院校內(nèi)部控制建設面臨的難題

目前，各高職院校內(nèi)部控制建設普遍處于初始啟動階段，內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控制度、風險評估、內(nèi)控實施、信息溝通、監(jiān)督等方面還存在著完善的問題。

（一）內(nèi)控環(huán)境方面：內(nèi)控意識薄弱

內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行受內(nèi)控環(huán)境的影響，目前個別高職院校對內(nèi)部控制的重要性認識不足，內(nèi)控意識淡薄制約著高職院校的發(fā)展［2］。首先，高職院校將工作的重點放在教學、科研、人才培養(yǎng)等方面，各部門的職責權限邊界劃分和工作流程與內(nèi)部控制的要求不相符，內(nèi)部控制缺乏頂層設計，各部門沒有充分發(fā)揮聯(lián)動作用，職權責劃分不清晰，各項工作不能很好地銜接。

（二）內(nèi)控制度方面：制度建設不夠完善

高職院校一般在六大模塊管理、決策聯(lián)動機制等各方面都建立相應的內(nèi)部控制制度，但在實際操作時還存在一些不足［3］。首先，內(nèi)部管理制度普遍缺乏系統(tǒng)性，一方面高職院校各部門出臺的規(guī)章制度存在一定的獨立性，出臺前缺乏有效溝通、闡述不明條款導致相互矛盾，一方面還存在著沒有制度依據(jù)的習慣性操作，給風險防控帶來不便。其次，制度的可操作性較差、嚴謹性較低，難以保證后期運作的一致性，對后期監(jiān)督評價的開展帶來不便。另外，高職院校內(nèi)部控制工作需要得到規(guī)章制度的支持。通過大量的實踐經(jīng)驗可知，良好的規(guī)章制度不僅能夠大幅度提高內(nèi)控工作的管理，還有利于抵御風險和提高工作成效。

（三）風險評估方面：管理和防范意識不足

風險評估工作的有效實施，離不開風險評估報告制度的建立。首先，部分高職院校在設置內(nèi)部控制評價體系時，只重視各類經(jīng)濟活動完成的業(yè)務流程，沒有有效地分析經(jīng)濟活動存在的風險點；其次，風險的防控過于滯后，往往在發(fā)生問題后才會進行詳細的檢查處理，方案制定的初期可行性研究薄弱，沒有建立起一套有效的風險應對機制，缺乏有效的過程風險和持續(xù)性風險評估，沒有很好地把防范意識和策略貫穿于內(nèi)控建設之中，嚴重阻礙高職院校自身的健康發(fā)展。

（四）內(nèi)控實施方面：缺乏執(zhí)行力

大多數(shù)高職院校雖已建立內(nèi)控制度及流程體系，但執(zhí)行不到位，在運行過程中缺乏有效的措施方案，執(zhí)行效果大大縮水。在日常內(nèi)控工作中，重業(yè)務輕管理，重計劃輕執(zhí)行和考核、重財輕物等［4］。雖然各高職院校都采用信息化建設管理，仍存在內(nèi)控管理信息和工作流程不對稱的現(xiàn)象，部分管理系統(tǒng)是以部門為單位建立的，有的只是單點控制而不是全過程控制管理，使得高職院校風險控制過程管理的進一步推進帶來了極大的困難。

（五）信息溝通方面：溝通力度欠缺

現(xiàn)階段，大部分高職院校在管理中都已設置諸多系統(tǒng)以滿足教師和學生的不同需要。首先，科研系統(tǒng)、教學管理系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)等各種系統(tǒng)，這些系統(tǒng)和內(nèi)控系統(tǒng)缺乏統(tǒng)一性，無法進行數(shù)據(jù)和信息的共享。缺乏良好的橫向、縱向信息互通，沒有達到信息共享，內(nèi)部控制信息反饋信息受阻，無法形成一個良好的監(jiān)督體系，沒能有效地發(fā)揮監(jiān)督作用。

（六）監(jiān)督方面：缺乏考核機制

內(nèi)部控制要制度化，同時定期開展內(nèi)控監(jiān)督和考核評價工作，使內(nèi)控體系有效運行和持續(xù)優(yōu)化。由于制度的不健全，使部分院校內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與檢查監(jiān)督形同虛設，各職能部門、各個崗位間對內(nèi)部控制的理解深度不一致，甚至有的還存在一定的誤區(qū)，認為內(nèi)部控制是一個很虛的工作，導致各種信息不能得到快速傳遞與有效交流。

二、加強高職院校內(nèi)控制度建設的建議

（一）增強高職院校抵御風險的能力

目前，很多高職院校都遇到了風險逐年增加的情況，故此增加學?？箵麸L險和迎接危機的能力是當前首要工作，而學校內(nèi)控體系的搭建和完善是重點工作。高職院校的教學、科研、財務、人事、校企合作、資產(chǎn)管理、后勤服務等方面是內(nèi)控體系中的關鍵環(huán)節(jié)，想降低風險就必須將這幾方面進行完善和改進，將風險意識和內(nèi)控管理滲透到每一個環(huán)節(jié)中去［5］。

（二）學校內(nèi)部控制管理體系的落實

目前高職院校內(nèi)部控制的提升，首先要搭建和完善學校內(nèi)部控制管理體系，進一步細化內(nèi)控工作流程。高職院校內(nèi)控體系的建設必須要與學校實際相結合，進一步了解學校的運行發(fā)展規(guī)律，深入到學校的管理中去。依據(jù)學校的工作要求，各部門單位要逐項分析自身工作的風險點，制定詳細工作流程和工作表單，細化工作事項，對風險點進行歸納、整理，提出合理的解決辦法，同時要將各個風險點的防控事項進行公示。依據(jù)學校在運行過程中的經(jīng)濟變化，實行內(nèi)控管理防控機制，要逐項做好部署和反饋，制定日、周、月度、季度、年度等時間節(jié)點的工作管理方案，對工作中出現(xiàn)的問題和風險點要實時解決，以確保高職院校的辦學有序進行，全面提高學校在內(nèi)部控制中的管理和抵御風險能力。

