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引言

當(dāng)前時期，各級事業(yè)單位在社會發(fā)展當(dāng)中發(fā)揮著越來越重要的作用，為廣大人民群眾提供了完善的公共服務(wù)，但是不可否認的是，現(xiàn)階段我國各級事業(yè)單位在內(nèi)部方面還相對比較薄弱。我國自2010年開始在部分地區(qū)的事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的試點工作，并于2012年開始廣泛實施，截至目前，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作取得了一定的成果。然而隨著社會發(fā)展，事業(yè)單位面臨的外部環(huán)境在不斷變化，事業(yè)單位在社會發(fā)展中所扮演的角色也愈來愈重要，因此，在當(dāng)前形勢下有必要進一步強化事業(yè)單位內(nèi)部控制，以推動事業(yè)單位的高效運行。

一、現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中存在的問題分析

（一）重視程度明顯不足

內(nèi)部控制作為事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管以及優(yōu)化完善工作流程的手段，對于事業(yè)單位的高效運行具有重要作用，然而從當(dāng)前事業(yè)單位的實際情況來看，事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制的重視程度明顯不足，單純地認為就是幾個制度的問題，對于內(nèi)部控制相關(guān)的指導(dǎo)文件以及知識缺乏必要的了解。在實際工作當(dāng)中，事業(yè)單位的主管領(lǐng)導(dǎo)在認識方面不到位，思維固化，往往憑借經(jīng)驗決策，不能適應(yīng)新時期的管理要求，對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作缺乏重視，單位年度內(nèi)控報告往往也是敷衍了事。這就導(dǎo)致事業(yè)單位的工作人員上行下效，普遍缺乏對內(nèi)部控制工作的重視，相關(guān)的規(guī)章制度難度貫徹執(zhí)行，導(dǎo)致制度體系形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮出相應(yīng)的作用。同時由于對內(nèi)控的不重視導(dǎo)致在工作中還存在職權(quán)不清、監(jiān)管缺失以及考慮不周等現(xiàn)象[1]，出現(xiàn)問題時沒有及時采取有效措施，導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部控制流于形式。

（二）內(nèi)控制度不健全、不完善

目前，隨著事業(yè)單位預(yù)算支出管理方面的改革不斷深化，基本建立起了事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，但是在實際執(zhí)行過程中，仍存在一系列問題如：單位收支及業(yè)務(wù)審批細化程度不足、預(yù)算支出與預(yù)算編制嚴(yán)重不符、預(yù)算計劃過于簡單缺乏科學(xué)性、未建立輪崗制度及內(nèi)審機制等；部分事業(yè)單位對于財政資金使用效率缺乏重視，存在嚴(yán)重浪費的情況，同時由于重分配、輕管理思想的影響[2]，資金使用過程中缺乏有效的監(jiān)督，影響了財政資金使用效益，甚至出現(xiàn)貪污腐敗的情況。部分事業(yè)單位雖然制定了完善的內(nèi)部控制工作程序以及制度規(guī)范，但是沒能得到貫徹實施，導(dǎo)致各項工作不能有序開展，最終單位雖然開展了內(nèi)部控制工作，但是缺乏完整記錄，難以體現(xiàn)全部工作流程，即便發(fā)生問題也不能找出是哪個環(huán)節(jié)的問題。這些問題表明現(xiàn)階段事業(yè)單位的內(nèi)控制度尚不完善，難以有效應(yīng)對具體實施過程中出現(xiàn)的各種問題，仍需進一步完善。

（三）執(zhí)行力度偏弱

再完善的制度如果得不到有效的執(zhí)行也難以發(fā)揮相應(yīng)的作用，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立和完善內(nèi)部監(jiān)督機制，明確相關(guān)部門或權(quán)限的內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任、內(nèi)部監(jiān)督程序和要求，建立和實施內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評估。然而在具體工作當(dāng)中，事業(yè)單位內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督，內(nèi)部控制的評估工作流于形式，難以及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制整體設(shè)計以及具體實施過程中存在的缺陷，導(dǎo)致出現(xiàn)的問題難以及時得到解決。此外，事業(yè)單位內(nèi)控執(zhí)行偏弱的原因在于人力資源不足，內(nèi)部缺乏獨立的審計以及監(jiān)督部門[3]，僅依靠外部力量監(jiān)督，必然會出現(xiàn)紕漏，這就導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制難以得到有效落實，無法發(fā)揮相應(yīng)的作用。

（四）內(nèi)控體系的建立和評估監(jiān)督工作未有效開展

現(xiàn)階段，由于我國事業(yè)單位內(nèi)部控制工作初步實行，很多事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)方面基本上都處于初步建立制度的狀態(tài)，尚未形成完善的內(nèi)部控制體系，在風(fēng)險評估、自我評價以及內(nèi)部監(jiān)督等方面尚有待完善。這就導(dǎo)致內(nèi)部控制工作在實施過程中缺乏有效監(jiān)管，實際控制效果相對有限。如事業(yè)單位財務(wù)部門的工作人員其職責(zé)僅局限于財務(wù)會計工作，在職責(zé)上缺乏有效的約束，對于一些重大事項缺乏決策以及執(zhí)行能力，并且參與以及控制意識薄弱，使得內(nèi)部控制難以發(fā)揮財務(wù)控制以及監(jiān)督作用。同時財務(wù)部門的工作人員對于內(nèi)部控制的重要性認識不足，缺乏風(fēng)險管理的意識以及專業(yè)知識[4]。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題的解決策略

