公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題研究

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引言

近幾年來(lái)，伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷深入，越來(lái)越多的行業(yè)也開(kāi)始認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，這直接關(guān)乎自身可持續(xù)發(fā)展進(jìn)度，但是在實(shí)際管理過(guò)程中依然受到一些問(wèn)題的影響，致使管理工作質(zhì)量也得到提高，同時(shí)也不利于經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的提升。所以新時(shí)期對(duì)管理人員提出了新的要求，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中必須要采取有效措施來(lái)解決問(wèn)題，如此一來(lái)，既能夠獲得絕佳的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果，也能夠促進(jìn)自身各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利展開(kāi)。

一、公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺失

當(dāng)前，公司內(nèi)部控制中存在著很多問(wèn)題，其中內(nèi)部控制制度確實(shí)是較為突出的問(wèn)題，而制度的確立往往是推動(dòng)內(nèi)部控制工作順利展開(kāi)的重要前提基礎(chǔ)，需要各級(jí)人員予以高度重視。然而，很多管理人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，致使整個(gè)內(nèi)部控制工作流于形式，難以發(fā)揮出真正的作用。即使設(shè)立了內(nèi)部控制制度，但制度內(nèi)容上往往存在著較大的漏洞，這也不利于財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的提升，反而會(huì)加大自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，也存在著財(cái)務(wù)崗位設(shè)計(jì)不合理、崗位職責(zé)交叉等問(wèn)題，鑒于此，難以推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作有序展開(kāi)。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人才匱乏

任何行業(yè)的蓬勃發(fā)展都離不開(kāi)專(zhuān)業(yè)人才的支持，所以，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部人員技能培訓(xùn)，但是，內(nèi)部控制人才往往處于匱乏狀態(tài)，現(xiàn)有的人才并不具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，整體技能相對(duì)來(lái)講也比較低下，這都將拉低財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果，同時(shí)也會(huì)致使自身面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。本身內(nèi)部控制所涉及的內(nèi)容就比較多，單純依靠個(gè)人或者是單一部門(mén)并不能較好地完成，這更加需要通過(guò)專(zhuān)業(yè)的人員來(lái)提高內(nèi)部控制質(zhì)量。然而，公司前期招聘時(shí)，往往為了眼前利益而降低門(mén)檻，致使所招納的人才不符合自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作需求。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督不力

公司要想推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作順利展開(kāi)，還應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，但是實(shí)際狀況是，內(nèi)部控制監(jiān)督往往不力，致使很多問(wèn)題頻繁地出現(xiàn)。比如，相關(guān)項(xiàng)目審核過(guò)于寬松，徇私舞弊、相互包庇，或者是濫用職權(quán)謀取私利問(wèn)題的出現(xiàn)，這都是制約財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)度的重要因素。其次，管理人員也沒(méi)有健全相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，即使設(shè)立了相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督范圍相對(duì)來(lái)講也比較小，再加上監(jiān)察內(nèi)容不夠深入，無(wú)形之中就為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作埋下了較大的安全隱患。此外，甚至有一些人員往往為了眼前利益而做出違法亂紀(jì)的事情，這都將影響公司綜合實(shí)力的提升，也會(huì)影響其整體形象[2]。

（四）內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠

新時(shí)期，要想在變化莫測(cè)的市場(chǎng)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，必須要提高財(cái)政財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量水平，只有才能朝著更好的方向快速發(fā)展。然而，部分公司內(nèi)部控制執(zhí)行力度往往不夠，再加上管理人員缺乏實(shí)際的管理權(quán)力，使得內(nèi)部控制工作難以落實(shí)下去[3]。同時(shí)，制度條款中也存在著較大的問(wèn)題，也將影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果。本身公司隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部組成結(jié)構(gòu)也在發(fā)生相應(yīng)的變化，這更加需要擴(kuò)大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范圍，進(jìn)而規(guī)避一些不必要問(wèn)題的產(chǎn)生。但是現(xiàn)實(shí)狀況是，由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度不夠，再加上控制范圍較小，都難以實(shí)現(xiàn)提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的目標(biāo)，無(wú)形之中也削弱了公司的綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)制度

伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷變化，公司要想可持續(xù)發(fā)展下去必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，所以，針對(duì)上述財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺失問(wèn)題，管理人員必須要結(jié)合實(shí)際狀況健全內(nèi)部控制制度。首先，要改變外部環(huán)境并明確各級(jí)人員崗位職責(zé)，使他們認(rèn)識(shí)到自身所承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，只有職權(quán)明了，才能夠避免職能相互交叉或者是崗位設(shè)計(jì)不合理等問(wèn)題的出現(xiàn)，進(jìn)而為內(nèi)部控制管理工作的順利進(jìn)行創(chuàng)造良好的條件。同時(shí)作為領(lǐng)導(dǎo)人員也要樹(shù)立正確的內(nèi)控管理意識(shí)，這樣才能夠在內(nèi)部形成一個(gè)良好的工作氛圍，全面提高內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量。其次，也要積極地對(duì)內(nèi)部控制制度中的不足之處進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，進(jìn)一步發(fā)揮所設(shè)立的制度最大化價(jià)值，為公司其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利展開(kāi)提供科學(xué)數(shù)據(jù)支持。本身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所涉及的內(nèi)容和領(lǐng)域就比較多，倘若不能夠?qū)ν獠凯h(huán)境加以掌控，就會(huì)加大自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以，在健全內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，應(yīng)將潛在的風(fēng)險(xiǎn)有效控制在合理的范圍內(nèi)，最重要的是要樹(shù)立全新的防范意識(shí)，進(jìn)而有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且促進(jìn)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作順利展開(kāi)。

