黃映君
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在改革開放背景下,我國經(jīng)濟開始突飛猛進,企業(yè)間的競爭也日益激烈,推動著企業(yè)不斷變革創(chuàng)新。隨著科技飛速發(fā)展,先進技術(shù)的引入有助于企業(yè)規(guī)模擴展、業(yè)務(wù)類型增加,但也帶來了嚴峻的金融會計風(fēng)險問題,對經(jīng)濟效益構(gòu)成較大威脅。當(dāng)前,金融會計風(fēng)險管理現(xiàn)狀不夠樂觀,在制度體系、信息化水平與人員素質(zhì)等方面存在缺陷。對此,企業(yè)應(yīng)積極調(diào)整戰(zhàn)略,通過健全金融制度、優(yōu)化軟硬件設(shè)備、加強人員培訓(xùn)等方式,促進金融會計工作升級改良,全面提高競爭力與綜合實力。
當(dāng)前信息技術(shù)逐漸滲透到各個領(lǐng)域,為金融會計工作帶來較大影響。例如,以往書面形式的會計憑證變?yōu)殡娮訑?shù)據(jù),可將數(shù)據(jù)錄入計算機中,自動生成賬目保存下來,由此提高會計工作效率。在數(shù)據(jù)發(fā)生變化后,只需在計算機中更改即可,無需像以往一般重新制作賬目和報表,工作效率更高。同時,會計職能也從以往事后管控朝著事前、事中管控轉(zhuǎn)變,并對從業(yè)者技能素養(yǎng)提出更高要求。但是,在發(fā)達的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)下,會計信息充分共享也帶來了不安全因素,由此引發(fā)一系列風(fēng)險問題,如核算、監(jiān)督與信息操縱等等,為金融會計管理帶來較大難題,具體如下。
一是核算風(fēng)險。賬務(wù)核算方法不當(dāng)、監(jiān)管不到位、賬務(wù)處理滯后等,導(dǎo)致金融會計核算風(fēng)險產(chǎn)生。此類風(fēng)險將通過資金截留、挪用、騙取等方式,為企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟損失。通常情況下,核算風(fēng)險為非故意性質(zhì),為避免此類風(fēng)險發(fā)生,應(yīng)對核算方式與相關(guān)制度進行更新和完善。
二是監(jiān)督風(fēng)險。金融會計工作主要包括日常監(jiān)督與核算兩項內(nèi)容。當(dāng)前金融機構(gòu)在管理制度、會計制度影響下,部分條款尚未落地生根,導(dǎo)致監(jiān)管不合理、不到位等情況發(fā)生,進而引發(fā)監(jiān)督風(fēng)險,為企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。
三是信息操縱風(fēng)險。在信息時代下,此類風(fēng)險發(fā)生頻率增加,主要屬于故事形成風(fēng)險。作為經(jīng)營活動審核與監(jiān)督人員,在會計工作中很容易受外界因素影響,做出弄虛作假、以權(quán)謀私的不良行為,加上相關(guān)部門風(fēng)險評估滯后,更為信息操縱提供可乘之機,由此引發(fā)風(fēng)險問題,對企業(yè)造成損失[1]。
在國內(nèi)會計行業(yè)中,金融會計屬于重要內(nèi)容之一,主要從事金融企業(yè)經(jīng)營活動核算與監(jiān)管、整理與傳輸財務(wù)信息,為經(jīng)濟活動提供科學(xué)決策。在信息化背景下,金融會計面臨的風(fēng)險增加,主要體現(xiàn)在日常經(jīng)營管理中,受制度、信息化水平以及人員素質(zhì)等因素影響,導(dǎo)致會計風(fēng)險管理不到位,使金融企業(yè)資產(chǎn)與信譽受損,具體如下。