（一）強化對內(nèi)部控制的重視

在事業(yè)單位內(nèi)部，主要領(lǐng)導(dǎo)干部必須提高對內(nèi)部控制的重視，從而引起事業(yè)單位全體工作人員的高度重視和積極參與。同時要在單位內(nèi)部建立起領(lǐng)導(dǎo)小組，專門負責(zé)指導(dǎo)以及組織內(nèi)部控制相關(guān)工作的實施，事業(yè)單位要對領(lǐng)導(dǎo)小組組長以及組內(nèi)成員的職責(zé)進行明確，確保其可以有效發(fā)揮監(jiān)督、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)以及組織等職能[5]，有效保障事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建立以及順利實施。需要注意的是，事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施并非一朝一夕之事，而是要長期運行，因此，事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)對此必須持續(xù)關(guān)注，當(dāng)作一項重要工作不斷跟進，從而逐步建立完善的內(nèi)部控制體系，推進事業(yè)單位的高效運行，充分履行事業(yè)單位的公共服務(wù)職能。

（二）完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

現(xiàn)階段，我國正處于快速發(fā)展時期，事業(yè)單位肩負著為人民群眾提供公共服務(wù)的重任，也必須隨著社會的發(fā)展不斷改革創(chuàng)新。內(nèi)部控制作為事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管以及優(yōu)化完善工作流程的手段之一，在制定建設(shè)方面也不能停滯不前，而是應(yīng)當(dāng)順應(yīng)社會發(fā)展趨勢以及事業(yè)單位履行職能的需求不斷的優(yōu)化完善。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家相關(guān)的政策規(guī)定以及指導(dǎo)文件，大力推進事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，確保這些制度得到有效的實施，在實際工作切實發(fā)揮監(jiān)管作用。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)現(xiàn)實需求，制定完善的工作方案，定崗、定責(zé)、定人，不斷健全內(nèi)部控制工作流程以及管理機制，從而有效強化事業(yè)單位內(nèi)控效果。與此同時，單位內(nèi)部其他機構(gòu)或者部門在執(zhí)行內(nèi)部控制各項制度規(guī)范時，若發(fā)現(xiàn)問題要及時反饋，積極與上級或者相關(guān)部門溝通，快速解決問題，同時這也能推動事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的不斷完善。

（三）強化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度偏弱，其根本原因在監(jiān)管缺失，因此必須要從外部監(jiān)管與內(nèi)部監(jiān)管著手，強化監(jiān)督力量，以保障內(nèi)控制度得到有效實施。事業(yè)單位在實際工作當(dāng)中要加強對內(nèi)部控制制度實施情況的監(jiān)督檢查，并在內(nèi)部公布監(jiān)督檢查情況，同時事業(yè)單位要積極與外部監(jiān)管部門建立高效、便捷的溝通渠道，做到信息共享、快速交流[6]，以有效強化對事業(yè)單位的監(jiān)督，確保事業(yè)單位內(nèi)部控制制度得到有效的實施。與此同時，事業(yè)單位要重點提升內(nèi)部審計部門的業(yè)務(wù)能力，進一步強化其獨立性與權(quán)威性，避免在開展工作的過程中受到其他因素的干擾，審計內(nèi)部要定期制定審計計劃，并加強對審計意見落實情況的跟蹤，確保出具的審計意見得到充分貫徹落實。

（四）強化內(nèi)部控制基礎(chǔ)保障

由于大部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作都是由財務(wù)部門牽頭開展執(zhí)行，所以各單位特別要加強財務(wù)工作人員的教育和培訓(xùn)，增強風(fēng)控意識，從日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中適時管控。加強財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，推進財務(wù)部門各崗位的輪崗制度建設(shè)和實施。督促各單位建立內(nèi)部審計機制，發(fā)揮內(nèi)部審計的跟蹤監(jiān)督作用。同時，要建立起完善的經(jīng)濟活動風(fēng)險評估機制，對事業(yè)單位的各項經(jīng)濟活動進行系統(tǒng)、全面以及客觀地評估，有效控制存在的風(fēng)險。由于通過信息化風(fēng)險管理系統(tǒng)可以對事業(yè)單位內(nèi)部各項業(yè)務(wù)活動實施有效監(jiān)管，并實現(xiàn)資源整合以及信息共享，有效避免出現(xiàn)信息孤島的問題。故建議各級財政在安排年度財政資金預(yù)算的時候，統(tǒng)一設(shè)立事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)專項，劃撥專項資金保障內(nèi)部控制工作的開展。

結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作是一項需要長期投入的工作，事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)對此要高度重視，并積極推進內(nèi)部控制制度建設(shè)，強化制度執(zhí)行力度，落實風(fēng)險管理工作，這樣才能切實有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，保障事業(yè)單位更高效的履行職能，為社會以及人民群眾提供更加優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)。