（三）提高內(nèi)控意識，建立良好內(nèi)控環(huán)境

高職院校內(nèi)部控制是一項極為困難的系統(tǒng)工程，其在所有單位中都是至關重要的。要加快內(nèi)部控制的環(huán)境建設非常必要，而制度建設是確保學校日常管理的關鍵點之一，因此，需提高自身的內(nèi)控意識，以建立良好的內(nèi)控環(huán)境。

（四）加強對內(nèi)控制度的評價和監(jiān)督

首先，高職院校對自身內(nèi)部控制建立監(jiān)督評價機制；再由上級監(jiān)察等部門對高職院校內(nèi)部控制建立和實施情況給予監(jiān)督評價。其次，高職院校內(nèi)部審計部門根據(jù)工作需要，對高職院校各項經(jīng)濟活動有計劃地開展監(jiān)督評價。建立健全科學高效的制約和監(jiān)督體系，防止內(nèi)部權力濫用，建立風險臺賬，制定具體措施，跟蹤各項重點任務的完成并給予評價監(jiān)督。通過評價監(jiān)督檢查，查找和發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系建設中存在的問題，加強防范意識，及時糾正管理存在的漏洞，使內(nèi)部控制評價監(jiān)督在實際工作中真正發(fā)揮作用。

（五）嚴格執(zhí)行不相容崗位分離制度

內(nèi)部控制的有效實施就是要形成“內(nèi)部牽制”，明確不相容的職務崗位相分離，健全內(nèi)部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，實行關鍵崗位定期輪崗制度或采取替代措施，不能由一個人全程經(jīng)辦一項業(yè)務，每項經(jīng)濟業(yè)務都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的經(jīng)辦，建立完善的監(jiān)督制約聯(lián)動機制，使不相容崗位設置更加周密合理，并形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。

（六）強化資產(chǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督

資產(chǎn)管理是所有單位內(nèi)控管理中的一個重要環(huán)節(jié)，其在高職院校中的風險防控有屬于重中之重的一個關鍵點位，但是很多高職院校并沒有一套成熟的資產(chǎn)風險防控機制，資產(chǎn)預算調(diào)研、購置、評估、使用、處置等各個環(huán)節(jié)都需要進行管控，每一個環(huán)節(jié)均需要一套完善的工作流程予以支持。目前看來高職院校的資產(chǎn)管理有一定的風險，風險評估機制仍未建立起來。故此，高職院校的資產(chǎn)要從可行性分析、制定計劃、采購、入賬、調(diào)撥、處置等環(huán)節(jié)進行風險評估，查找每一個環(huán)節(jié)中的風險點，分析每個環(huán)節(jié)中可能會給資產(chǎn)管理帶來的損失，預判風險和辨別風險發(fā)生的概率，防止可能會帶來的風險，有效提高工作效率，使資產(chǎn)保值、增值。

（七）加快內(nèi)控信息系統(tǒng)平臺的建立

應充分利用信息化資源為業(yè)務層面內(nèi)控信息提供服務。在預算、收支、政府采購、資產(chǎn)控制、建設項目、合同六個業(yè)務層面建立合理有效的網(wǎng)絡平臺，保密性強，風險性低，效率高。實現(xiàn)資源共享，讓內(nèi)控體系與信息系統(tǒng)互聯(lián)互通，充分體現(xiàn)時效性，透明性，節(jié)約資源，減少審批流程，杜絕資金挪用、減少虛假支出，各項業(yè)務程序更加合法合規(guī)，嚴謹規(guī)范、各項數(shù)據(jù)更加準確、及時，使每個環(huán)節(jié)的責任更加明晰。

（八）加強內(nèi)部控制管理體系的落實

高職院校要做建立資產(chǎn)購置可行性分析、論證和審批制度，學校內(nèi)的教務、后勤、資產(chǎn)、財務等多部門要進行聯(lián)合審批，依據(jù)學校的實際情況進行資金統(tǒng)籌。如遇重大資金，必須要組成校內(nèi)外專家組進行可行性論證，從技術參數(shù)到功能型號以及使用分析都需要進行逐項論證，防止購買設備無法符合使用需求的問題出現(xiàn)，避免重復采購和超規(guī)格采購。資產(chǎn)購置要嚴格遵循學校采購管理辦法，做到公平、公正、公開，嚴格履行合同，從合同的簽訂、送貨、安裝調(diào)試、培訓等環(huán)節(jié)嚴把驗收關，每個環(huán)節(jié)都須有兩個以上校內(nèi)人員同時參與。

三、結語

綜上所述，高職院校內(nèi)控建設首先從制度規(guī)范、設計入手，通過合理有效體系建設來強化內(nèi)部管理、減少財務風險，提高資源優(yōu)化配置。為增強財務人員、單位管理領導內(nèi)部控制建設意識，邀請專家到高職院校進行專題培訓，宣傳內(nèi)部控制建設必要性，同時到內(nèi)控建設優(yōu)秀的示范高校交流學習經(jīng)驗，在本校內(nèi)樹立起內(nèi)控建設與人人相關的理念，將每項關鍵工作落到實處。