在會計制度方面,受市場經(jīng)濟變革影響,金融市場的改革腳步也從未停歇,資本例如金融市場的門檻不斷降低,金融企業(yè)如同雨后春筍般涌現(xiàn)出來,雖然推動了社會經(jīng)濟發(fā)展,但因現(xiàn)行制度更側(cè)重于金融企業(yè)實質(zhì)運行行為,忽視前期風(fēng)險的預(yù)防與消除,導(dǎo)致會計風(fēng)險生根發(fā)芽。同時,金融業(yè)務(wù)開展采用全責(zé)發(fā)生制,對核算要求進行限定,導(dǎo)致企業(yè)運行中可能出現(xiàn)經(jīng)濟損失。此外,會計信息傳輸還會產(chǎn)生一定的安全風(fēng)險,危及整個經(jīng)濟市場穩(wěn)定。在管理體制方面,我國政府雖出臺一系列金融管理體制改革措施,有效降低了外部風(fēng)險發(fā)生概率,為金融企業(yè)營造有利的發(fā)展環(huán)境。但在企業(yè)內(nèi)部體制方面仍然存在缺陷,導(dǎo)致監(jiān)管失利,引發(fā)業(yè)界動蕩,例如,監(jiān)管部門未能貫徹落實工作職能,金融企業(yè)在利益驅(qū)動下出現(xiàn)惡性競爭、核算數(shù)據(jù)偏差影響資本流通與保管等等。受會計制度與體制的影響,導(dǎo)致違法違規(guī)行為頻發(fā),金融秩序被打破,由此引發(fā)更多風(fēng)險[2]。
在業(yè)務(wù)核算方面,會計從業(yè)者屬于主力軍,對工作質(zhì)量和效率具有決定性作用。當(dāng)前,個別從業(yè)者禁不住金錢與利益的誘惑,故意鉆制度漏洞,借助自身職權(quán)便利做一些違法違規(guī)之事,故意偽造信息,導(dǎo)致金融風(fēng)險產(chǎn)生,對金融企業(yè)經(jīng)濟效益造成嚴重損害。部分從業(yè)者故步自封,在理論知識與操作技能等方面始終未能更新,難以高效投入會計工作,因人為失誤影響會計信息準確性,由此引發(fā)金融會計風(fēng)險。
因會計職位十分關(guān)鍵,部分企業(yè)不放心將這一職業(yè)交給“外人”,通常讓家人或者朋友擔(dān)任會計職位,這些人常常未經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn),專業(yè)能力不突出,技能素質(zhì)達不到崗位要求;部分人員雖然為會計專業(yè),但工作態(tài)度不端正,隨意拖沓,且未樹立自主學(xué)習(xí)與終身學(xué)習(xí)意識。在市場經(jīng)濟與信息技術(shù)飛速發(fā)展下,關(guān)于會計工作的新技術(shù)、新理論與新設(shè)備不斷產(chǎn)生,而部分會計人員信息素養(yǎng)低下,無法靈活運用大數(shù)據(jù)、計算機技術(shù)開展業(yè)務(wù),始終延用傳統(tǒng)工作方式與技術(shù),難以充分滿足現(xiàn)代業(yè)務(wù)需求,工作效率低下,為企業(yè)帶來潛在的風(fēng)險隱患。
3.1.1 完善金融會計制度
金融企業(yè)應(yīng)與當(dāng)前市場經(jīng)濟發(fā)展潮流相結(jié)合,不斷優(yōu)化會計制度,促進自身長遠發(fā)展,具體如下。一是金融會計核算方面應(yīng)做到嚴肅細致,將固定資產(chǎn)價值充分發(fā)揮出來,領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)對自身實力進行客觀判斷;二是創(chuàng)建核銷監(jiān)管制度,在此基礎(chǔ)上核算出呆賬核銷數(shù)據(jù),利用電子系統(tǒng)進行監(jiān)管,確保數(shù)據(jù)真實準確;三是結(jié)合實際情況,促進信息技術(shù)優(yōu)勢發(fā)揮,制定預(yù)測核銷方法,提高核銷過程透明度,從而有效監(jiān)管金融資金[3]。
3.1.2 健全會計監(jiān)督體系
一般情況下,金融會計管理過于注重外部風(fēng)險侵擾,忽視內(nèi)部管控工作,個別中小企業(yè)為了追求更多經(jīng)濟效益,使內(nèi)部會計人員從事違法違規(guī)活動,內(nèi)控力度極低。在金融行業(yè)發(fā)展中,強化內(nèi)部監(jiān)管成為企業(yè)發(fā)展關(guān)鍵所在。企業(yè)結(jié)合自身情況開展文化建設(shè)、推廣工作,引導(dǎo)會計從業(yè)者樹立正確職業(yè)觀;內(nèi)部還應(yīng)明確管理標準,使金融會計部門與其他部門保持獨立狀態(tài),避免部門間相互勾結(jié)產(chǎn)生不良現(xiàn)象,時刻清醒的意識,避免金融核算風(fēng)險產(chǎn)生。
3.1.3 構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警體系
在金融會計風(fēng)險管控中,與事后懲處相比事前防范更加重要,一些企業(yè)風(fēng)險預(yù)防意識低下,待到風(fēng)險發(fā)生后再追究責(zé)任,但損失已經(jīng)無法挽回。對此,企業(yè)應(yīng)積極創(chuàng)建風(fēng)險預(yù)警體系,將風(fēng)險預(yù)防貫徹到事前、事中與事后全過程。其中,事前創(chuàng)建風(fēng)險評估系統(tǒng),對企業(yè)經(jīng)營、投資等做好預(yù)防備案;事中妥善處理已發(fā)生的金融風(fēng)險,綜合分析風(fēng)險成因,如有相關(guān)預(yù)案,可結(jié)合實際情況確立,在無預(yù)案時可及時制定解決方案,使問題在短期內(nèi)被妥善解決,減少企業(yè)損失;事后監(jiān)督是動態(tài)跟蹤風(fēng)險解決情況,監(jiān)督后續(xù)經(jīng)營狀態(tài),促進企業(yè)盡快恢復(fù)生產(chǎn),將經(jīng)濟損失降到最低。
一方面,優(yōu)化金融軟硬件設(shè)備。在網(wǎng)絡(luò)時代背景下,金融會計工作質(zhì)效提升勢必要配備先進的軟硬件設(shè)備,具體如下。一方面,注重軟件改良升級。當(dāng)前會計從業(yè)者借助網(wǎng)絡(luò)平臺查詢信息的速度提升,但也帶來較多問題,例如,網(wǎng)上資料繁雜,魚龍混合,鑒別難度較大,且信息呈碎片化特點,資料不夠完善。加上企業(yè)規(guī)模不斷壯大,資金緊縮,會計每天要處理大量業(yè)務(wù)與信息。因此,企業(yè)勢必要創(chuàng)建強大的軟件系統(tǒng),為會計工作提供強有力的技術(shù)支持,才可提高金融會計效率。例如,在會計工作中可采用財務(wù)共享軟件,使財務(wù)管理流程集中,完成采購SSC、資產(chǎn)SSC、財務(wù)SSC等業(yè)務(wù)。共享服務(wù)還可在共享平臺中完成,使會計工作得到集中處理,前后臺相分離,會計管理與操作相獨立,由此控制財務(wù)風(fēng)險。共享服務(wù)可將管理人員從繁重的管理工作中解放出來,通過大數(shù)據(jù)、智能化等技術(shù),不斷擴大金融范圍,使會計工作更加科學(xué)全面,為企業(yè)發(fā)展提供更加精準有利的依據(jù)。另一方面,做好硬件更新?lián)Q代。在會計信息化中硬件如同“刀槍”,武器不鋒利,戰(zhàn)爭將無法取勝。只有做好硬件設(shè)施的優(yōu)化與完善,才能使會計信息化共享搭建起來。在金融會計領(lǐng)域的硬件設(shè)施包括處理器、顯示器、硬盤與網(wǎng)卡等,應(yīng)結(jié)合需求進行設(shè)備改良,為企業(yè)營造有利的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境,確保帶寬滿足使用需求,在信息技術(shù)支持下提高工作質(zhì)效。
另一方面,創(chuàng)建會計信息系統(tǒng)。在信息時代背景下,企業(yè)要想預(yù)防會計風(fēng)險,在優(yōu)化軟硬件設(shè)備的同時,還要完善信息安全體系。相關(guān)部門應(yīng)在會計信息系統(tǒng)建設(shè)方面增加資本投入,結(jié)合實際情況,對關(guān)鍵設(shè)備與雙系統(tǒng)綜合分析,確保信息系統(tǒng)順利高效開展,降低金融會計風(fēng)險發(fā)生概率。為維護信息系統(tǒng)運行安全,還應(yīng)在設(shè)備機房內(nèi)做好防磁干擾、防輻射、持續(xù)電源等措施,定期維護信息系統(tǒng),引入先進的金融會計手段,對計算機系統(tǒng)進行開發(fā)、運行與管控,此舉不但可減少人為因素,還可避免會計風(fēng)險的橫向發(fā)展。在此期間,應(yīng)結(jié)合現(xiàn)實情況,創(chuàng)建預(yù)警系統(tǒng)軟件,做好事前、事中與事后監(jiān)督工作,將會計預(yù)警與核算有機結(jié)合,預(yù)警系統(tǒng)跟蹤錄入核算信息,動態(tài)監(jiān)控異常問題,便于系統(tǒng)風(fēng)險發(fā)覺與消除。
當(dāng)前會計工作朝著信息化轉(zhuǎn)變,對從業(yè)者水平提出更高要求。企業(yè)面向金融會計的培訓(xùn)成為大勢所趨,只有會計人員掌握高超的技能,才能夠游刃有余的開展工作,避免會計風(fēng)險產(chǎn)生,實現(xiàn)長久發(fā)展。具體措施為:首先要強化復(fù)合型會計人才培養(yǎng),通過培訓(xùn)教育活動促進知識維度與深度的延伸,有利于深化職業(yè)道德與操守,尤其應(yīng)面向中高層骨干與財務(wù)管理者開展針對性培訓(xùn),使其掌握計算機技巧,在工作中才會確保質(zhì)量與效率。同時,金融企業(yè)可與第三方培訓(xùn)機構(gòu)合作,多引進或者培養(yǎng)高技能復(fù)合型人才,滿足會計信息化發(fā)展需求。在實際工作中,結(jié)合相關(guān)制度或標準開展工作,使會計信息更加精準,企業(yè)得到穩(wěn)定發(fā)展。
其次,對于金融會計來說,電算化成為信息化培養(yǎng)的突破口,可為網(wǎng)絡(luò)管理提供信息源頭,還可為經(jīng)營活動決策提供科學(xué)依據(jù)。但是,部分會計人員片面的將電算化看成原本手工記賬朝著計算機記賬轉(zhuǎn)變,只是工具上的變化,進而無法領(lǐng)會電算化的內(nèi)層含義,抑制了電算對企業(yè)信息化建設(shè)的重要作用。對此,應(yīng)引導(dǎo)會計樹立信息創(chuàng)新意識,依靠信息技術(shù)使會計工作更加順暢快捷,朝著智能化、扁平化的方向發(fā)展,為經(jīng)濟活動開展提供更多選擇。對此,企業(yè)可學(xué)習(xí)借鑒國外先進理論與經(jīng)驗,但不可生搬硬套,應(yīng)與企業(yè)實際情況相結(jié)合,對引進來的信息化方法改良創(chuàng)新,在此基礎(chǔ)上構(gòu)建出具有企業(yè)自身特色的會計信息化體系。
最后,金融會計對時效性具有較高要求,對于企業(yè)新員工來說要想短期內(nèi)掌握大量金融會計知識難度較大,一旦對整體把握不當(dāng)、出現(xiàn)偏差,勢必會影響后續(xù)工作。對此,金融企業(yè)可與高校建立合作關(guān)系,采用校企合作的訂單式教學(xué)模式,為企業(yè)培養(yǎng)高精尖的專業(yè)會計人才。在會計專業(yè)下設(shè)立多個獨立特色分支,通過設(shè)置選修課、定期開展文化宣傳、專家講座、借助網(wǎng)絡(luò)平臺開展線上交流活動等方式,使優(yōu)秀的金融會計能夠在線與學(xué)生溝通、分享心得、傳授經(jīng)驗,為學(xué)生傳授金融會計知識,全面提高其專業(yè)素質(zhì),為復(fù)合型人才培養(yǎng)打下堅實基礎(chǔ)。通過多樣化教育,使學(xué)生能夠樹立金融風(fēng)險意識,養(yǎng)成良好的價值觀,從而更好的適應(yīng)企業(yè)要求,為后續(xù)工作打下良好基礎(chǔ)。
綜上所述,在網(wǎng)絡(luò)大環(huán)境下,信息化改革成為金融企業(yè)必經(jīng)之路,只有借助網(wǎng)絡(luò)渠道,充分發(fā)揮先進技術(shù)的作用與優(yōu)勢,才可獲得更強大的競爭力,長期立于不敗之地,促進會計信息化建設(shè)與落實。在實際經(jīng)營管理中,企業(yè)通過健全金融制度、構(gòu)建會計信息系統(tǒng)、加強人員培訓(xùn)等方式,培養(yǎng)出更多高素質(zhì)、復(fù)合型會計人員,由此提高會計工作效率,充分滿足當(dāng)前社會的人才要求,有效預(yù)防和減少核算、監(jiān)督與信息操控等風(fēng)險發(fā)生,推動金融企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。