（二）引進(jìn)專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人才

隨著公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部所經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目種類(lèi)也在逐漸增多，鑒于此就會(huì)加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的難度系數(shù)，所以，這就需要引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人才，使其參與到內(nèi)部控制工作中來(lái)，因?yàn)槿狈?zhuān)業(yè)人才，只會(huì)影響內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量，不利于行業(yè)的蓬勃發(fā)展。為此作為高層領(lǐng)導(dǎo)人員，要認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)人員技能培訓(xùn)的重要性，也要有意識(shí)地去引進(jìn)大量專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員。首先，應(yīng)對(duì)內(nèi)部現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)提高其專(zhuān)業(yè)知識(shí)和綜合技能，對(duì)于內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題，也能夠采取相應(yīng)的對(duì)策去獨(dú)立處理，進(jìn)一步降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)且提高內(nèi)部控制效果。必要的前提下，也可以設(shè)立相應(yīng)的激勵(lì)懲處制度，對(duì)于表現(xiàn)良好的人員應(yīng)給予獎(jiǎng)勵(lì)，而獎(jiǎng)勵(lì)的方式可以是精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，也可以是物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)，再或者可以是給予晉升的機(jī)會(huì)，這些方式都有助于提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員工作積極性，進(jìn)而在盡職盡責(zé)做好分內(nèi)事的同時(shí)，也能夠協(xié)助他人做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作。其次，公司也可以從外界聘請(qǐng)一些專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制人員參與到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中來(lái)，這類(lèi)人員本身就具備專(zhuān)業(yè)的知識(shí)和豐富的內(nèi)部控制管理工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于存在于財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題能夠妥善的處理，進(jìn)而將經(jīng)濟(jì)損失降到最低，且有效地規(guī)避資金浪費(fèi)等問(wèn)題的出現(xiàn)。

（三）建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)

當(dāng)前，公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中依然存在的大量問(wèn)題，其中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督不力是較為突出的問(wèn)題，鑒于問(wèn)題的存在，將直接影響內(nèi)部控制的時(shí)效性。普遍現(xiàn)象是，管理人員往往為了追求個(gè)人利益，而做出違法亂紀(jì)的行為，同時(shí)也存在很多不良現(xiàn)象，所以，為了解決此類(lèi)問(wèn)題，對(duì)公司高層管理人員提出了更高的要求，日常財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理過(guò)程中必須要健全監(jiān)督機(jī)制，并將所設(shè)立的機(jī)制貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作中，這樣可以有效地規(guī)避個(gè)人利用職務(wù)之便而謀取私利，或者是其他不良問(wèn)題的出現(xiàn)，進(jìn)而在最大限度上推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作有序展開(kāi)[4]。其次，也要擴(kuò)大監(jiān)督的范圍，因?yàn)樘热舯O(jiān)督范圍不夠廣泛，也會(huì)致使不良問(wèn)題的出現(xiàn)，最重要的是要深入監(jiān)察內(nèi)容，從而為公司帶來(lái)更大的利潤(rùn)空間。此外，也要加強(qiáng)對(duì)資金的控制管理，這有助于提高資金的利用率，且規(guī)避資金浪費(fèi)等問(wèn)題的出現(xiàn)。再次，也要對(duì)每一筆資金的來(lái)源以及流向進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督，這樣做有助于提高公司整體形象。最后，為其后續(xù)蓬勃發(fā)展創(chuàng)造良好的條件，且推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作得以有序展開(kāi)。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力度

以往公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平之所以不高，一部分原因是內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠所致，所以，新時(shí)期要想健康可持續(xù)發(fā)展，高層管理人員必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力度。首先，要強(qiáng)化資金預(yù)算執(zhí)行力度，這就需要結(jié)合自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)際狀況，來(lái)制定一個(gè)可行的資金預(yù)算方案，并要求各級(jí)人員嚴(yán)格執(zhí)行制度中的條款內(nèi)容，這有助于確保每一筆資金能夠得到合理的運(yùn)用。同時(shí)一旦資金預(yù)算制度落實(shí)下去，我們應(yīng)做到不輕易更改，應(yīng)引導(dǎo)各級(jí)人員嚴(yán)格遵守制度內(nèi)容，這樣一來(lái)，才能夠避免盲目開(kāi)支或者是資金浪費(fèi)等問(wèn)題的出現(xiàn)，最重要的是能夠獲得良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果。其次，公司也要對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所使用的資金流向進(jìn)行全面的監(jiān)督，因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)部控制本身所涉及的內(nèi)容和領(lǐng)域就比較多，它不單單偏向于財(cái)務(wù)運(yùn)行方面，也需要擴(kuò)大它的控制范圍，進(jìn)而切合實(shí)際地為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作順利展開(kāi)奠定基礎(chǔ)。此外，如今內(nèi)部控制已經(jīng)成為行業(yè)發(fā)展中的重要組成部分，需要管理人員予以高度重視，從而在提高財(cái)務(wù)管理能力的同時(shí)，也能夠?yàn)楣編?lái)更大的利潤(rùn)空間。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，目前公司財(cái)政內(nèi)部控制中仍舊存在很多問(wèn)題，比如，內(nèi)部控制制度缺失、執(zhí)行力度不夠、人才匱乏等，所以要想提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量，必須要健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，并引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制人才，同時(shí)也要建立相應(yīng)的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制以及加強(qiáng)執(zhí)行力度。這樣一來(lái)，才能夠?yàn)樨?cái)務(wù)工作提供更多的思路，并在提高財(cái)務(wù)管理水平的同時(shí)，也能夠?yàn)楣九畈l(fā)展注入源源不斷的生命與活力，最后，使其在激烈的市場(chǎng)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟。